Aspectos Constitucionales de las Finanzas Pblicas. Una revisin.

Mtro. Orlando Montelongo Valencia

Contenido
1. Actividad Financiera del Estado 2. Derecho Financiero vs. Fiscal 3. Planeacin 4. Facultades Impositivas 5. Deuda Pblica 6. Presupuesto 7. Cuenta Pblica
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Estado

Poblacin

Poder (administracin)

Territorio

Fines del Estado:

Bienestar econmico, con justicia y libertad.

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En el afn de satisfacer sus fines, el Estado genera una actividad tendiente a obtener recursos para despus gastarlos en estos mismos fines. Con lo anterior surge la Actividad Financiera del Estado.
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1. Actividad Financiera

La actividad del Estado consistente en determinar el costo de las necesidades estatales y generales de los habitantes de un pas, la determinacin de los medios dinerarios para atenderlas y su forma de obtencin, la obtencin misma de tales medios, su administracin y la realizacin dineraria de aquellas necesidades(Rossy)
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1. Actividad Financiera continua

Momentos de existencia de la actividad financiera estatal:

Obtencin de los ingresos, Gestin y manejo de su patrimonio La funcin de gastarlos (erogaciones)

1. Actividad Financiera continua

Los 3 momentos se pueden duplicar:

Determinacin de necesidades Determinacin de formas de obtencin Obtencin de los recursos Administracin de recursos Ejecucin Control
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1. Actividad Financiera continua

Aspectos en los que se puede estudiar
Aspecto econmico Aspecto poltico Aspecto sociolgico e Histrico Aspecto jurdico

2. Derecho Financiero vs. Fiscal

Finanzas Pblicas: estudia la actividad financiera estatal.

La rama del derecho que estudia la actividad financiera estatal : es el Derecho Financiero

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2. Derecho Financiero vs. Fiscal continua

Respecto a la denominacin, en lo personal prefiero el nombre de Derecho de las Finanzas Pblicas, puesto que el nombre Derecho Financiero, como lo menciona Fernando Hegewisch, provoca confusin con la actividad financiera no estatal, es decir en la que el Estado nicamente vigila, regula o interviene a travs de los intermediarios estatales, pero que su ejercicio y desarrollo est en poder de los intermediarios; Al generar confusin la denominacin aludida deja de ser en rigor un concepto, desde el punto de vista cientfico
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2. Derecho Financiero vs. Fiscal continua

Ramas del Derecho Financiero

Derecho Fiscal: Ingresos Derecho Patrimonial: Administracin Derecho presupuestario: Gasto

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2. Derecho Financiero vs. Fiscal continua

Derecho Fiscal

Teora de las Contribuciones

Contribuciones en Especial

Derecho Procesal Fiscal

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2. Derecho Financiero vs. Fiscal continua

Lamentablemente, la estructura actual de la enseanza de las Finanzas Pblicas en nuestras Facultades de Derecho, no es muy clara, al observar en lo personal, que los alumnos al llegar al curso de derecho fiscal no tienen la capacidad para explicar los conceptos generales de lo que es el ingreso y el gasto del Estado, fundamentos de este mismo derecho.
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2. Derecho Financiero vs. Fiscal continua

Existe una falta de orden, en lo referente al estudio jurdico de las finanzas pblicas, es decir, no significa que no haya estudios al respecto, lo que sucede es que los grandes doctrinarios mexicanos, se han concretado al anlisis slo de una parte del derecho de las finanzas pblicas, esto es, a la recaudacin de los ingresos sin estudiar su complemento que son los gastos.
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3. Planeacin
El artculo 3 LP, Establece la definicin de Planeacin Nacional del Desarrollo, indicando que se entiende la ordenacin racional y sistemtica de acciones que, sobre la base del ejercicio de las atribuciones del Ejecutivo Federal en materia de regulacin y promocin de la actividad econmica, social, poltica y cultural, tiene como propsito la transformacin de la realidad del pas, de conformidad con las normas, principios y objetivos que la propia Constitucin y la ley establecen.
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3. Planeacin continua

El fundamento Constitucional en Mxico para la Planeacin es el Art. 26

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3. Planeacin continua
El artculo 26:

En el ltimo prrafo seala que en el Sistema de Planeacin Democrtica, el Congreso de la Unin tendr la intervencin que seale la ley.

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3. Planeacin continua
El artculo 5 de la Ley de Planeacin, establece que el Presidente de la Repblica remitir el plan al Congreso de la Unin para su examen y opinin... el Poder Legislativo formular, as mismo, las observaciones que estime pertinentes durante la ejecucin, revisin y adecuaciones del propio plan.
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3. Planeacin continua
Lo que podemos observar de este articulo es el hecho que la Planeacin en Mxico, es un proceso que se origina y culmina solo en el Poder Ejecutivo, porque el hablar de observaciones no es sinnimo de cumplir lo que se indica, por lo tanto aqu considero que debe realizarse una reforma Constitucional, en la que el Congreso de la Unin tenga una verdadera participacin.
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4. Facultades Impositivas
Desde el anlisis del articulo 31 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) en el que se establece las obligaciones de los mexicanos para contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
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4. Facultades Impositivas continua

Ya se observa que las entidades pblicas en nuestro sistema fiscal se compone de 3 elementos: la Federacin, Entidades Federativas en las que encontramos al Distrito Federal y a los Estado y por ltimo al Municipio.

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4. Facultades Impositivas continua

Lamentablemente la Suprema Corte ha dicho lo siguiente: Una interpretacin sistemtica de los preceptos constitucionales que se refieren a materia impositiva se determina que : No existe una delimitacin radical entre la competencia federal y la estatal, sino que es un sistema complejo.
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4. Facultades Impositivas continua

En donde las reglas principales son las siguientes:
a). Concurrencia contributiva de la Federacin y los Estados en la mayora de las fuentes de ingresos (artculos 73, fraccin VII, y 124);

b). Limitacin a la facultad impositiva de los Estados mediante la reserva expresa y concreta de determinada materia a la Federacin (artculo 73, fraccin XXIX) y
c). Restricciones expresas a la potestad tributaria de los Estados (artculos 117, fracciones IV, V, VI, y VII y 118).

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4. Facultades Impositivas continua

La solucin a este problema se ha realizado a travs de una ley secundaria:
Ley de Coordinacin Fiscal.

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5. Deuda Pblica
Art. 73 Fraccin VIII
VIII. Para dar bases sobre las cuales el ejecutivo pueda celebrar emprstitos sobre el crdito de la nacin, para aprobar esos mismos emprstitos y para reconocer y mandar pagar la deuda nacionalaprobar anualmente los montos de endeudamiento que debern incluirse en la ley de ingresos, que en su caso requiera el Gobierno del Distrito Federal y las entidades de su sector pblico, conforme a las bases de la ley correspondiente. el Ejecutivo Federal informar anualmente al Congreso de la Unin sobre el ejercicio de dicha deuda a cuyo efecto el jefe del Distrito Federal le har llegar el informe que sobre el ejercicio de los recursos correspondientes hubiere realizado. el Jefe del Distrito Federal informara igualmente a la Asamblea de Representantes del Distrito Federal, al rendir la cuenta pblica;
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6. Presupuesto
Presupuesto es la estimacin financiera anticipada, generalmente anual, de los egresos e ingresos del Sector Pblico Federal, necesarios para cumplir con las metas de los programas establecidos. Asimismo, constituye el instrumento operativo bsico que expresa las decisiones en materia de poltica econmica y de planeacin.
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6. Presupuesto continua
Mientras que en la mayora de los pases los ingresos y los gastos estn en un slo documento en Mxico se presentan en dos documentos: Ley de Ingresos de la Federacin Y Decreto de Presupuesto de Egresos.
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6. Presupuesto continua
Sus procesos de creacin son diferentes: Mientras que la ley de ingresos sigue el proceso legislativo normal, -salvo que la cmara de origen siempre ser la de los Diputados-(Art. 72 inciso H). El Presupuesto se inicia y termina slo en la Cmara de Diputados.
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6. Presupuesto continua
Plazo de presentacin y aprobacin.

El ejecutivo federal deber hacer llegar el proyecto de presupuesto, a ms tardar el da 8 del mes de septiembre y debern aprobarse a ms tardar el 15 de noviembre, respecto a este plazo la doctrina a sealado la necesidad de incrementarlo, un ejemplo podra ser el caso de los Estados Unidos de Amrica, en donde el Presidente prepara el presupuesto y lo presenta al Congreso en enero de cada ao. Este presupuesto cubre el ao fiscal venidero, que va desde el 1 de octubre hasta el 30 de septiembre, como se puede observar en este pas se tiene un poco ms de 9 meses para la discusin y aprobacin en el Congreso, a diferencia de nuestro pas que solo es alrededor de 2 meses y medio.
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6. Presupuesto continua
El derecho de Veto sobre el presupuesto.

Durante mucho tiempo la doctrina interpretada que el Presidente no tena derecho. Hasta que se presento la Controversia Constitucional 109/2004.

Donde la Suprema Corte manifest que el Presidente si lo tiene.

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6. Presupuesto continua
El problema de la no aprobacin del presupuesto
Dada la anualidad del Presupuesto (Art. 74 frac. IV Const.), y salvo lo que queda amparado por el artculo 75 Const.., nos surge la pregunta:

Qu pasara si el Presupuesto de Egresos no es Aprobado al primero de enero de cada ao?

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6. Presupuesto continua

Constitucionalmente hablando no tenemos una solucin a este problema.

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6. Presupuesto continua
En el Derecho Comparado encontramos las soluciones siguientes:
Reconduccin Presupuestal Crditos Provisionales Positiva o afirmativa ficta
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7. Cuenta Pblica
Segn el Art. 74 frac. VI Const. Es facultad de la Cmara de Diputados revisar la Cuenta Pblica del ao anterior, con el objeto de evaluar los resultados de la gestin financiera, comprobar si se ha ajustado a los criterios sealados por el Presupuesto y verificar el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas. La revisin de la Cuenta Pblica la realizar la Cmara de Diputados a travs de la entidad de fiscalizacin superior de la Federacin
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7. Cuenta Pblica continua

Y segn artculo 2 de la Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin, se entender por: Auditoria Superior de la Federacin: la Entidad de Fiscalizacin Superior de la Federacin;
Por lo que nos surge confusin en el nombre.

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7. Cuenta Pblica continua

Plazos de presentacin y resultados. El mismo Art. 74 frac. VI, establece que la Cuenta Pblica del ejercicio fiscal correspondiente deber ser presentada a la Cmara de Diputados a ms tardar el 30 de abril del ao siguiente (dentro de los diez primeros das del mes de junio, anterior a la reforma). Art. 79 frac. II, Establece la obligacin de entregar el informe del resultado de la revisin de la Cuenta Pblica a la Cmara de Diputados a ms tardar el 20 de febrero del ao siguiente al de su presentacin (31 de marzo, anterior a la reforma).

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7. Cuenta Pblica continua

Cuenta Pblica del 2009:
Fecha de entrega: 30 de abril de 2010 Fecha de informe de resultados de la revisin: 20 de febrero de 2011.

7. Cuenta Pblica continua

ART. 79 CONST. FRACCIN VI. REVISAR LA CUENTA PBLICA DEL AO ANTERIOR
Qu

pasa si el pleno de la Cmara no aprueba la cuenta pblica?

Gracias
orlandomontelongo@correo.unam.mx

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