UNIVERIDADE ESTADUAL DA PARABA UEPB CENTRO DE CINCIAS HUMANAS E EXATAS - CCHE CAMPUS VI POETA PINTO DO MONTEIRO CURSO DE CINCIAS

CONTBEIS

DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA

Acadmico(s): Ademar Pereira Edilton Mateus Elizane Soares Luana Rackel Luedna Lianna Maristela Gomes

LEI 11.638/07

Principais objetivos: harmonizao das prticas contbeis; maior transparncia e qualidade nas informaes. Leis alteradas: a Lei 6.404 de 15 de dezembro de 1976 e a Lei 6.385 de 07 de dezembro de 1976. Aplicao: SA s de Capital Aberto, SA s de Capital Fechado e Sociedades de grande porte. Vigncia: demonstraes de 2008. Alteraes: instituiu vrias modificaes nos padres de contabilidade at ento vigentes no Pas.

Artigo 176 da Lei 6.404/76 Modificado pela Lei n 11.638/07: Ao final de cada exerccio social, a diretoria far elaborar, com base na escriturao mercantil da companhia, as seguintes demonstraes financeiras, que devero exprimir com clareza a situao do patrimnio da companhia e as mutaes ocorridas no exerccio .  I BP;  II DLPA;  III DRE;  IV DFC;  V DVA (Se companhia aberta).

Imaginem esta situao ...

Mulher: - As Demonstraes Financeiras mostram bons lucros! Administrador: - , mas o Fluxo de Caixa mostra que no temos dinheiro para pagar o nosso salrio.

DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA - DFC

Esta denominao seria a mais correta??? Vamos observar a seguinte situao:

Ativo Circulante Disponvel 31.12.2007 R$ 1.820.000 31.12.2008 R$ 2.500.000

Estamos diante de qual situao??? O saldo final em 2007 o saldo inicial em 2008 = R$ 1.820.000 O saldo final em 2008 = R$ 2.500.000 Aumento de = R$ 680.000,00

Denominao mais correta... A rigor, a intitulao DFC no a mais correta, uma vez que englobamos as contas CAIXA e BANCOS; Seria mais adequado denominar Demonstrao do Fluxo do Disponvel; E os equivalentes de caixa? (Investimentos a curto prazo que tm alta liquidez); Todavia, para efeito de DFC, entenderemos o termo Caixa como Disponvel (Caixa + Bancos).

Nomenclatura e Conceito Evidencia as modificaes ocorridas no saldo de disponibilidades (caixa e equivalentes de caixa) da entidade em um determinado perodo, atravs do fluxo de recebimentos e pagamentos . uma das demonstraes obrigatrias, exigidas pela Lei n 11.638/07, que evidencia e vem tornar transparente a situao financeira da entidade . A DFC visa focar o regime de caixa, no lhe sendo aplicvel o princpio da competncia .

OBJETIVO E FINALIDADE Objetivo

Objetivo primrio de prover informaes relevantes sobre pagamentos e recebimentos, em dinheiro, de uma empresa, ocorridos durante um determinado perodo;

Finalidade
Demonstrar onde e como se gastam o dinheiro e seu equivalente da entidade, bem como a capacidade de a empresa honrar seus compromissos, pagar dividendos e retornar emprstimos obtidos.

O QUE IR DEMONSTRAR A DFC?

ATIVO Caixa Bancos Aplicao Financeira (CP) TOTAL 2008 R$ 1.000 R$ 10.000 R$ 20.000 R$ 31.000 2007 R$ 1.500 R$ 8.000 R$ 12.000 R$ 21.500 Variao (R$ 500) R$ 2.000 R$ 8.000 R$ 9.500

* Variao de R$ 9.500 (31.000 21.500).

Demonstra todas as transaes ocorridas no perodo (01.01.2008 a 31.12.2008), especificamente nas contas: Caixa, Bancos e Aplicao Financeira de Curto Prazo para evidenciar a variao desse perodo!

Legislao sobre DFC

  

Entrou em vigor 01.01.2008 pela Lei n 11.638/07; CPC 03/2008 CPC e a CVM ofereceram audincia pblica; Ibracon J havia emitido uma norma, comentrios (NPC 20 1999); Ofcio-circular CVM/SNC/SEP n 01/2005 resumiu a IAS 7; IAS 7 Base do CPC 03; Lei n 11.101/2005 (Lei das Falncias) as entidades devem apresentar o Relatrio do Fluxo de Caixa ; comentou e

 

Legislao sobre DFC

Resoluo do CFC n 1.125/2008 Aprova a NBC T 3.8 Demonstrao dos Fluxos de Caixa; Deliberao da CVM n 547/2008 Aprova e torna obrigatrio para as companhias abertas, o Pronunciamento Tcnico 03 do CPC que trata da DFC; Resoluo do BACEN n 3.604/2008 Dispe sobre procedimentos aplicveis na elaborao e publicao da DFC.

ELABORAO
OBRIGATORIEDADE:
Companhias Abertas (S.A); Companhias Fechadas (S.A); Sociedades de

Economia Mista (S.A); Sociedade de Grande Porte (atendendo aos limites da lei). NO-OBRIGATORIEDADE:
A

Companhia Fechada com patrimnio lquido, na data do balano, inferior a R$ 2.000.000,00 ( 6 do artigo 176 da Lei n 6.404/76, acrescida pela Lei n 11.638/2007); demais sociedades limitadas .

E as

COMPOSIO DA DFC
A DFC composta dos fluxos de caixas provenientes (Combinao do artigo 1 da Lei n 11.638/07 e o artigo 188 da Lei n 6.404/76): Das atividades operacionais;  Das atividades de investimentos;  Das atividades de financiamentos.


Visa fornecer ao usurio informao sobre as alteraes histricas de caixa e equivalentes de uma entidade e para fins de planejamento financeiro.

ATIVIDADES DE UMA ENTIDADE Operacional: surge a partir das decises de investimento que possibilitam a empresa gerar recursos com suas operaes. Esto vinculadas a demonstrao do resultado; Investimento: decidir onde aplicar os recursos. Esto ligadas ao ativo da empresa; Financiamento: busca e seleo de fontes de recursos para entidades, ao pagamento de juros e dividendos e subscrio de capital. Esto ligadas ao passivo e patrimnio lquido da empresa;

Regime de Caixa Entrada de dinheiro Sada de dinheiro do caixa

Receita Recebida Despesas Pagas = LUCRO

Principais Transaes que Aumentam o Caixa

Vendas de Itens do Imobilizado Vendas a vista e Recebimentos de Duplicatas

Integralizao de Capital em R$

Emprstimos Bancrios e Financiamentos

Juros, Dividendos Recebidos, etc

CAIXA
Figura 1 Resumo das entradas de dinheiro no Caixa

Principais Transaes que Diminuem o Caixa

Pagamento de Juros e Amortizao da Dvida

Aquisio de um item do ativo permanente

Pagamentos de Dividendos aos Acionistas

Pagamentos de despesas, contas a pagar, etc

Compras vista e pagamento de fornecedor

CAIXA

Principais Transaes que No Afetam o Caixa

Depreciao, Amortizao e Exausto

Proviso para Devedores Duvidosos

Acrscimos ou diminuies de itens de investimentos (equivalncia patrimonial)

Figura 2 Resumo das transaes que no afetam o Caixa

Mtodos de elaborao da DFC

Mtodo Direto: recebimentos (entradas) e pagamentos

(sadas).

Mtodo Indireto: saldos apresentados na DRE, iniciandose pelo Lucro Lquido.

TCNICA DE ELABORAO

MTODO DIRETO

ENTRADAS/RECEBIMENTOS Clientes, de juros, dividendos e outros recebimentos se houver;

SADAS/PAGAMENTOS Empregados, aos fornecedores de produtos e servios, propaganda, publicidade, juros pagos, impostos e outros pagamentos se houver.

APURAO DO FLUXO LQUIDO Exige-se a evidenciao em Notas Explicativas da conciliao deste com o lucro lquido do perodo.

VANTAGEM Modelo mais simples e de fcil compreenso;

TCNICA DE ELABORAO

MTODO INDIRETO CONCILIAO Entre o Lucro Lquido e o Caixa gerado pelas operaes; Para isto ser necessrio REMOVER do Lucro Lquido as alocaes cujos efeitos no caixa sejam classificados como atividades de investimentos ou financiamento: depreciao, amortizao, ganhos e perdas na venda de imobilizado; ganhos e perdas na baixa de emprstimos. EXIGNCIA Evidenciao em Notas Explicativas dos juros (exceto as parcelas capitalizadas) e Imposto de Renda pagos durante o perodo. REGRA BSICA     Registrar o lucro lquido (transcrever da DRE); Somar (ou subtrair) os lanamentos que afetam o lucro, mas que no tm efeito no caixa (depreciao, amortizao etc ); Somar (ou subtrair) os lanamentos que mesmo afetando o caixa, no pertencem s atividades operacionais (ganho e perda na venda, a vista, de imobilizado); Entre outros ajustes.

ESTRUTURA BSICA DA DFC

ATIVIDADES OPERACIONAIS Recebimentos operacionais Pagamentos operacionais XXXXXX (XXXXXX) XXXXXX

Caixa Lquido gerado (consumido) nas Atividades Operacionais

ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS Recebimento de venda de imobilizado Compra de microcomputadores XXXXXX (XXXXXX) XXXXXX

Caixa lquido gerado (consumido) nas Atividades de Investimento

ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS Recebimento de vendas de aes Pagamento de dividendos Caixa lquido gerado (consumido) nas Atividades de Financiamentos XXXXXX (XXXXXX) XXXXXX

CAIXA LQUIDO DO PERODO SALDO INICIAL DE DISPONIBILIDADES SALDO FINAL DE DISPONIBILIDADES

XXXXXX XXXXXX XXXXXX

REFERNCIAS
COMIT DE PRONUNCIAMENTOS CONTBEIS www.cpc.org.br>. Acesso em: 15 out. 2009. CPC. Disponvel em: <http//:

FERREIRA, J. Ricardo. Demonstrao dos fluxos de caixa. Disponvel em: < http://www.vemconcursos.com/arquivos/aulas/Ricardo_ferreira_contab_cap33.pdf> . Acesso em: 21 out 2009. CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE (BRASIL). Aprova a NBC T 3.8 - DFC. Demonstrao do Fluxo de Caixa. RES. CFC N. 1.125, DE 15/08/2008. Disponvel em: < http://www.tactus.com.br/?p=115>. Acesso em: 19 out 2009. IUDCIBUS, Srgio de, MARION, Jos Carlos. Introduo teoria da contabilidade: para o nvel de graduao. So Paulo: Atlas, 1999. S, Carlos Alexandre de. Gerenciamento do fluxo de caixa. Apostila, So Paulo: Top Eventos, 1998.

Questes para Debates

1.

Qual o modelo mais adequado em termos de DFC: Direto ou Indireto? Por que se diz que a empresa deu lucro contbil e no tem caixa para pagar suas contas? Qual o papel da DFC para os seus usurios? Qual a forma de apurao da DFC?

2.

3.

4.