Roteiro do Treinamento de Custos

Como utilizar com eficincia e eficcia as informaes sobre custos As informaes gerenciais atuando na melhoria da performance e
...desempenho das unidades do HC

Como utilizar as informaes gerenciais frente as novas tendncias da

....rea

Possuir a informao ter poder? Desvendando a Planilha de Custos Parte Prtica - Anlise da Planilha

Consideraes iniciais:

Informaes fidedignas;
(Melhor no ter a informao a ter dados duvidosos)

Fontes confiveis; Envolvimento e participao de todos os nveis;

(a maioria dos setores so geradores de informaes)

Apoio total da Administrao do HC; Feed-back aos participantes do processo; Utilizao adequada da informao - o que fazer com a informao?

ANLISE DE CUSTOS POR NVEIS DE RESPONSABILIDADE SUPERINTENDNCIA LPC............................ 595 Ger. Administrativa.... 325 Ger. Financeira.......... 70 TOTAL...................... 1.000 LPC Bioqumica................. 300 Hemato...................... 135 Lq. Biolgicos ........... 160 TOTAL...................... 595 LQ. BIOLGICOS Salrios..................... 70 Cons. Materiais......... 50 Custos Gerais............ 40 TOTAL...................... 160

QUEM DEVE GERENCIAR OS CUSTOS ? A Superintendncia? A Coord. de Administrao? O Grupo de Custos? QUEM ENTENDE DE CUSTOS DA UTI? quem entende de custos? Ou quem entende da atividade? QUEM INDICADO PARA AVALIAR AS VARIAES DE CUSTOS OCORRIDAS NA UTI? QUEM DEVE CONTROLAR OS CUSTOS DO SETOR PARA ATINGIR A EFICINCIA E EFICCIA NA OPERAO DAS ATIVIDADES?

COMPROMETIMENTO Mudana de atitude dos gestores do HC

A funo de custos deve deixar de pertencer a uma nica rea do HC, e ser compartilhada entre todos os nveis Obter comprometimento total das pessoas Conscientizao Participao Envolvimento

As informaes so obtidas junto aos responsveis pelas atividades e migradas para o sistema O desempenho do sistema se fundamenta no princpio da responsabilidade As atividades se inter-relacionam entre si, necessitando da efetivao do trabalho em equipe A conscientizao de que a empresa possui clientes internos e externos

Como utilizar a informao de custos? Um sistema de custos bem estruturado pode responder a algumas questes que normalmente acontecem nos hospitais : O que mais vantajoso, reesterilizar ou adquirir descartveis? E estes equipamentos antiquados, que sempre precisam de manuteno, ser que com o custo da manuteno no daria para adquirir equipamentos novos? O custo que o Centro Cirrgico est recebendo da Lavanderia esta adequado? As variaes de custos ocorridas com os materiais est consistente? Como elaborar um bom oramento setorial sem conhecer os custos? Como reivindicar investimentos sem mostrar controles? Quais as reas / especialidades (produtos) e clientes mais produtivos? Quais os indicadores de desempenho para medir eficincia e eficcia?

Como utilizar a informao de custos A informao de custos, anteriormente focada no fornecimento do melhor custo do produto, passa a atender a outras exigncias, por exemplo, a de fornecer custos dos processos e de melhorias, objetivando-se a otimizao eficiente no uso de recursos. Se antes as empresas tinham a prerrogativa de definir seus preos a partir da aplicao da margem de lucro desejada sobre os custos, a realidade contempornea praticamente inverteu esta equao. O lucro passou, ento, a ser obtido pela diferena entre o preo agora determinado pelo mercado competitivo - e os custos, estes sim sujeitos a administrao da empresa.

A POSSE DA INFORMAO SERIA O PODER?

O poder est no uso da informao A informao s til quando leva ao As ferramentas de gesto no vo tornar a empresa competitiva e sim seus gestores, se tomarem as aes necessrias, delineadas em dados confiveis, gerados em tempo hbil.

Fatores Crticos de Sucesso de um Sistema de Custos

Estruturao do hospital em Centros de Custos, para um adequado acompanhamento dos custos, com enfoque gerencial. Fluxo de Informaes com dados financeiros, com despesas com pessoal, material de consumo, etc; e dados estatsticos. Organizao dos dados de produo, relativos a cada Centro de Custo Superviso permanente, anlise dos resultados Metodologia de custeio por absoro, onde o clculo de custo de produo dos servios, sob esta conceituao, compreende o custeio de todos os insumos utilizados em toda a extenso do hospital, independente da origem dos custos operacional ou administrativa

Esclarecimentos de Natureza Conceitual

Custo: Gasto relativo a bem ou servio utilizado na produo de outros bens ou servios ( medicamentos, mo de obra, energia eltrica, etc). Custos Diretos : So os custos claramente identificados com os centros de custo, portanto no h nenhuma necessidade de utilizao de critrios de distribuio. Normalmente so: Pessoal , Materiais, Despesas Gerais tais como telefone, depreciao de equipamentos,etc... Custos Indiretos: so os itens de custos em que no h referncia com um centro de custo em particular.O valor do Custo indireto para cada centro de Custo apurado atravs de critrios estabelecidos (percentual) Exemplos: gua, Energia Eltrica, Depreciao Predial, etc...

Centros de Custos

Centro de Custo uma conta destinada a agrupar todas as parcelas dos elementos de custo, que incorrem em cada perodo nas unidades (deptos, servios, sees) da organizao. Para se definir um centro de custo necessrio ter custos claramente identificveis e atividades quantificveis, atravs de uma unidade de mensurao.

Centros de Custos produtivos ou finais Correspondem aos centros geradores de servios finais ao paciente So: ambulatrios, enfermarias, pronto socorro, laboratrios e servios de diagnsticos. Centros de Custos auxiliares Correspondem aos servios de apoio do hospital, so geradores de custos com objetivo de fornecer suporte aos centros produtivos. So: nutrio e diettica, lavanderia, limpeza, manuteno, same,etc Centros de Custos administrativos Correspondem s unidades de natureza administrativa, os custos gerados por estes centros de custos envolvem a administrao ( normalmente burocrtica) das atividades do hospital. So: administrao geral, finanas, recursos humanos,etc

 assim que voc se sente quando recebe a planilha de custos de sua rea? ???


Convite: Vamos compreender a planilha juntos?

A planilha composta de 4 partes :

I. CUSTOS DIRETOS

II. CUSTOS INDIRETOS

III. RATEIOS DOS CENTROS DE CUSTOS AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS

IV. PRODUO DA UNIDADE

I. CUSTOS DIRETOS

1. PESSOAL

2. CONSUMO DE MATERIAIS

3. CUSTOS GERAIS

1. PESSOAL

Dados recebidos das folhas de pagamento da Unicamp e da Funcamp divididos nos grupos pessoal mdico e no-mdico; CLE e CLT Salrios Horas Extras Plantes Encargos Sociais Outros Custos com pessoal Pips Guardinhas Estagirios

2. MATERIAIS

Fonte de Informao: Sistema de Materiais Sistema de Recebimento dos Almox Seccional HC e Almox Farmcia

Medicamentos Material Mdico Cirrgico Material de Radiologia/Imagem Material de Laboratrio Material de Consumo Hospitalar Material de Lavanderia e Rouparia Material de Escritrio e Informtica Material de Higiene e Limpeza Gneros Alimentcios Material de Copa e Cozinha Outros Materiais de Consumo

2. MATERIAIS

Fontes de Informao: Relatrio da Coord. Adm. Relatrio do SOF Relatrio de Contratos e .....Relatrio do Transporte Sistema OS -DEM Relatrio Funcamp Relatrio do Compras Relatrio da DEM ....adiantamento Relatrio DND (Abastecim) Relatrio Farmcia

Material Consignado Gases Medicinais/Industriais Combustveis/Lubrificantes/GLP Outros Materiais de Engenharia e Manuteno Material de Consumo-Funcamp Outras Compras -Materiais Material de Manuteno Engenharia Materiais -Abastecimento DND Medicamentos -NPP

3. CUSTOS GERAIS

Fontes de Informao: Relatrio do CEB Relatrio do CEMEQ Inform. do Patrimnio Relatrio de Contratos Conta de Telefone Manuteno CEB Manuteno CEMEQ Depreciao de Equipamentos Servio de Terceiros-Contratos Telefone (Linhas diretas)

II. CUSTOS INDIRETOS

Critrio 1. Energia Eltrica .....................% de consumo de luz (conta .........................................................de luz) 2. gua........................................% de consumo de gua ..........................................................(conta de gua) 3. Telefones Ramais....................distrib. da conta tefnica pelo nmero de ramais 4. Depreciao Predial.................distrib. pelo m2 da rea (DEM) 5. Medicamentos Dispensao.....% de consumo histrico de . ...medicamentos da dispensao ..................................................(cdigo de barras)

I. CUSTOS DIRETOS

II. CUSTOS INDIRETOS

CUSTOS PRPRIOS

CENTRO DE RESPONSABILIDADE

Centros de Responsabilidade Toda unidade da organizao, encabeada por um responsvel (gerente/diretor/ supervisor), existindo para cumprir um ou mais propsitos. Os objetivos do Centro de Responsabilidade contribuem para alcanar os fins gerais da organizao.

Entrada

Centro de Responsabilidade

Sada

Recursos empregados medidos pelo custo

Processos

Bens e servios

Dicas de uma boa Apurao de Custos

Aes Preventivas relativas aos Custos Prprios : Para uma apurao correta verifique se os funcionrios esto lotados nos ....Centros de Custos corretos, toda vez que receber o Relatrio Perfil. Utilize corretamente o cdigo da tabela de orgos e cdigo do Centro de Custo, .....para retirar material, enviar equipamentos para conserto, solicitar compras, .....servios de xerox, manuteno da rea fsica, etc. Lembre-se existe correspondncia entre cdigo da tabela de orgos e cdigo do .....centro de custo. Certifique-se da metragem de sua rea, e dos critrios de distribuio recebidos

III. RATEIOS DOS CENTROS DE CUSTOS AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS Como os rateios se processam atravs dos diferentes critrios:

C.Custos Administrativos

C.Custos Auxiliares

C.Custos Produtivos

III. RATEIOS DOS CENTROS DE CUSTOS AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS Critrio por nmero de Funcionrios: Superintendncia, Recursos Humanos Depto de Enfermagem (nmero de funcionrios vinculados ao depto) Coord. De Assistncia (nmero funcionrios dos C.Custos Produtivos) Critrio por nmero de Funcionrios da rea: O C.Custo Administrativo de cada rea repassa seus custos pelo critrio de nmero de funcionrios de cada rea subordinada.Exemplo: Depto X rea 1 Num func=15 R$ 150 R$ 250 rea 2 Num func=10 R$ 100

III. RATEIOS DOS CENTROS DE CUSTOS AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS Critrio por Custo Direto: SOF,Coord. Adm., Diretoria Clnica e Contas e Convnios (s para os produtivos). Critrio por metragem da rea reas Comuns (corredores), Higiene e Limpeza, Segurana. Critrio por Percentual Estimado de Atendimento ou Utilizao CCIH, Coleta de Exames e Preparao de Exames (LPC), Caldeira, Climatizao e Refrigerao, Usina, Subestaes Eltricas, Dispensao da Farmcia.

III. RATEIOS DOS CENTROS DE CUSTOS AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS Critrio por Produo Servio Social, Servio de Internao Eletiva, Transporte de Paciente, Transporte de Materiais, Lavanderia e Costura, DEM (Manuteno e Reparos, Eletro/Eletrnica, Mecnica e Hidrulica, Desenv. Tcnico), Almoxarifado Seccional HC, Almoxarifado Engenharia, Nutrio (Nutrio Geral, Dietoterapia, Lactrio, Dietas Enterais, Copa TMO), Same, CME, Escolta, Ncleo de Informtica (Produo, Conectividade, Clulas de Negcios, SAC), Protocolo, Diluio, Unidade Respiratria, Ncleo de Vigilncia Epidemiolgica.

I. CUSTOS DIRETOS

II. CUSTOS INDIRETOS

III. RATEIOS

RESDUOS (*)

TOTAL GERAL

((*) sobras que ocorrem na etapa de rateios e que so distribuidas

por todos os C.Custos seguindo os mesmos critrios de rateio

IV. PRODUO DA UNIDADE

IV.1 CUSTO UNITRIO CALCULADO ATRAVS DOS CUSTOS PRPRIOS (TOTAL DIRETOS + INDIRETOS)

IV.2 CUSTO UNITRIO CALCULADO ATRAVS DO TOTAL GERAL

Apresenta para cada produto : produto unidade de medida do produto peso do produto quantidade produzida custo unitrio

IV.1 CUSTO UNITRIO ATRAVS DOS CUSTOS PRPRIOS (TOTAL DIRETOS + INDIRETOS)

Procedimento Mdico 1 (Unidade(s)- peso:1) 1.650 1.700 1.602 --------------------------------------------------------Custo Unitrio.............................. 2,84 2,57 2,96 ---------------------------------------------------------em Reais
IV.2 CUSTO UNITRIO ATRAVS DO TOTAL GERAL

quantidade

Procedimento Mdico 1 (Unidade(s)- peso:1) 1.650 1.700 1.602 ---------------------------------------------------------7,07 6,30 6,91 ----------------------------------------------------------

Custo Unitrio........................

Fevereiro Valor
Pessoal-Subtotal Material-Subtotal Custos Gerais-Subtotal Total Custos Diretos Custos Indiretos-Subtotal Tot.Cust.Diretos +Indiret Rateios Subtotal Resduos

Maro % Valor 12.400 712 235 13.347 5.533 %

26,84% 1,54% 0,51% 28,89% 11,98%

Abril Valor %

10.630 1.091 224

25,12% 2,58% 0,53%

12.411 25,66% 2.525 227 15.163

5,22% 0,47% 3,35%

11.945 28,23% 5.082 12,01% 17.027 40,24% 19.471 46,01% 5.818

13,75%

5.543 11,46% 20.706 42,81% 20.789 42,98% 6.875

14,21%

18.880 40,87% 20.591 44,58% 6.722

14,55%

Total Geral

42.316

100%

46.193 100%

48.370

100%

Como se calcula a variao: Exemplo:

Pessoal-Subtotal

Fevereiro ( 1 ) 10.630
25,12%

Maro ( 2 ) 12.400
26,84%

Abril ( 3 ) 12.411 25,66%

Crescimento de Maro com relao a Fevereiro Variao (2/1) = (12.400 / 10.630 - 1) * 100 = 16,65% Crescimento de Abril com relao a Maro Variao (3/2) = (12.411 / 12.400 - 1) * 100 = 0,09% Crescimento de Abril com relao a Fevereiro Variao (3/1) = (12.411 / 10.630 - 1 ) * 100 = 16,75%

Exemplo de variao negativa:

2.6 Material de Escritrio e Informtica

Fevereiro ( 1 ) 114
0,27%

Maro ( 2 ) 251
0,54%

Abril ( 3 ) 81
0,17%

Crescimento de Maro com relao a Fevereiro Variao (2/1) = (251 / 114 - 1) * 100 = 120,18% Crescimento de Abril com relao a Maro Variao (3/2) = (81 / 251 - 1) * 100 = -67,73% Crescimento de Abril com relao a Fevereiro Variao (3/1) = (81 / 114 - 1 ) * 100 = -28,95%

NO PERMANEA COM DVIDAS ! Entre em contato com o Grupo de Custos do HC Como? 1) Planto de Dvidas mensal Aps a emisso da planilha => um dia inteirinho s para dvidas

2) Independente do planto: Com o Snia e Zezinho (SOF) r. 87182, 87262 Com Suely e Jos Valter (NIHC) r. 87365, 87360

100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%
Pessoal Materiais Custos Gerais Custos Indiretos Rateios Resduos