Taller de Contabilidad para No Contadores

Concepto de Contabilidad
Es la disciplina que ensea las normas y procedimientos para analizar, clasificar y registrar las operaciones efectuadas por Empresas integradas por un solo individuo, o constituidas bajo la forma de sociedades con actividades comerciales, industriales, bancarias o de carcter cultural, cientfico, deportivo, religioso, sindical, gubernamental, etc., y que sirve de base para elaborar informacin financiera que sea de utilidad al usuario general en la toma de decisiones.
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Usuario General
Es cualquier persona involucrada en la actividad econmica, presente o potencial, interesado en la informacin financiera de las empresas para que en funcin a ella base su toma de decisiones.

Tipos de Usuarios Generales

Dueo de la empresa Patrocinadores rganos de Supervisin y Vigilancia Administradores Proveedores Acreedores Clientes Beneficiarios Unidades Gubernamentales Contribuyentes de Impuestos Organismos reguladores Otros
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Empresa
Es aquella unidad identificable que realiza actividades econmicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales, tcnicos y financieros dirigidos y administrados por una autoridad que toma decisiones con respecto al logro de los fines para los cuales fue creada; se presume como una unidad identificable con personalidad independiente de la de los socios, propietarios o patrocinadores. La empresa puede ser una persona fsica o moral.

Tipos de empresas en atencin a su finalidad

Empresa lucrativa.- cuando su principal propsito es resarcir y retribuir a los inversionistas su inversin, a travs de reembolsos o rendimientos. Empresa sin fines de lucro.- cuando su objetivo es la consecucin de los fines para los cuales fue creada, principalmente de beneficio social.

Personalidad de la empresa
Persona fsica.- se asume como una unidad de negocios independiente de sus propietarios, con personalidad y capital contable propios, por lo que deben incluirse en la informacin financiera, los activos, pasivos y el capital contable de todos los negocios que estn bajo el control de la persona fsica. Persona moral.- tiene personalidad y capital contable o patrimonio contable propios distintos de los que ostentan las personas que la constituyen y administran. Por tal razn, debe presentarse informacin financiera en la que solo debern incluirse los activos, pasivos y capital contable de dicha entidad.

Clasificacin de las Actividades Empresariales

Comerciales (Chedraui, Oxxo, Wal-Mart, etc) Industriales (Tamsa, Hylsa, etc) Agrcolas Ganaderas Pesqueras Silvcolas

Qu es una Empresa y que un Establecimiento?

Se considera empresa la persona fsica o moral, que realice actividades, ya sea directamente, a travs de un fideicomiso o por conducto de terceros; por establecimiento se entender cualquier lugar de negocios en que se desarrollen, parcial o totalmente, las actividades empresariales.

Cul es el Fin de la contabilidad?

Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y obligaciones de la entidad. Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por la empresa durante el ejercicio fiscal. Proporcionar en cualquier momento una imagen clara y verdica de la situacin financiera que guarda la entidad. Prever con bastante anticipacin el futuro de la empresa. Servir como comprobante y fuente de informacin ante terceras personas, de todos aquellos actos de carcter jurdico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a lo establecido por la ley.

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Cul es la funcin del Contador en la empresa?

Toda empresa o entidad requiere para su buen funcionamiento de los servicios del contador, por ser este la persona capaz de estructurar el sistema de procesamiento de operaciones mas adecuado que proporcione la informacin financiera confiable para tomar a tiempo las decisiones mas acertadas.

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Qu Servicios presta el contador?

El contador es el profesional responsable de establecer los procedimientos de informacin que permitan controlar, registrar, verificar y explicar cada una de las operaciones realizadas por una empresa. En conjunto, los procedimientos tienen por objeto, entre otros, los siguientes: Establecer el procedimiento optimo de registro de operaciones efectuadas en la empresa (manual, mecnico o electrnico) Cumplir con los requerimientos de informacin para la toma de decisiones por parte de la direccin general (estados financieros, auxiliares de conceptos especficos, entre otros) Cumplir correctamente con las obligaciones fiscales y laborales. Contribuir para el correcto funcionamiento de las dems reas de la empresa Administrar en forma adecuada los recursos financieros de la empresa.

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Cdigo de tica Profesional

Se suele definir como la ciencia normativa que estudia lo deberes y derechos de los profesionales; representa en suma, el compromiso moral y de conducta correcta. Responsabilidad hacia la sociedad Independencia de criterio Calidad profesional de los trabajos Preparacin y calidad profesional Responsabilidad personal Responsabilidades hacia quien patrocina sus servicios Secreto profesional Obligacin de rechazar tareas que no cumplan con la moral Lealtad hacia el patrocinador de sus servicios Retribucin econmica Responsabilidad hacia la profesin Respeto a los colegas y a la profesin
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La obligacin legal de llevar la contabilidad establecido en las siguientes leyes

Cdigo de comercio Ley de impuesto sobre la renta Cdigo fiscal de la federacin Reglamento del cdigo fiscal de la federacin Ley del impuesto al valor agregado Reglamento de la ley del impuesto al valor agregado

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TERMINOLOGIA
LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR BALANZA DE COMPROBACION ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL POLIZA ESTADO DE CUENTA AUXILIAR CONTABLE

TERMINOLOGIA
CUENTA T INVENTARIOS REQUISITOS FISCALES UTILIDAD O PERDIDA ACTIVO PASIVO CAPITAL CARGA FISCAL

DEFINICIONES
Activo Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la empresa o entidad Pasivo Representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la entidad. Capital El trmino capital aunque tiene varios significados, por lo general se refiere al dinero o a los bienes expresados en dinero que posee una persona.
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Qu es el Capital Contable?
Capital contable Es la diferencia aritmtica que existe entre el activo y el pasivo. Capital contable positivo Es cuando el valor del activo es mayor que el importe del pasivo Capital contable negativo Es cuando el valor del activo es menor que el importe del pasivo
Activo Pasivo Capital Contable

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Cul es el Capital de Trabajo y cual el capital Propio?

Activo Pasivo Capital de Capital de trabajo Circulante Circulante Trabajo Es la diferencia entre los totales de activo y pasivo circulantes Capital propio Es la inversin que hace un solo dueo de la empresa

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Capital de Social, Contribuido y Ganado

Capital social Es la inversin que los socios o accionistas hacen en la empresa constituida bajo la forma de sociedad mercantil. Capital contribuido Lo forman las aportaciones de los dueos y las donaciones recibidas por la entidad, as como tambin el ajuste a estas partidas por la repercusin de los cambios en los precios. Capital ganado Corresponde al resultado de las actividades operativas de la entidad y de otros eventos o circunstancias que la afecten. El ajuste que por la repercusin de los cambios en los precios se tengan que hacer a este concepto forma parte del mismo.
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Principales cuentas de Activo

Caja Bancos Inversiones temporales Mercancas Clientes Documentos por cobrar Deudores diversos Anticipo a proveedores Terrenos Edificios Mobiliario y equipo Equipo de computo Depsitos en garanta Inversiones permanentes Gastos de investigacin y desarrollo Gastos en etapas preoperativas de organizacin y administracin Gastos de mercadotecnia Gastos de organizacin Gastos de instalacin Papelera y tiles Propaganda y publicidad Primas de seguros Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado

1.- Activo Circulante 2.- Activo Fijo 3.- Activo Diferido

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Principales cuentas de Pasivo

Proveedores 1.- Pasivo Circulante Documentos por pagar 2.- Pasivo Fijo 3.- Pasivo Diferido Acreedores diversos Anticipos de clientes Gastos pendientes de pago, gastos por pagar Impuestos pendientes de pago, impuestos por pagar Acreedores hipotecarios Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados por anticipado
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Qu son los Estados financieros?

Los estados financieros representan la informacin que el usuario general requiere para la toma de decisiones econmicas. La informacin debe ser confiable, relevante, comparable y comprensible. Los estados financieros muestran los resultados del manejo de los recursos encomendado a la administracin de la entidad, por la que para satisfacer ese objetivo deben proveer informacin sobre la evolucin de: Los activos Los pasivos El capital contable o patrimonio contable Los ingresos o costos y gastos Los cambios en el capital contable o patrimonio contable Los flujos de efectivo o, en su caso, los cambios en la situacin financiera.
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Qu son las Notas a los Estados financieros?

Las notas a los estados financieros, apoyan al usuario de los estados financieros para anticipar las necesidades o generacin de flujos de efectivo futuros de la entidad, en particular sobre su periodicidad o certidumbre. Las notas de los estados financieros son parte integrante de ellos, su finalidad es complementarlos con informacin relevante. Las notas van al pie de los estados financieros o en hojas por separado.

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Razones Financieras
Principales razones financieras que sirven para evaluar el rendimiento de una Empresa: Solvencia Activo Circulante / Pasivo Circulante Efectivo Activo Disponible / Pasivo Circulante Acido Activo Circulante - Inventarios/Pasivo Circulante Apalancamiento Pasivo Total / Capital Contable Endeudamiento Pasivo Total / Activo Total Rotacin de Cartera Venta Anual / Cuentas por Cobrar Promedio Rotacin del inventario Costo Anual / Inventario Promedio

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Cules son los Estados financieros bsicos?

Balance general Estado de resultados Estado de variaciones en el capital contable Estado de flujo de efectivo

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Que obtengo de la informacin financiera?

Confiabilidad Informacin relevante Informacin fcil de entender Informacin que se puede comparar de un ao a otro o de un periodo a otro. Conocer como esta mi empresa en cuanto a sus finanzas

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Qu es un Balance general?
Es el documento contable que muestra la situacin financiera de la entidad a una fecha determinada sobre sus recursos y obligaciones financieras. Partes que integran el balance general: Encabezado Cuerpo Pie Formas de presentacin del balance Forma de reporte Forma de cuenta A-P= C (Activo Pasivo = Capital)
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Estados financieros comparativos

Los estados financieros y sus notas deben presentarse en forma comparativa por lo menos con el periodo anterior, excepto cuando se trate del primer periodo de operaciones de una entidad. Balance inicial, balance final, balance comparativo. El balance inicial es el que se elabora al principiar el ejercicio, el balance final es el que se elabora al finalizar el periodo, y el balance comparativo es en el que se confrontan ambos balances. El balance comparativo sirve de base para elaborar el estado financiero denominado estado de variaciones en el capital contable, el cual muestra los cambios en la inversin de los accionistas o dueos durante el periodo.
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Variaciones del Capital Contable

Aumentos de capital contable El capital contable aumenta cuando la entidad percibe ingresos o cuando recibe aportaciones adicionales de capital. Disminuciones de capital contable El capital contable disminuye cuando la entidad causa un egreso o cuando acepta reducciones parciales de capital. Determinacin del capital contable final Para determinar el capital contable final se suman al capital contable inicial los ingresos y las aportaciones adicionales de capital y se restan de el los egresos y las reducciones parciales de capital.
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Cuentas principales del Estado de Resultados

Ventas totales Devoluciones sobre ventas Descuentos sobre ventas Compras Gastos de compra Devoluciones sobre compras Descuentos sobre compras Inventario inicial Inventarios final Gastos de venta o directos Gastos de administracin o indirectos Gastos y productos financieros Otros gastos y productos
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Estado de resultados
Es un estado financiero bsico que muestra la utilidad o prdida neta resultante de todos los ingresos, costos y gastos realizados por la entidad durante el periodo. Ventas totales devoluciones sobre ventas y descuentos sobre ventas = ventas netas Compras + gastos de compra = compras totales Compras totales devoluciones sobre compras y descuentos sobre compras = compras netas Costo de lo vendido Inventario inicial + compras netas = total de mercancas inventario final = costo de lo vendido
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Qu es una cuenta T?
Es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones que producen las operaciones en los diferentes elementos del activo, pasivo y del capital contable de la entidad. Nombre de la cuenta El nombre que se asigna a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del concepto o elemento que controla. Ejemplo, la cuenta que controla el dinero efectivo se llama caja, la que controla el dinero en el banco se le llama bancos, la que controla los documentos o ttulos de crdito a favor de la entidad se llama documentos por cobrar, etc. Por tanto habr tantas cuentas como elementos de activo. Pasivo y capital se tengan. ejemplo
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Cmo se Clasifican las cuentas T?

Cuentas de activo (Controlan los Recursos de la empresa) Cuentas de pasivo (Controlan las Obligaciones de la entidad) Cuentas de capital (Controlan las alteraciones de los ingresos, costos y gastosque generan la Utilidad neta o perdida de la entidad) Nota.- De las cuentas de activo, pasivo y capital se obtienen los valores para elaborar los estados financieros, denominados balance general y estado de resultados.

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Aspectos bsicos de las cuentas

Ejemplo de cuenta T

Registro de operaciones A=P+C Ejemplo de registro de operaciones en cuentas T Partida doble Consiste en registrar por medio de cargos y abonos los efectos que producen las operaciones. Balanza de comprobacin Movimientos deudor y acreedor iguales
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Cuentas principales que se emplean en la contabilidad comercial

Cuentas principales de activo Caja Bancos almacn Clientes Documentos por cobrar Deudores diversos Terrenos Edificios Mobiliario y equipo Equipo de entrega o de reparto Depsitos en garanta Gastos de instalacin Papelera y tiles Propaganda y publicidad Primas de seguros Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado
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Cuentas principales que se emplean en la contabilidad comercial

Cuentas principales de pasivo Proveedores Documentos por pagar Acreedores diversos Acreedores hipotecarios Intereses cobrados por anticipado Rentas cobradas por anticipado Cuentas principales de capital Ventas Gastos de venta Gastos de administracin Gastos y productos financieros Otros gastos y productos Perdidas y ganancias
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Registro y control de las operaciones de mercancas

Procedimiento global o de mercanca generales Procedimiento analtico o pormenorizado Procedimiento de inventarios perpetuos o continuos

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Qu es un Catalogo de Cuentas?
Su utilidad.- Nos sirve para relacionar las cuentas de activo, pasivo, capital, costos, resultados y de orden, agrupados de conformidad con un esquema de clasificacin estructuralmente adaptado a las necesidades de una empresa determinada, para el registro de sus operaciones. Como se hace un buen catalogo. La clasificacin debe estar bien fundada. La clasificacin se proceder de lo general a lo particular. El orden del rubro de las cuentas deben ser el mismo que tiene los estados financieros. Los rubros o ttulos de las cuentas deben sugerir la base de clasificacin. Deben proveerse una futura expansin.

Las operaciones que normalmente se pueden efectuar con las mercancas son las siguientes:
Compras Gastos de compra Devoluciones sobre compras Rebajas sobre compras Ventas Devoluciones sobre ventas Rebajas sobre ventas Inventario inicial Inventario final
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Procedimientos de Control de Mercancas

Procedimiento global Mercancas generales Procedimiento analtico Inventarios Compras Gastos de compras Devoluciones sobre compras Devoluciones sobre compras Rebajas sobre compras Ventas Devoluciones sobre ventas Rebajas sobre ventas Procedimiento de inventarios perpetuos Almacn Costo de ventas Ventas
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Libros de contabilidad, registros, errores y cuentas colectivas

Libros de contabilidad Diario Mayor Tipos de registro Registro manual o mecnico Registro electrnico Errores, omisiones y contrapartidas Preparar correcciones convenientes Cuentas colectivas o de control Clientes Deudores Acreedores diversos Proveedores
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Asientos de ajuste
Depreciaciones Amortizaciones Omisiones Cantidades a favor no cobradas Cantidades a cargo no liquidadas Ajuste caja por arqueo Ajuste de cuenta de bancos Ajuste de cuenta de almacn Ajuste para determinar perdida o utilidad en ventas Ajuste de cuentas por cobrar
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Cierre anual de operaciones

Balanza de comprobacin Asientos de ajuste Balanza de saldos ajustados Asientos de perdidas y ganancias Balanza previa al balance Asiento de cierre Asiento de reapertura Balance general Estado de resultados

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Conclusin
La contabilidad nos permite estando correctamente definida y estructurada, llevar a cabo la toma de decisiones de una manera adecuada y correcta, adems de servirnos para avalar la solvencia y liquidez de nuestra empresa, en caso de solicitar algn financiamiento, ante instituciones de crdito y gubernamentales.

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