Impuesto al Valor Agregado

Gabriela Narvez Roxana Pea Isabel Soria Pablo Nez

Grava la Transferencia de dominio de bienes muebles y servicios prestados.

 1. Aportes en especie a sociedades; 2. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal; 3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo; 4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;

 5. Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento. 6. Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores. "7. Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.

 1.- Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural, y embutidos y de la pesca que se mantengan en estado natural.

2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles; 3.- Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva;

 4.-Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno. 5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca.

 Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros

8.- Los que se exporten; y,

 9.- Los que introduzcan al pas: a) Los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos; b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento; c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin institucional con entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; d) Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin

e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE),

 11. Energa Elctrica; y, 12. Lmparas fluorescentes. 13.- Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; y, 14.- Vehculos hbridos o elctricos cuya base imponible sea de hasta USD 35.000. En caso de que exceda este valor, gravarn IVA con tarifa doce por ciento (12%).(

 15.- Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor en aduanas del envo sea menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el mximo que establezca mediante decreto el Presidente de la Repblica, y que se trate de mercancas para uso del destinatario y sin fines comerciales.

 El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendindose como tales a los prestados por el Estado, entes pblicos, sociedades, o personas naturales sin relacin laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestacin.

 Transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga; as como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional areo desde, hacia y en la provincia de Galpagos.

Salud, incluye medicina prepagada

 Alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda. Servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y recoleccin de basura. Educacin en todos los niveles.

Guarderas infantiles y hogares de ancianos.

Los religiosos.

 Impresin de libros.

Los funerarios.

Espectculos pblicos.

De exportacin

 Paquetes de turismo receptivo facturados dentro o fuera del pas a personas no residentes en el Ecuador.

Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano. Los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.

 Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestres.

Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao.

Para considerar una operacin como exportacin de servicios debern cumplirse las siguientes condiciones: a) Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas. b) Que el beneficiario del servicio no est domiciliado en el pas. c) Que el uso, aprovechamiento o explotacin del servicio sea ntegramente en el exterior, aunque la prestacin del servicio sea en el pas. d) Que el pago efectuado como contraprestacin del servicio no sea considerado como costo o gasto en el Ecuador.

Es el valor total de los bienes muebles que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado a base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, deduciendo descuentos y bonificaciones.

Es el resultado de sumar al valor en aduana los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes.

 El hecho generador del IVA se verificar en los siguientes momentos:

 Sujeto Activo: Es el Estado Ecuatoriano y lo administra a travs del Servicio de Rentas Internas (SRI). Sujeto Pasivo: Pueden ser de dos clases: En calidad de contribuyentes En calidad de agentes de retencin

1.

2.

3.
4. 5. 6. 7.

Las entidades y organismos del sector pblico y las empresas pblicas; y las sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas. Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados. Las empresas de seguros y reaseguros. Los exportadores, sean personas naturales o sociedades. Los Operadores de Turismo. Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen servicios gravados. Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo en la comercializacin de combustibles.

"Los agentes de retencin del Impuesto al Valor Agregado (IVA), retendrn el impuesto en los porcentajes que, mediante resolucin, establezca el Servicio de Rentas Internas. Los citados agentes declararn y pagarn el impuesto retenido mensualmente y entregarn a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retencin del impuesto al valor agregado (IVA), el que le servir como crdito tributario en las declaraciones del mes que corresponda."

 Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligacin de emitir y entregar al adquirente del bien o al beneficiario del servicio facturas, boletas o notas de venta, segn el caso, por las operaciones que efecte, en conformidad con el reglamento. Esta obligacin regir aun cuando la venta o prestacin de servicios no se encuentren gravados o tengan tarifa cero. En las facturas, notas o boletas de venta deber hacerse constar por separado el valor de las mercaderas transferidas o el precio de los servicios prestados y la tarifa del impuesto; y el IVA cobrado.

El no otorgamiento de facturas, boletas, notas o comprobantes de venta constituir un caso especial de defraudacin que ser sancionado de conformidad con el Cdigo Tributario

Crdito tributario
1. 2. Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA que se dediquen a la comercializacin de bienes y servicios (12%). Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la produccin, comercializacin de bienes o a la prestacin de servicios que en parte estn gravados con tarifa cero por ciento (0%) y en parte con tarifa doce por ciento (12%) tendrn derecho a un crdito tributario. La proporcin del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como crdito tributario se establecer relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, ms las Exportaciones ms las ventas de paquetes de turismo receptivo, facturadas dentro o fuera del pas, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, ms las ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores No tienen derecho a crdito tributario por el IVA pagado, en las adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilizacin de servicios realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero, ni en las adquisiciones o importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero. No tendrn derecho a crdito tributario por el IVA pagado en la adquisicin local e importaciones de bienes y utilizacin de servicios, las instituciones, entidades y organismos que conforman el Presupuesto General del Estado, entidades y organismos de la Seguridad Social, las entidades financieras pblicas, ni los Gobiernos Autnomos

Declaracin del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA declararn el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o ms para el pago en cuyo caso podrn presentar la declaracin en el mes subsiguiente.

Los sujetos pasivos que transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, presentarn una declaracin semestral de dichas transferencias, a menos que sea agente de retencin de IVA.

Liquidacin del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar declaracin efectuarn la correspondiente liquidacin del impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas. Del impuesto liquidado se deducir el valor del crdito tributario

 Pago del impuesto.- La diferencia resultante, luego de la deduccin indicada en el artculo anterior, constituye el valor que debe ser pagado en los mismos plazos previstos para la presentacin de la declaracin.

Los valores as obtenidos se afectarn con las retenciones practicadas al sujeto pasivo y el crdito tributario del mes anterior si lo hubiere.

Cuando se presuma que el crdito tributario resultante no podr ser compensado con el IVA causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podr solicitar al Director Regional o Provincial del Servicio de Rentas Internas la devolucin o la compensacin del crdito tributario originado por retenciones que le hayan sido practicadas.
La devolucin o compensacin de los saldos del IVA a favor del contribuyente no constituyen pagos indebidos y, no causarn intereses."

Declaracin, liquidacin y pago del IVA para mercaderas y servicios importados . En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. Facultase al Director General del Servicio de Rentas Internas para disponer el pago del IVA para activos que se justifiquen por razones de carcter econmico, cuya adquisicin est financiada por organismos internacionales de crdito; as mismo para la nacionalizacin de naves areas o martimas dedicadas al transporte, la pesca o las actividades tursticas, siempre que no se afecte a la recaudacin y se logre una mejor administracin y control del impuesto, dentro de los plazos previstos en el Cdigo Tributario, para las facilidades de pago. En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidar y pagar en la declaracin mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado est obligado a emitir la correspondiente liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios, y a efectuar la retencin del 100% del IVA generado. Se entender como importacin de servicios, a los que se presten una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilizacin o aprovechamiento tenga lugar ntegramente en el pas, aunque la prestacin se realice en el extranjero.

 IVA pagado en actividades de exportacin.- Las personas naturales y las sociedades que hubiesen pagado el impuesto al valor agregado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, as como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten, tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a (90) das, a travs de la emisin de la respectiva nota de crdito, cheque u otro medio de pago. Se reconocern intereses si vencido el trmino antes indicado no se hubiese reembolsado el IVA reclamado. El exportador deber registrarse, previa a su solicitud de devolucin, en el Servicio de Rentas Internas y ste deber devolver lo pagado contra la presentacin formal de la declaracin del representante legal del sujeto pasivo.

De detectarse falsedad en la informacin, el responsable ser sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendi perjudicar al fisco.

El reintegro del impuesto al valor agregado, IVA, no es aplicable a la actividad petrolera en lo referente a la extraccin, transporte y comercializacin de petrleo crudo, ni a ninguna otra actividad relacionada con recursos no renovables."

Compensacin presupuestaria del valor equivalente al Impuesto al Valor Agregado (IVA)pagado.- El valor equivalente del IVA pagado en la adquisicin local o importacin de bienes y demanda de servicios la Junta de Beneficencia de Guayaquil, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Fe y Alegra, Sociedad de Lucha Contra el Cncer -SOLCA-, Cruz Roja Ecuatoriana, Fundacin Oswaldo Loor y las universidades y escuelas politcnicas privadas, les ser compensado va transferencia presupuestaria de capital, con cargo al Presupuesto General del Estado, en el plazo, condiciones y forma determinados por el Ministerio de Finanzas y el Servicio de Rentas Internas.

De detectarse falsedad en la informacin, se suspender el proceso de compensacin presupuestaria y el responsable ser sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendi perjudicar al fisco, sin perjuicio de las responsabilidades penales a que hubiere lugar, de conformidad con la Ley.

Asignacin presupuestaria de valores equivalentes al Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado por los Gobiernos Autnomos Descentralizados y universidades y escuelas politcnicas pblicas.- El valor equivalente al IVA pagado en la adquisicin local e importacin de bienes y demanda de servicios que efecten los Gobiernos Autnomos Descentralizados y las universidades y escuelas politcnicas pblicas, le ser asignado en el plazo, condiciones y forma determinados por el Ministerio de Finanzas. El Servicio de Rentas Internas verificar los valores pagados de IVA contra la presentacin formal de la declaracin y anexos correspondientes e informar al Ministerio de Finanzas, a efectos del inicio del proceso de asignacin presupuestaria.

 Los valores equivalentes al IVA pagado por los Gobiernos Autnomos Descentralizados y las universidades y escuelas politcnicas pblicas sern asignados va transferencia presupuestaria de capital, con cargo al Presupuesto General del Estado y el Ministerio de Finanzas los acreditar en la cuenta correspondiente. El IVA pagado por personas con discapacidad.- El IVA pagado por personas con discapacidad, que estn calificadas por el organismo competente, en la adquisicin de vehculos ortopdicos o no ortopdicos importados o adquiridos localmente, siempre que estn destinados para el uso y traslado de personas con discapacidad; aparatos mdicos especiales, materia prima para rtesis y prtesis, tienen derecho a que ese impuesto les sean reintegrados, sin intereses en un tiempo no mayor a 90 das, a travs de cheque u otro medio de pago. Se reconocer intereses si vencido el trmino antes indicado no se hubiese reembolsado el IVA reclamado.

PORCENTAJES DE RETENCIN
30 % BIENES

70% SERVICIOS

100% CASOS ESPECIALES

No se realizarn retenciones a:
Entidades del Sector Pblico. Compaas de aviacin. Agencias de viaje en la venta de pasajes areos. Contribuyentes especiales.

Comercializadoras de combustible