AUDITORIA FINANCIERA

CONCEPTOS
Segn

las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contralora General delEstado Papeles de trabajo en la Auditora financiera, Rodrigo Estupin Concepto Del Consejo tcnico de la contadura publica.

OBJETIVOS
Objetivos Generales Afirmaciones relativas a Saldos del rubro Transacciones Lo registrado esEXISTENCIA real deOCURRENCIA real de las real (existencia) partidas que componentransacciones registradas en el el saldo al cierre perodo a examinar Lo registrado esPROPIEDAD de partidasPROPIEDAD: las transacciones propio (propiedad)que componen el saldoregistradas en el perodo a al cierre examinar pertenecen al ente Todo lo real estINEXISTENCIA registrado saldos omitidos (integridad) cierre deNo-OCURRENCIA de altransacciones reales omitidas de registrar en el perodo a examinar. La valuacin de loVALUACION: el valorEl valor monetario de las registrado esmonetario del rubro hatransacciones incluidas en los correcta sido determinado deestados financieros coincide acuerdo con normascon las normas contables contables vigentes. La exposicin deEXPOSICION: el rubroEn su caso, las transacciones los registros eses informado decontables han sido informadas correcta acuerdo con lasde acuerdo con las normas

PROCESO AUDITORIA FINANCIERA

Estudio

general Ejecutar actividades previas al trabajo Ejecutar la planeacin preliminar Importancia relativa de la auditoria Evaluar el riesgo y control interno Desarrollar el plan de auditoria Ejecutar el plan de auditoria

Estudio general
Obtencin del conocimiento del negocio y del sector donde opera.

Ejecutar actividades previas al trabajo

Establecer un acuerdo mutuo entre el auditor y la entidad auditada, para determinar los objetivos y alcance de la auditora, el grado de responsabilidades, la forma del informe, fechas claves para su desarrollo y los canales de comunicacin.

Ejecutar la planeacin preliminar

Para esto se pueden aplicar las siguientes matrices: PETS GESI: DOFA Las cinco fuerzas de Porter Adicionalmente Conocer el proceso contable y Realizacin de procedimientos analticos preliminares A partir de esta informacin, el auditor debe evaluar el riesgo a nivel de cuenta y error potencial, para desarrollar el plan

Importancia relativa de la auditoria

El objetivo de disminuir el riesgo de auditora, ya que acumulativamente las representaciones errneas u omisiones que se den podran tener un efecto importante sobre los Estados Financieros.

Evaluar el riesgo y control interno

Que es riesgo de auditoria?
Riesgo de auditora = Riesgo inherente * Riesgo de Control * Riesgo de Deteccin

Desarrollar el plan de auditoria

Informacin

comparable de periodos

anteriores Resultados anticipados de la entidad como presupuestos o pronsticos. Informacin similar de la industria como comparaciones y promedios con otras entidades. Relaciones entre informacin financiera y la informacin de gestin.

EJECUCION PLAN DE AUDITORIA FINANCIERA

Ejecutar el plan de auditoria

El objetivo de esta etapa es el de poder obtener, a travs de la aplicacin de los procedimientos, evidencia de auditora suficiente, competente y relevante.

Tcnicas de auditoria
Anlisis. Inspeccin. Confirmacin. Investigacin. Certificacin. Observacin. Clculo. Indagacin.

Pruebas y Procedimientos de Auditora

Procedimientos

analticos Pruebas detalladas de transacciones y saldos Los tipos de pruebas de auditora definidos a partir de la doctrina profesional se pueden clasificar en: Pruebas de cumplimiento de controles de la organizacin Prueba de recorrido Pruebas de Cumplimiento Pruebas sustantivas de validacin de

Evidencia Suficiente Y Competente

Como auditar los estados financieros

Auditoria

a los estados financieros Ejemplos de pruebas a realizar para evaluar su Razonabilidad:

Rubros
Caja

y bancos Inversiones Cuentas por cobrar Inventarios Propiedad, planta y equipo Gastos diferidos y otros activos Pasivos Ingresos, costos y gastos

Finalizacin
En esta etapa se tienen todos los hallazgos y evidencia de auditora que permite, a la luz de los procedimientos aplicados, analizar las expectativas y previsiones volcadas en oportunidad de la planificacin y, de necesitar replantear algunas cuestiones (para ampliarlas o redefinirlas)
Evaluacin

de hallazgos Excepciones de auditora (desvos) Evaluacin de los hallazgos al nivel de

Concluir e informar
Conclusiones

sobre componentes

individuales La conclusin sobre un componente individual y las afirmaciones relacionadas con el mismo, parten de la satisfaccin de auditora. En particular, se deben analizar y evaluar el efecto que tiene el error ms probable acumulado sobre las afirmaciones subyacentes.
Conclusin

sobre la auditora en su conjunto y el informe de auditora

Clasificacin de los informes

a)Informe

breve b) Informe extenso c) Informe de revisin limitada de los estados contables de los perodos intermedios d) Informe sobre las actividades de control de los sistemas examinados e) Certificacin

Principales firmas de Auditoria del mundo

De las ocho empresas ms grandes del mundo dedicadas al negocio de la auditora, conocidas como las Big eight (en ingls, las "ocho grandes"), se fueron fusionando entre ellas hasta formar las Big five (las "cinco grandes"). A partir de la desaparicin de ( Arthur Andersen) en 2002, las cuatro sobrevivientes son conocidas como las "Big Four".

(*) En miles de millones de dlares.