RECEITAS PBLICAS

Espcies de receitas pblicas:

1.) Ordinrias:
- receitas regulares; - fonte permanente de recursos;

2.) Extraordinrias:
- auferidas em carter excepcional; - temporrias; - Exs.: a) emprstimos compulsrias; b) converso de dvida ativa em $; c) injeo de recursos decorrentes de crditos pblicos;
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Receitas pb. ordinrias:
1.) Originrias:
1.1) Patrimoniais; 1.2) Industriais; 1.3) De servios.

2.) Derivadas:
2.1) Punitivas; 2.2) No-punitivas.
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Classificao legal :
1.) Receitas correntes p/ aplicao em gastos correntes (despesas de custeio e transferncias correntes):
- impostos; - taxas; - contribuies; - servios;

2.) Receitas de capital p/ aplicao em desp. de capital (investimentos, inverses financeiras e transf. de capital):
- operaes de crdito; - alienaes de bens; - amortizaes de emprstimos.
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Conceito de tributo: art. 3o. do CTN
- obrigao pecuniria; - compulsria; - instituda em lei; - no-sancionatria; - cobrada de modo vinculado; - arrecadao por pessoa jurdica de dto pblico. Tributo Multa
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Tributos:
a) Classificao tripartite: impostos, taxas e contribuies de melhoria; b) Classificao quadripartite: impostos, taxas, contribuies de melhoria e emprstimos compulsrios; c) Classificao quadripartite: impostos, taxas, contribuies de melhoria e contribuies sociais;

d) Classificao quintipartite: impostos, taxas, contribuies de melhoria, contribuies sociais e emprstimos compulsrios. emprstimos compulsrios e contribuies sociais no esto no art 145 (comp. Comum)
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Espcies tributrias:
IMPOSTO:

Imposto: tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao Independente de qualquer atividade estatal especfica relativa ao contrib.
No-vinculao: a receita arrecada com o imposto no est vinculada a fim especfico; Destinao da arrecadao: o $ arrecadado com os impostos constituir receita derivada no punitiva, integrante do oramento pblico;
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Art. 4o do CTN: a natureza jurdica do tributo definida pelo fato gerador + a base de clculo. So irrelevantes para definir tal natureza: a) a denominao; b) a destinao da receita; Classificaes: 1) Qto competncia p/ instituio: a) federais (IR, IPI, II, IE, IOF, impostos residuais, imposto extraord. de guerra); b) estaduais (ICMS, IPVA, ITCM); c) municipais (ISS, IPTU, ITBI). * Competncia residual = Unio = art. 154, I, CF/88
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2.) Qto forma de clculo: a) fixos; b) variveis; 3.) Qto cumulatividade: a) cumulativos; b) no-cumulativos; 4.) Qto repercusso econmica: a) diretos; b) indiretos. 5.) Qto considerao do objeto: a) pessoais; b) reais.
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TAXA:
Art. 145, 2, CF BC das taxas BC dos impostos no se pode levar em considerao aspectos relativos capacidade financeira do contribuinte (lucro, faturamento, propriedade, ganho de capital, renda); Abusos desrespeito a esta regra T.R.U; Tx.Vigilnicia Sanitria Tx. de Segurana Pb. SP (fatura telefnica); Tx. de fomento ao Turismo;

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Tipos de taxas:
1) De servios pblicos: utilizao efetiva ou potencial servios especficos e divisveis (determinar a parte de cada contribuinte, mensurar) iluminao pb. genrico, logo seria inconstitucional; 2) Poder de Polcia: conceito do artigo 78 do CTN:
Considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito , interesse ou liberdade , regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.
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Pedgio: servios prestados, mas com base num custo voluntrio desde que haja alternativa para o usurio cobrado por uma concessionria;
a) servios prestados na rodovia, cuja conservao foi atribuda a um ou + particular (es); b) prvia autorizao legislativa + processo licitatrio (concorrncia); d) contrato de concesso (previso de clusulas de reajuste) equilbrio econmico-financeiro; reajuste do pedgio no tributo, logo no est sujeito ao princpio da anterioriedade;
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Taxa Tarifa:
a) taxa = ato coercitivo / unilateral / tributo / cobrana feita pelo Poder Pblico;

b) Tarifa = ato voluntrio / bilateral / obrigao particular / cobrana feita por um particular (* pode at ser uma empresa estatal); .

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CONTRIBUIO DE MELHORIA:
Legitimao para cobrana: edificao de obra pblica + valorizao imobiliria; Justificativa: utilizao do dinheiro de toda a coletividade para realizao da obra; valorizao dos imveis de poucos contribuintes; espcie de enriquecimento sem causa dos contribuintes beneficiados; leso isonomia e justia fiscal;

necessidade de que os contribuintes beneficiados dem algum retorno financeiro para os demais;
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Competncia para sua instituio: prevista no artigo 145 da CF/88;
- competncia comum da Unio, Estados, DF e Municpios; - competncia definida no pela norma tributria, mas sim pela norma de direito administrativo / constitucional; - quem tiver competncia para executar a obra pblica, ter competncia para instituir a contribuio de melhoria;

Vinculao indireta: no basta a simples edificao de obra pblica;

Limites da cobrana: a) limite total (custo da obra); b) limite individual;
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Limite individual - retirado pela Emenda Passos Porto; Limite total - retirado pela CF/88;
*Prevalescem vista do direito de propriedade;

Artigo 82 do CTN obriga a publicao, prvia cobrana, de um edital contendo:

a) memorial descritivo do projeto; b) oramento do custo da obra; c) determinao da parcela do custo da obra a ser financiada pela contribuio; d) delimitao da zona beneficiada (valorizada pela obra); e) determinao do fator de absoro do benefcio da valorizao.
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Direito de Impugnao: deve ser atribudo um prazo de pelo menos 30 dias para que os interessados impugnem o edital;
Procedimento administrativo: a lei que cria a C.M. deve necessariamente estabelecer o procedimento para instruo e julgamento da impugnao administrativa ao edital; Art. 82, 2, CTN Qdo do lanamento do tributo, cada contribuinte deve Ser notificado do montante da contribuio, forma e prazo de seu pgto, bem como dos elementos que integraram o clculo; Cobrana de taxa ao invs de CM inconstitucional a taxa tem c/ fato jurdico legitimador de sua cobrana o exerccio do poder de polcia 16 ou a prestao de um servio pblico no a edificao de obra pblica;

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EMPRSTIMO COMPULSRIO:
Competncia p/ instituio: privativa da Unio; Natureza jurdica x dicotomia da denominao: apesar da denominao equvoca (emprstimo), trata-se de tributo, pois: - obrigao pecuniria; - compulsria; - instituda em lei; - cobrada de modo vinculado; - no-sanciona o particular.
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Emprstimos: tm natureza jurdica distinta:
- so contratos; - decorrem de atos voluntrios; - podem ser sob a forma de mtuo ou comodato; - so gratuitos ou onerosos. Peculiaridade: necessidade de devoluo posterior dos recursos antes arrecadados dos contribuintes num prazo fixado pela lei instituidora; Fato gerador e base de clculo: escolhidos de modo discricionrio pelo legislador;

geralmente indicam capacidade contributiva dos contrib.;

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Impostos ou taxas ?: no se confundem com nenhum dos dois, apesar de:
a) nalgumas situaes o FG ser tpico de impostos; b) haver vinculao atuao estatal especfica. Tipos de emprstimos compulsrios: definidos pelo art. 148, I e II, CF/88: a) para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica ou de guerra externa ou sua iminncia; b) para financiar investimentos pblicos de carter urgente e de relevante interesse nacional; Anterioridade tributria: deve ser observada s no 2o;
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CONTRIBUIES PARAFISCAIS:
Natureza jurdica so tributos a) obrigao pecuniria; b) compulsria; c) instituda em lei; d) cobrada de modo vinculado pela Admin. Pub; e) no sanciona a prtica de ato ilcito. Competncia p/ sua instituio: privativa da Unio , exceto a contrib. p/ a seguridade social do servidor pblico (art.149, n., CF) e a contrib. de iluminao pb.;
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Tipos de contribuies parafiscais:
1.) Interventivas: oriundas da interveno do Estado no domnio
econmico financiam os gastos com referida interveno art. 149, CF/88;

2.) Corporativas: so arrecadadas por entidades de classe responsveis

pelo poder de polcia sobre o exerccio de profisses liberais regulamentadas por lei;

3.) Sociais pp ditas (previdencirias): visam a financiar os gastos da

Seguridade Social com previdncia, assistncia e sade art. 195, CF/88;

4.) Iluminao pblica: EC 39/02 art. 149-A, CF/88;

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Anterioridade nonagesimal: 6 do artigo 195;

Fontes residuais de custeio: 4 do artigo 195 remete ao artigo 154, I requisitos para a sua criao:
a) lei complementar; b) fato gerador distinto; c) base de clculo distinto; d) no-cumulatividade.
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No aplicao art. 4, II do CTN s contrib. sociais exceo regra geral.
Art. 4: A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la: I a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei; II a destinao legal do produto da sua arrecadao.

justamente a sua destinao ( Seguridade Social ) que as constituem em contribuies sociais e no em impostos ou taxas Ex.: Cofins, CSLL.
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