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AUDITORIA FINANCIERA
SESIN 3
MG. FELIX JAVIER GUTIERREZ PAUCAR
NORMATIVA LEGAL
Constitucin Poltica del Per de 1993 El Peruano Lima Per. R.C. N 152-98-CG del 18 12 1998 Manual de Auditora Gubernamental MAGU. Ley N 27785 del 13 7 2002 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.
CARACTERSTICAS
ES OBJETIVA: Porque el auditor es imparcial en la toma de decisiones y no se deja influir. ES SISTEMTICA: Porque responde a un proceso que es debidamente planeado. ES PROFESIONAL: Porque es realizado por personas que tienen ttulo profesional y son auditores contables, y otros profesionales idneos y expertos, sujetos a normas profesionales y al cdigo de tica profesional; CONCLUSIN: Se concluye con un informe escrito, en cuyo contenido se presentan los resultados del examen realizado, incluyendo observaciones, conclusiones y recomendaciones.
TIPOS DE AUDITORA
La auditora externa, cuando es efectuada directamente por la Contralora General y sus Oficinas Regionales de Auditora en las entidades del Sector Pblico y, por las Sociedades de Auditora independiente debidamente designadas. La auditora interna, es la efectuada por los rganos de auditora interna de las propias entidades pblicas comprendidas en el mbito de competencia del Sistema Nacional de Control. La auditora verifica operaciones financieras y administrativas y, evala en trminos de razonabilidad con un marco integral contable y, en base a criterios de legalidad, efectividad, eficiencia y economa, aplicables segn cada caso.
OBJETIVOS
Opinar sobre si los Estados Financieros de las Entidades Pblicas presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad; Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias referidas a la gestin y uso de los recursos pblicos; Establecer si los objetivos y metas o beneficios previstos se estn logrando; Precisar si el sector pblico adquiere y protege sus recursos en forma econmica y eficiente;
OBJETIVOS
Establecer si la informacin financiera y gerencial elaborada por la entidad es correcta y confiable y oportuna; Identificar las causas de ineficiencias en la gestin o prcticas anti-econmicas; Determinar si los controles gerenciales utilizados son efectivos y eficientes; Establecer si la cantidad ha establecido un sistema adecuado de evaluacin para medir el rendimiento, elaborar informes y monitorear su ejecucin.
CLASIFICACIN
.- AUDITORA FINANCIERA: Es la que determina si los Estados Financieros del ente auditado presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, de cuyo resultado se emite el correspondiente
CLASIFICACIN
AUDITORA DE GESTIN: Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluacin independiente sobre el desempeo (rendimiento) de una entidad, programa o actividad gubernamental, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos pblicos, para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y, mejorar la responsabilidad ante el pblico.
CLASIFICACIN
3.- EXAMEN ESPECIAL: Comprende la revisin y anlisis de una parte de las operaciones o transacciones, efectuadas con posterioridad a su ejecucin, con el objeto de verificar aspectos presupuestales o de gestin, el cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe que incluya observaciones, conclusiones y recomendaciones. El examen especial puede incluir una combinacin de objetivos financieros y operativos o, restringirse solo a uno de ellos, dentro de un rea limitada o asunto especfico de las operaciones.
POSTULADOS BSICOS
NORMAS AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Naturaleza de la actividad
Auditora Financiera
Proporciona certidumbre sobre aseveraciones de la administracin
Auditora de Gestin
Identifica situaciones que inciden en la gestin y promueve mejoras en efectividad, eficiencia y economa, y en los controles gerenciales.
Examen Especial
Identifica deficiencias de carcter financierooperativo e incumplimient o a la normativa legal.
AMBIENTE DE CONTROL
SISTEMA DE CONTABILIDAD
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
AMBIENTE SIC
AUDITORIA INTERNA
PRUEBA DE CONTROLES