Contabilidad Bsica para PYMES

Facilitador: Marcelo F.S. Quiroga Soria Facilitador de Apoyo: Rodrigo Maldonado

Introduccin
Ideas Bsicas La Funcin Contable y la Financiera Reglas Bsicas Esquema Rossell Algunas Consideraciones

Ideas Bsicas
Principio para entender la Contabilidad y Finanzas: No son difciles, pero hay que estudiar. Axioma bsico: La nica verdad absoluta en finanzas es que no hay verdades absolutas Corolario al axioma anterior: La respuesta lgica y vlida ante toda pregunta relacionada con las finanzas es: Depende. Razn:
Depende de muchos factores y no hay una nica respuesta.
3

Ideas Bsicas
Una decisin en cualquier rea de la empresa, siempre afecta al rea financiera. (Teorema
totalizante de las finanzas)

Crecer cuesta dinero (Lema del Crecimiento) Compra barato, vende caro, y no gastes en superficialidades. (Ley del fenicio) Nunca coloques todos lo huevos en la misma canasta. (Principio de diversificacin)
4

Ideas Bsicas
Nunca estires la mano ms de lo que da la manga (Principio del flujo de caja)

La Visin Contable y La Visin Financiera

La contabilidad nos dice que pas Las Finanzas tratan de decirnos lo que pasar.
Contabilidad Informacin del Pasado Finanzas Decisiones de Futuro

La Visin Contable
La informacin contable proporciona el llamado Balance General (o estado de situacin financiera de la empresa), en un momento determinado, de todo aquello que es susceptible de expresarse en trminos monetarios.

La Visin Contable
La visin contable establece lo siguiente:
ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO FIJO OTROS ACTIVOS PASIVO Y CAPITAL PASIVO CIRCULANTE PASIVO A LARGO PLAZO CAPITAL CONTABLE

La Visin Financiera
La visin financiera es ms clara:
ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO FIJO OTROS ACTIVOS PASIVO Y CAPITAL PASIVO CIRCULANTE PASIVO A LARGO PLAZO CAPITAL CONTABLE

INVERSIONES

FUENTES DE RECURSOS

Al activo lo llama INVERSIONES A los pasivos ms capital lo nombra FUENTES DE RECURSOS

Regla Bsica de la Contabilidad

La Partida Doble (dos movimientos)
INVERSIONES
ACTIVO

FUENTES DE RECURSOS
PASIVO Y CAPITAL

Las fuentes de recursos que se otorgan a la empresa tienen siempre que igualar a lo que hemos invertido ACTIVO

PASIVO + CAPITAL

10

Anlisis de los Activos

Divisin bsica:
ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO FIJO OTROS ACTIVOS Caja Cuentas por Cobrar Inventarios ACTIVO FIJO OTROS ACTIVOS ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE

11

Anlisis de los Activos

Divisin bsica:
ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO FIJO Bienes Muebles Bienes Inmueble Maquinaria y Equipo Terrenos

ACTIVO FIJO
OTROS ACTIVOS

Depreciacin Acumulada ACTIVO FIJO

OTROS ACTIVOS
12

Anlisis de los Activos

Depreciacin Acumulada:
La cuenta ms rara del balance. Resta el valor de los activos (excepto terrenos) Muestra el gasto por la utilizacin de los activos en el tiempo. Este gasto se mide en aos. Se utiliza el criterio fiscal para determinar el los aos que tomar el desgaste del activo

13

Anlisis de los Activos

Slo se reflejan (aparecen) en el activo aquellas inversiones que pertenecen a la empresa. Qu pasa si el activo es alquilado? Qu pasa si el activo lo he adquirido a crdito?

14

Anlisis de los Activos

Otros Activos:
Se registra todo aquello que no se ha considerado anteriormente. Se incluyen lo activos diferidos, que son los pagos hechos por anticipado.
Seguros Rentas pagadas Adelanto a proveedores. Algunos de estos activos se amortizan, que es un concepto parecido a la depreciacin. Tambin se incluyen la inversiones hechas para formalizar la empresa en su fundacin (gastos pre-operativos y de organizacin)

15

Anlisis de los Pasivos

Divisin Bsica
PASIVO PASIVO CIRCULANTE PASIVO PASIVO CIRCULANTE

PASIVO A LARGO PLAZO

Cuentas por pagar a proveedores

Impuestos y Aportes por pagar Crditos a corto plazo Crditos a largo plazo (porcin corriente) Gastos por pagar PASIVO A LARGO PLAZO

Son la primera fuente de financiamiento disponible y normalmente vencen primero. Se catalogan a la obligaciones que vencen antes de un ao. Deudas que tiene la empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos, gratificacin, beneficios sociales, entre otros. Deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago de impuestos.

16

Anlisis de los Pasivos

Divisin Bsica
PASIVO PASIVO CIRCULANTE PASIVO PASIVO CIRCULANTE

PASIVO A LARGO PLAZO

Cuentas por pagar a proveedores

Impuestos y Aportes por pagar Crditos a corto plazo Crditos a largo plazo (porcin corriente) Gastos por pagar PASIVO A LARGO PLAZO

17

Anlisis de los Pasivos

Divisin Bsica
PASIVO PASIVO CIRCULANTE PASIVO PASIVO CIRCULANTE

PASIVO A LARGO PLAZO

PASIVO LARGO PLAZO

Crditos Largo Plazo (porcin no corriente) - Crditos bancarios - Crditos hipotecarios

Al igual que los pasivos de corto plazo, son una fuente de financiamiento de personas o instituciones ajenas a la propiedad del capital contable

18

Capital Contable
El capital contable refleja la inversin que han hecho los accionistas en las empresas, as como las utilidades retenidas generadas a lo largo de los aos. CAPITAL CONTABLE
Capital Social Utilidades Retenidas Utilidades del Periodo Anterior

19

La Composicin del Balance General

No es necesario que todas las cuentas se encuentren en el Balance General. Esto depender del tipo del empresa.

20

La Foto de la Empresa
El Balance General es un fotografa en un momento dado de todo lo susceptible de expresarse en trminos monetarios. Por lo general el Balance General se realiza en forma mensual, sin embargo algunas actividades requieren informacin diaria.

21

El Estado de Resultados
En ocasiones, es necesario saber cmo le fue a la empresa en un periodo determinado.
El Estado de Resultados o el Resultado de Prdidas y Ganancias. ( la pelcula de la empresa)

El estado de resultados presenta las ventas y los gastos de un periodo determinado (mes, trimestre, semestre, ao)

22

El Estado de Resultados
VENTAS - COSTO DE LO VENDIDO = UTILIDAD O MARGEN BRUTO -GASTOS DE ADMINISTRACION - GATOS DE VENTAS

= UTILIDAD ANTES DE INTERES E IMPUESTOS - INTERESES

= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS -IMPUESTOS

= UTILIDAD NETA
23

El Esquema de Rossell

24

El Esquema de Rossel (1)

Falta de Liquidez Suspensin de Pagos PLAZO

> <

PLAZO

Tienen INVERSIONES Dan

Liquidez

Tienen

FUENTES DE RECURSOS
Utilidades

>
<

Tienen
COSTOS

RENDIMIENTO

Prdidas
(1) Carlos Rossell Alvarez /IPADE

Quiebra
25

El Esquema de Rossel (1)

Falta de Liquidez Suspensin de Pagos PLAZO

> <

PLAZO

Tienen INVERSIONES

Liquidez

Tienen

FUENTES DE RECURSOS

(1) Carlos Rossell Alvarez /IPADE

26

El Esquema de Rossel (1)

INVERSIONES Dan Utilidades

FUENTES DE RECURSOS

>
<

Tienen
COSTOS

RENDIMIENTO

Prdidas
(1) Carlos Rossell Alvarez /IPADE

Quiebra
27

El Esquema de Rossel (1)

Falta de Liquidez Suspensin de Pagos PLAZO

> <

PLAZO

Tienen INVERSIONES Dan

Liquidez

Tienen

FUENTES DE RECURSOS
Utilidades

>
<

Tienen
COSTOS

RENDIMIENTO

Prdidas
(1) Carlos Rossell Alvarez /IPADE

Quiebra
28

El Esquema de Rossel (1)

La distincin bsica de este esquema esta entre la caja y las utilidades. La utilidades puedes ser manipuladas de distintas formas. La caja no esmanipulable(fsico o en cta.cte.)

29

El Esquema de Rossel (1)

Analicemos las cuatro posibilidades del esquema:
Liquidez y Utilidades
Situacin ideal

Liquidez y Prdidas
Empresas con mala gestin que realizan activos.

Si liquidez pero con utilidades

Ventas diferidas no cobradas

Sin liquidez y con Prdidas

Quiebra
(1) Carlos Rossell Alvarez /IPADE

30

El Esquema de Rossel (1)

Qu es mejor: las Utilidades o la Liquidez? Analoga mecnica: Motor / Combustible

(1) Carlos Rossell Alvarez /IPADE

31

Algunas Consideraciones
VENTAS COSTOS Y GASTOS INGRESOS EGRESOS

UTILIDADES

CAJA

32

Algunas Consideraciones
VENTAS INGRESOS

1. Las ventas se registran, ordinariamente, cuando se realizan. 2. Los ingresos cuando suceden. 3. Las ventas coinciden con los ingresos cuando se hacen al contado. 4. Si las ventas son a crdito, primero suceden las ventas y luego los ingresos (si suceden).
33

Algunas Consideraciones
COSTOS Y GASTOS EGRESOS

1. Los costos se registran cuando se conocen. 2. Los egresos se registran, cuando se hace el cheque 3. Existen mas diferencias que entre los ingresos y las ventas. 4. Hay costos que nunca son egresos: la depreciacin 5. Hay egresos que no son costos: inversin en activo fijo.

34

Algunas Consideraciones
UTILIDADES CAJA

1. Las obligaciones no se pagan con utilidades. 2. Todo se compra y se paga con caja. 3. Con las utilidades no se compra ni se paga nada.

35

LOS 4 NEGOCIOS DE UNA EMPRESA

La utilidad neta mide todo lo que la empresa ha ganado, independientemente de dnde haya procedido el dinero. Existen cuatro negocios distintos dentro de un negocio:
El negocio operativo El negocio financiero El negocio fiscal El negocio de otros

LOS 4 NEGOCIOS DE UNA EMPRESA

El Negocio Operativo:
Es el generado por la operacin. Es la medicin de lo que la empresa hace, su razn de ser. Producto negocio se obtiene la rentabilidad operativa.

LOS 4 NEGOCIOS DE UNA EMPRESA

El Negocio Financiero:
Es el generado por la forma en que se apalanca la empresa. (de cmo toda la deuda). El generado por en cmo invierten sus excedentes El producto de la posicin cambiaria, posicin monetaria.

LOS 4 NEGOCIOS DE UNA EMPRESA

EL Negocio Fiscal:
Es el generado por un buen manejo de lo impuestos. El que genera la llamada rentabilidad fiscal.

Parte Uno
ALCANCE DE LA CONTABILIDAD CICLO DE LA CONTABILIDAD FORMULA DEL BALANCE GENERAL RUBROS DEL PLAN DE CUENTAS PLAN DE CUENTAS CICLO OPERATIVO DE RUBROS CONTABLES

ALCANCE DE LA CONTABILIDAD
1. Recabar, registrar y clasificar informacin 2. Analizar y valorar los resultados econmicos 3. Agrupar y comparar los resultados comerciales 4. Visualizar la situacin financiera de la empresa

CICLO DE LA CONTABILIDAD
Balance de Apertura o Inicial Registro en los Libros Diarios Registro en el Libro Mayor Estados Contables
Balance General Estado de Resultado

FORMULA DEL BALANCE GENERAL

A=P+C A = ACTIVO P = PASIVO C = CAPITAL

ESTRUCTUTA DEL PLAN DE CUENTA

PLAN DE CUENTA.- El plan de cuentas es una estructura ordenadas de cuentas contables ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTA 1.- A = ACTIVO ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORIENTE 2.- P = PASIVO PASIVO CORRIENTES PASIVO NO CORRIENTE 3.- C = PATRIMONIO 4.- I = INGRESOS INGRESOS ORDINARIOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS

5.- E = EGRESOS EGRESOS ORDINARIOS EGRESOS EXTRAORDINARIOS 6.- C = COSTOS COSTOS DIRECTOS COSTOS INDIRECTOS

DEFINICIN DE RUBROS DEL PLAN DE CUENTAS:

ACTIVOS.- Son el derecho que posee la empresa. PASIVO.- Son las obligaciones que tiene la empresa. CAPITAL.- Son derechos que poseen los accionistas en la empresa. INGRESO.- Este rubro son ingresos ordinarios y extraordinarios. EGRESOS.- Este rubro son egresos ordinarios y extraordinarios.

COSTOS.- Este rubro son costos incurridos en la produccin

EL BALANCE

CICLO OPERACIONAL DE CADA RUBRO DEL PLAN DE CUENTAS

DETALLE ACTIVO PASIVO CAPITAL INGRESOS EGRESOS COSTOS DEBE + + + HABER + + + -

Activos/Prdidas-Gastos-Egresos-Costo: Si se incrementan, se debitan => DEBE Si disminuyen, se acreditan => HABER

Pasivos/ Capital/ Ingresos: Si se incrementan, se acreditan => HABER Si disminuyen, se debitan => DEBE

Parte dos
CICLO CONTABLE BALANCE DE APERTURA TIPOS DE COMPROBANTES FORMATO DEL LIBRO DIARIO REGISTRO CONTABLES Balance Inicial Transacciones Contables

BALANCE DE APERTURA
El balance de apertura es con el cual se inicia el ciclo de la Contabilidad. Ejemplo: 01/01/2010 Sr. Sinforoso, el Sr. Juanoncho y el Sr. Florencio, Forman una sociedad S.R.L. Sr. Sinforoso aporta en efectivo Bs. 300.000,00 (Tres cientos Mil Bolivianos) Sr. Juanoncho aporta Inmueble valuado en Bs. 400.000,00 (Cuatrocientos Mil Bolivianos) el 25% corresponde al terreno (100.000,00) y el 75% a la edificacin (300.000,00) Sr. Florencio entrega un camin marca Volvo placa 1067 B A B Valuado en Bs. 100.000,00

LIBRO DIARIO Es donde se registra cada una de la transaccin Comercial. FORMATO DE LIBRO DIARIO

Tipo de Comprobante Fecha Cdigo Detalle Debe

T/C Haber

Totales Glosa:

Libro Diario
TIPOS DE COMPROBANTES: CI = COMPROBAMTES DE INGRESOS CE = COMPROBANTES DE EGRESOS CT = COMPROBANTES DE TRASPASOS

CUANDO SE UTILIZA ESTOS COMPROBANTES?

CI = Se registran los ingresos de efectivo, Por venta al contado o cobros CE = Se registran los egresos de efectivo. Por compra al contado o pagos CT = Se registran las transaccin que no cambien de dueo el efectivo, provisiones, ajustes,

Ejemplo 1: Registro del balance de apertura en el libro diario

CT Fecha 01/01/2010 Cdigo 11-01-01-01 Caja M/N Detalle Debe 300.000,00 100.000,00 300.000,00 100.000,00 300.000,00 Haber

11-01-02-01-01 Terreno Construcciones y 12-01-01-03-01 Edificaciones Equipo y Medio de 12-01-01-07-01 Transportes 31-01-01-01-01 Socio Sinforoso

31-01-01-01-02 Socio Juanoncho

31-01-01-01-03 Socio Florencio Sumas iguales
Glosa: Registro por el balance inicial

400.000,00
100.000,00 800.000,00 800.000,00

Ejemplo: 2
En fecha 02/01/2010: Se paga Bs. 3,000.- al abogado por la constitucin de la sociedad ABC s.r.l. segn factura numero 7523

CE Fecha Cdigo Detalle Debe Haber

02/01/2010 53-01-01-02-01 HONORARIOS PROFESIONAL 2.610,00 11-03-02-02-01 11-01-01-01-01 Sumas iguales CREDITO FISCAL CAJA M/N 390,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00

Glosa: Registro por horarios s/f 7523

Ejemplo: 3
Fecha (02/01/2010): Se abre una cuenta corriente en el Banco Econmico de Bs. 100.000,00

Ejemplo 3
CT

Fecha

Cdigo

Detalle

Debe

Haber

BANCO ECONOMICO 104202/01/2010 11-01-02-01-01 1009

11-01-01-01-01 BCAJA MONEDA NACIONAL
Sumas iguales

100.000,00

100.00,00
100.000,00 100.000,00

Glosa: Registro por apertura cta. banco econmico n 1042-2009

Ejemplo: 4
Fecha (03/01/2010): Se paga publicidad Bs. 1.000,00 segn factura numero 115 con efectivo de caja

Ejemplo: 4
CE

Fecha
03/01/2010

Cdigo
53-01-03-01-02 11-03-02-02-01 11-01-01-01-01 Sumas iguales

Detalle
PUBLICIDAD CREDITO FISCAL CAJA M/N

Debe
870,00 130,00

Haber

1.000,00 1.000,00 1.000,00

Glosa: Registro por pago de publicidad fac. n 115

Parte Tres
REGISTRO Y CONTROL DE INVENTARIOS (ACTIVO REALIZABLE) SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS > SISTEMA PERIODICO > SISTEMA PERPETUO > DETERMINACION DEL COSTO UNITARIO > DETERMINACION DEL PRECIO DE VENTA Y FACTURA

SISTEMA DE CONTROL DEL ACTIVOS REALIZABLE

SISTEMA PERIODICO.- En el sistema peridico se registra por separado el costo de la mercadera (Compras), el costo de fletes, el costo de seguros y todos los dems costos asociado a la compra cada uno a su respectiva cuenta contable. SISTEMA PERPETUO.- En el sistema perpetuo se registra a una sola cuenta todos los costo asociado a la compra, denominado (inventario).

Estructura de Costo
Compra, Fletes, Seguros, Carguos y Otros Sistema de Control Perpetuo 21-01-2010 Se compra de la Empresa los Taitas ubicada en la ciudad de Tarija los siguientes productos. P C de 3000 unid. Precio de factura unidad 0.8, P-D de 4000 unid. Precio de factura unidad 0.90 y P E de 5000 unid. Precio de factura unidad 0.60. Nota (La mercadera fue comprada y pagada con efectivo el 21-01-08) 21-01-2010 Se paga seguros a la Empresa de Seguros y Reaseguros S.A. Bs. 1100 Segn FAC. n 6 con una cobertura del 100% del valor de la mercadera. Nota (el seguro fue contratado y pagado el 21-01-10)

22/01/2010 Se Contrata Flete por Bs. 1200 FAC. n 5 se paga el 50% en la fecha del contrato y el saldo ser cancelado el 25-01-2010 la fecha de llegada de la mercadera

Registro por el pago de la compra de mercadera de Tarija

CE Fecha Cdigo Detalle Debe 7.830,00 1.170,00 9.000,00 9.000,00 9.000,00 Glosa: Registro por compra de Tarija FAC. N 555 Haber

21/01/2010 11-04-02-01-02 MERCADERIA EN TRANSITO 11-03-02-02-01 CREDITO FISCAL 11-01-01-01-01 CAJA M/N Sumas iguales

Registro por el pago de la compra de mercadera de Tarija

CE Fecha Cdigo Detalle Debe Haber

21/01/2010 11-04-02-01-02 MERCADERIA EN TRANSITO 11-03-02-02-01 CREDITO FISCAL 11-01-01-01-01 CAJA M/N Sumas iguales Glosa: Registro por pago de seguro por la mercadera comprada de Tarija

957,00 143,00 1.100,00 1.100,00 1.100,00

Registro por el pago del seguro

CE Fecha Cdigo Detalle Debe 957,00 143,00 1.100,00 1.100,00 Haber

21/01/2010 11-04-02-01-02 MERCADERIA EN TRANSITO 11-03-02-02-01 CREDITO FISCAL

11-01-01-01-01 CAJA M/N Sumas iguales 1.100,00 Glosa: Registro por pago de seguro por la mercadera comprada de Tarija

Registro por la provisin del flete

CT
Fecha Cdigo Detalle Debe Haber

22/01/2010 11-04-02-01-02 11-03-02-02-01

MERCADERIA EN TRANSITO CREDITO FISCAL

1.044,00 156,00

21-02-01-22-99 Sumas iguales

TRANSPORTE SUAREZ

1.200,00 1.200,00 1.200,00

Glosa: Registro por la provisin de Flete de la compra de Tarija fac. 5

Registro por el pago del 50% a Transporte Surez

CE Fecha Cdigo Detalle Debe Haber

22/01/2010 21-02-01-22-99 TRANSPORTE SUAREZ 11-01-01-01-01 CAJA M/N Sumas iguales

600,00 600,00 600,00 600,00

Glosa: Registro por pago del 50% FAC. 5 flete de la compra de Tarija

Registro del Arribo de la mercadera de Tarija

CT Fecha Cdigo Detalle INV. DE MERCADERIA P-C = 3000 x 0,86807 = 2604,20 P-D = 4000 x 0,96570 = 3862,80 P-E = 5000 x 0,67280 = 3364,00 MERCADERIA EN TRANSITO 9.831,00 Debe 9.831,00 Haber 25/01/2010 11-04-01-01-01 11-04-02-01-02

9.831,00 9.831,00

Sumas iguales

Glosa: Registro por el arribo de la mercadera de Tarija realizado por transporte, Surez

Registro por el pago del saldo a Transportes Surez

CE
Fecha Cdigo Detalle Debe Haber

25/01/2010 21-02-01-22-99 TRANSPORTE SUAREZ 11-01-01-01-01 CAJA M/N Sumas iguales Glosa: Registro por pago del 50% FAC. 5 flete de la compra de Tarija

600,00 600,00 600,00 600,00

Ejemplo 2
25-01-2010 Se realiza ventas de los siguientes productos a la empresa ZZZ, FAC. 7 compuesto de la siguiente forma. El 50% al contado y el saldo a crdito P-C = 1500, P-D = 2000, P-E = 2500 con un margen de utilidad del 40%

Determinacin del Precio de factura unitario

DETALLE Cantidad Costo Unitario Importe Bruto IVA 13% Costo Neto
Seguro IVA Seguro neto Flete IVA Flete Neto Costo Neto Total Cantidad Costo Unitario PV = 40% utilidad PF 1.100,00 143,00 957,00 1.200,00 156,00 1.044,00

PC 3.000,00 0,80 2.400,00 312,00 2.088,00

% P-D 0,25 4.000,00 0,90 0,27 3.600,00 468,00 3.132,00

% P-E 0,33 5.000,00 0,60 0,40 3.000,00 390,00 2.610,00

% 0,42
0,33

TOTAL 12.000,00
9.000,00 1.170,00 7.830,00

255,20

382,80

319,00

957,00

261,00

348,00

435,00

1.044,00

2.604,20 3.000,00 0,87 1,22 1,40

3.862,80 4.000,00 0,97 1,35 1,55

3.364,00 5.000,00 0,67 0,94 1,08

9.831,00

Importe de la Factura
Detalle Cantidad Precio unitario P-C P-D P-E 1.500,00 2.000,00 2.500,00 1,40 1,55 1,08 2.100,00 3.100,00 2.700,00 Importe

TOTAL

7.900,00

Registro de la Previsin
CT Fecha Cdigo Detalle Debe 7.900,00 237,00 6.873,00 1.027,00 237,00 8.137,00 8.137,00 Glosa: Registro por De 7 Haber 25/01/2010 11-03-01-01-03 EMPRESA ZZA 53-01-01-03-01 IT 41-01-01-01-01 VENTAS DE MERCADERIA 21-04-01-02-01 DEBITO FISCAL 21-04-01-01-05 IT X PAGAR Sumas iguales

Registro por el pago del 50%

CI
Fecha 25/01/2010 Cdigo 11-01-01-01-01 11-03-01-01-03 Sumas iguales Glosa: Registro por el pago del 50% De la empresa zza fac. 7 CAJA M/N EMPRESA ZZA 3.950,00 Detalle Debe 3.950,00 3.950,00 3.950,00 Haber

Importe de costo de Venta

Detalle Cantidad Precio unitario Importe

P-C P-D P-E TOTAL

1.500,00 2.000,00 2.500,00

0,87 0,97 0,67

1.305,00 1.940,00 1.675,00 4.920,00

Registro contable del costo de venta

CT Fecha Cdigo Detalle Debe Haber

25/01/2010 52-01-01-01-01 COSTO DE MERCADERIA VENDIDA 11-04-01-01-01 INV. DE MERCADERIA P-C = 1500 x 0,87 = 1302,10 PD = 2000 x 0,97 = 1931,40 P-E = 2500 x 0,67 = 1682,00

4.915,50 4.915,50

Sumas iguales
Glosa: Registro por el costo de venta FAC. numero 7

4.915,50 4.915,50

Registro de la Liquidacin del IVA

Registro de del IVA CT Fecha Cdigo Detalle Debe Haber

21-04-01-0231/01/2010 01 11-03-02-0201 Sumas Iguales

DEBITO FISCAL CREDITO FISCAL

1.027,00 1.027,00 1.027,00 1.027,00

Glosa : Registro por la liquidacin del IVA mes enero 2010

Parte Cuatro
OBLIGACIN CON EL PERSONAL PLANILLA DE SUELDOS COSTO DEL PERSONAL
Sueldo y Salarios Aguinaldo Indemnizacin Vacaciones Desahucios

ELABORACIN PLANILLA DE SUELDO

OBLIGACION CON EL PERSONAL. Haber Bsico Horas Extras Bono de Antigedad Beneficios Sociales Aguinaldo Indemnizacin Otros Beneficios sociales Prenatal Natalidad Lactancia Vacaciones Desahucio

BONO DE ANTIGEDAD
2 4 Aos 5% 5 7 Aos 11% 8 10 Aos 18% 11 14 Aos 26% 15 19 Aos 34% 20 24 Aos 42% 25 - Aos 50% La Base de Calculo es sobre 3 salarios mnimos nacionales (Bs. 1732.5)

 VACACIONES. 1 5 Aos 5 10 Aos 10 - Aos

15 das de vacacin 20 das de vacacin 30 das de vacacin

COSTO REAL PERSONAL

Total Ganado
100%

Cargas Sociales
13.71%

Aguinaldo
8.33%

Indemnizacin
8.33%

Total Costo
130.38%

EJEMPLO DE PANILLA DE SUELDO

La Empresa ABC., desea elaborar la planilla de sueldo correspondiente al mes de enero 20109 y cuenta con los siguientes trabajadores.

Nombre

Apellido

Fecha
Ingreso

Cargo

Sueldo
Bsico 5,000.00 2,000.00 7,000.00

Juan BB

Perico ZZ Total Sueldo

Gerente 01/01/2010 General 01/01/2010 Vendedor

Planilla de Sueldos
PLANILLA DE SUELDO CORRESPONDIENTE AL MES DE ENERO 2010 Bono Aporte Fecha de Sueldo Antige Total Laborales Liquido Ingreso Cargo Bsico dad Ganado 12,21% RC-IVA Pagable Firma

Nombre Apellido Juan BB TOTAL Perico ZZ

Gerente 01/01/2009 General

01/01/2009 Vendedor

5,000.00 2,000.00 7,000,00

5,000.00 2,000.00 7,000.00

610.5 244.2 854.7

0 4,389.50 1,755.80 0 6,145.30

PLANILLA DEL RC-IVA O PLANILLA FISCAL MES DE ENERO 2010

Nombre Apellido fecha ingreso Cargo Total A-Lab. Sueldo Neto 2 SMN Base Imponible Rc-iva 13% 13% 2smn Saldo Favor fisco Form. Rc-iva 110 Saldo Pdo. sigu. Ganado 12.21%

Juan

Perico

01/01/2009 Gte. Gral. 5,000.00

610.5 4,389.50 1,155.00 3,234.50 420.485 150.15

270.335

300

65.7

BB

ZZ

01/01/2009 Vendedor 2,000.00

244.2 1,755.80 1,155.00

600.8 78.104 150.15

PLANILLAS DE BENEFICIOS SOCIALES Y APORTES PATRONALES

beneficios sociales Nombre apellido fecha ingreso Juan Perico 01/01/2009 Gerente General Cargo Total Ganado 5,000.00 aguinaldo indemnizacin 8.33% 416.5 8.33% 416.5

Cargas Sociales

13.71% 685.5

BB
Total

ZZ

01/01/2009 Vendedor

2,000.00
7,000.00

166.6
583.1

166.6
583.1

274.2
959.7

REGISTRO CONTABLE DE LA PLANILLA DE SUELDO AL 31-01-2010

CT Fecha Cdigo Detalle SUELDO Y SALARIOS Debe 7,000.00 Haber
31/01/2009 53-01-01-01-01

53-01-01-01-02
53-01-01-01-03 21-07-01-01-01 21-07-01-01-02 21-07-01-01-03 21-03-01-01-01 21-03-01-01-03

BENEFICIOS SOCIALES
CARGASA SOCIALES SUELDOS POR PAGAR AGUINALDO POR PAGAR INDEMNIZACION POR PAGAR CNS (Cargas Sociales) APORTE LABORAL

1,166.20
959.70 6,145.30 583.10 583.10 959.70 854.70 9,125.90 9,125.90

Sumas iguales
Glosa: Registro por sueldo, beneficios sociales Cargas sociales del mes Enero 2008

Parte Quinta
TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS ACTIVOS FIJOS CONCEPTO DE ACTIVOS FIJOS COSTO DE COMPRA (Valor Histrico) ACTUALIZACION CALCULO DE DEPRECIACION TABLA DE DEPRECIACION LEGISLACION BOLIVIANA

Los Activos Fijos

CONCEPTO.- Son todos aquellos bienes que coadyuvan en las operaciones del negocio. Activo Fijo no Depreciable (Tangible) Terrenos Activo Fijo Depreciable (Tangible) Edificaciones y Construcciones Maquinarias Agrcolas Implementos Agrcolas
Muebles y Enseres Herramientas Equipo de Computacin Equipo de Comunicacin Medios de Transportes (Vehculos) Maquinarias y Equipos

Tratamiento contable de los Activos Fijos

1.- El Valor histrico de los activos fijos son aquellos importes que se paga por la compra o se incurre en la fabricacin.
2.- Todos los activos fijos se deben actualizar en funcin a la variacin del tipo de cambio de las UFVs en relacin del boliviano 3.- Del Valor Actualizado de los Activos Fijos se bebe calcular la depreciacin. 4.- Para el clculo de la depreciacin del de los activos fijos despreciables se debe considerar como periodo completo del mes que se incorpora.

Mtodos de Depreciacin
Legislacin Boliviana D.S. N 24051
Lnea Recta Por Rendimiento Por Volumen de Produccin Por Horas de Trabajos

Bienes Edificaciones Muebles y Enseres de Oficina Maquinarias en General Equipo e Instalaciones Barcos y Lanchas en General Vehculos automotores Aviones Maquinarias para la construccin Maquinaria Agrcola Animales de Trabajo Herramienta en General Equipo de Computacin Reproductoras y hembras de pedigr o puros por cruza Canales de regado y pozos Estanques, Baaderos y abrevaderos Alambrados, tranqueras y vallas Vivienda para el personal Muebles y enseres en la vivienda del personal Silos, almacenes y galpones Tinglados y cobertizo de maderas Tinglados y cobertizo de metal Instalaciones de electrificacin y telefona rural Caminos interiores Caa de azcar Vides Frutales Pozos petroleros Lneas de recoleccin de la industria petrolera Equipo de campo de la industria petrolera Planta de procesamiento de la industria petrolera Ductos de la industria petrolera

Ao Vida til 40 10 8 8 10 5 5 5 4 4 4 4 8 20 10 10 20 10 20 5 10 10 10 5 8 10 5 5 8 8 10

Porcentaje 2,50% 10% 12,50% 12,50% 10% 20% 20% 20% 25% 25% 25% 25% 12,50% 5% 10% 10% 5% 10% 5% 20% 10% 10% 10% 20% 12,50% 10,00% 20% 20% 12,50% 12,50% 10%

Tabla Tcnica de vida til y porcentaje de Depreciacin

 Ejemplo: 15/01/2010 Se compra un equipo de computacin de la empresa Sol radiante a Bs. 5.000,00 segn factura numero 62 se paga con efectivo.

CE Fecha Cdigo Detalle Debe 4.350,00 650,00 5.000,00 5.000,00 Glosa: Registro por compra de un equipo de Computacin fac. 62 5.000,00 Haber

15/01/2010 12-01-01-09-01 EQUIPO DE COMPUTACION 11-03-02-02-01 CREDITO FISCAL 11-01-01-01-01 CAJA M/N Sumas iguales

CALCULO DE ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS

Datos a que emite el Banco Central de Bolivia Tipo de Cambio al 01-01-2010 1.16 Tipo de Cambio al 15-01-2010 1.17 Tipo de Cambio al 31-01-2010 1.20
Incre m. Deprec. Depr ec. Periodo

Fecha Alta

Detalle

Valor Histrico

Factor Actualiz.

Valor Actualiz.

Increm. por Actual.

Deprec. Acum. Anterior

Deprec. Acum. total

Valor Neto

% Deprec.

01/01/2008 Terrenos 01/01/2008 Edificios

100.000,00 300.000,00

1,03 103.448,28

3.448,28 1.293,10 3.448,28 92,95 4.834,33

103.448,28 1.293,10 309.051,72 2,50%

1,03 310.344,83 10.344,83 1,03 103.448,28 1,03 4.461,54 3.448,28 111,54

01/01/2008 Vehculos 100.000,00 Equipo de 15/02/2008 Comp. Total 4.350,00 404.350,00

3.448,28 100.000,00 20,00% 92,95 4.368,59 25,00%

521.702,92 17.352,92

4.834,33 516.868,59

Registro Contable:Actualizacin Activos Fijos

Registro Contable Actualizacin Activos Fijos CT Fecha Cdigo Detalle Debe 111,54 3.448,28 10.344,83 3.448,28 17.352,92 17.352,92 Glosa: Registro por actualizacin activos fijos del mes enero 2009 17.352,92 Haber 31/01/201 0 12-01-01-09-01 EQUIPO DE COMPUTACION 11-01-02-01-01 Terreno 12-01-01-03-01 Construcciones y Edificaciones 12-01-01-07-01 Equipo y Medio de Transportes 42-01-01-01-05 A.I.T.B. Sumas iguales

Registro Contable de la depreciacin de activos fijos

Registro Contable de la depreciacin de activos fijos CT Fecha Cdigo Detalle 31/01/201 0 53-01-01-11-01 DEPRECIACION DE A/F 12-01-01-09-02 DD AA DE EQUIPO COMPUTACION 12-01-01-02-02 DD AA DE CONTRUC. Y EDIFI. 12-01-01-07-02 DD AA DE EQUI. Y MEDIO DE TRANS Debe 4.834,33 92,95 1.293,10 3.448,28 Haber

Sumas iguales Glosa: Registro por la depreciacin de A/F del mes enero 2010

4.834,33

4.834,33

Parte Sexta
LIBRO MAYOR Concepto Ejemplo Prctico ESTADOS CONTABLES HOJA DE TRABAJO BALANCE GENERAL ESTADO DE RESUTADOS

REGISTRO EN EL LIBRO MAYOR

Los libros mayores es donde se agrupan los movimientos de una cuenta contable.

FORMATO DE LIBRO MAYOR

Ctta. Contable: 11-01-01-01-01

CAJA MONEDA NACIONAL

Fecha
01/01/2010 aporte de capital

Detalle

debe
300,000.00

haber
3,000.00 100,000.00 1,000.00 9,000.00 1,100.00 600.00

saldo
300,000.00 297,000.00 197,000.00 196,000.00 187,000.00 185,900.00 185,300.00

02/01/2010 pago horario profesional 02/01/2010 apertura ctta banco econmico 03/01/2010 pago publicidad 03/01/2010 Compra de mercaderia de tarija 22/01/2010 Pago de seguro por compra de tarija 22/01/2010 Pago transporte suaries flete de tarija

25/01/2010 Pago 50% tras. suaries flete de tarija - s.c

25/01/2010 venta al contador 50% fac 7 15/02/2010 Compra de equipo computadora fac 62 Totales 3,950.00

600.00
5,000.00 303,950.00 120,300.00

184,700.00
188,650.00 183,650.00 183,650.00

11-01-02-01-01

Terreno

Fecha

Detalle

Debe
100.000,00 3.448,28

haber

01/01/2010 Aporte de Capital 31/01/2010 Actualizacin

103.448,28

saldo 100.000, 00 103.448, 28 103.448 ,28

12-01-01-03-01 Fecha

Construcciones y Edificaciones Detalle Debe 300.000,00 10.344,83 310.344,83 haber saldo 300.000,00 310.344,83 310.344,83

01/01/2010 Aporte de Capital 31/01/2010 Actualizacin

12-01-01-07-01 Fecha

Equipo y Medio de Transportes

Detalle Debe 100.000,00 3.448,28 103.448,28 haber saldo 100.000,00 103.448,28 103.448,28

01/01/2010 Aporte de Capital 28/01/2010 Actualizacin

31-01-01-01-01 Fecha 01/01/2010

Socio Sinforoso Detalle Aporte de Capital Debe 0,00

300.000,00 haber 300.000,00 300.000,00 saldo 300.000,00 300.000,00

31-01-01-01-02 Fecha 01/01/2010

Socio Juanoncho Detalle Aporte de Capital Debe 0,00 0,00

400.000,00 haber 400.000,00 saldo 400.000,00 400.000,00

31-01-01-01-03 Fecha 01/01/2010

Socio Florencio Detalle Aporte de Capital Debe 0,00 0,00 haber 100.000,00 saldo 100.000,00 100.000,00

53-01-01-02-01 HONORARIOS PROFESIONAL Fecha Detalle 02/01/2010 Elaboracin constitucin sociedad

Debe 2.610,00 2.610,00

haber 0,00

saldo 2.610,00 2.610,00

11-03-02-02-01 Fecha 02/01/2010 03/01/2010 03/01/2010 22/01/2010 22/01/2010 31/01/2010 15/02/2010

CREDITO FISCAL Detalle Elaboracin constitucin sociedad Pago publicidad Compra de mercadera de Tarija Pago de seguro por compra de tarija Flete compra Merc. De Tarija Liquidacin IVA Compra de una computadora

Debe 390.00 130.00 1.170,00 143,00 156,00 650,00

haber 0,00

1.027,00

saldo 390,00 520,00 1.690,00 1.833,00 1.989,00 962,00 1.612,00 1.612,00

11-01-02-01-01 BANCO ECONOMICO 1042-1009 Fecha Detalle 02/01/2010 Apertura cuenta ctte.

Debe 100.000,00 100.000,00

haber

saldo 100.000,0 0 100.000,0 0

53-01-03-01-02 PUBLICIDAD Fecha Detalle 03/01/2010 Pago publicidad

Debe 870,00 870,00

haber

saldo 870,00 870,00

11-04-02-01-02 Fecha 03/01/2010 22/01/2010 22/01/2010

MERCADERIA EN TRANSITO Detalle Compra de mercadera de Tarija Pago de seguro por compra de Tarija Flete compra Merc. De Tarija Arribo de la mercadera de Tarija a santa 25/01/2010 cruz Sumas iguales

Debe 7.830,00 957,00 1.044,00 9.831,00

haber

saldo 7.830,00 8.787,00 9.831,00 0,00 0,00

9.831,00 9.831,00

21-02-01-22-99 TRANSPORTE SUAREZ Fecha Detalle 22/01/2010 Flete compra Merc. De Tarija Pago 50% tras. Surez flete de Tarija 22/01/2010 s.c Pago 50% tras. Surez flete de Tarija 25/01/2010 s.c Sumas Iguales

Debe 600,00 600,00 1.200,00

haber 1.200,00

saldo 1.200,00 600,00

1.200,00

0,00 0,00

11-04-01-01-01 INV. DE MERCADERIA Detalle Arribo de la mercadera de Tarija a santa 25/01/2010 cruz 25/01/2010 Venta de mercadera al crdito fac. 7 Fecha Debe 9.831,00 4.915,50 haber saldo 9.831,00 4.915,50

11-03-01-01-03 EMPRESA ZZA Fecha Detalle Debe 7.900,00 3.950,00 haber saldo 7.900,00 3.950,00 25/01/2010 Venta de mercadera al crdito fac. 7 25/01/2010 venta al contado 50% fac 7

53-01-01-0301 Fecha

IT Detalle Debe 237,00 haber saldo 237,00

25/01/2009 Venta de mercadera al crdito fac. 7

41-01-01-0101 Fecha

VENTAS DE MERCADERIA Detalle

Debe

haber 6.873,00

saldo 6.873,00

25/01/2010 Venta de mercadera al crdito fac. 7

21-04-01-0201 Fecha

DEBITO FISCAL Detalle Debe 1,027.00 1,027.00 haber 1.027,00 1,027.00 saldo 1.027,00 0,00 0,00

25/01/2010 Venta de mercadera al crdito fac. 7 31/01/2010 Liquidacin del IVA Sumas Iguales 21-04-01-0105 Fecha

IT X PAGAR Detalle Debe haber 237.00 saldo 237.00

25/01/2010 Venta de mercadera al crdito fac. 7

52-01-01-01-01 COSTO DE MERCADERIA VENDIDA Fecha Detalle 25/01/2010 Venta de mercadera al crdito fac. 7

Debe 4.915,50

haber 0.00

saldo 4.915,50

53-01-01-01-01 SUELDO U SALARIOS Fecha Detalle 31/01/2010 Sueldo mes Enero 2009

Debe 7,000.00

haber

saldo 7,000.00

53-01-01-01-02 BENEFICIOS SOCIALES Fecha Detalle 31/01/2010 Sueldo mes Enero 2009

Debe 1,166.20

haber

saldo 1,166.20

53-01-01-01-03 CARGASA SOCIALES Fecha Detalle 31/01/2010 Sueldo mes Enero 2008

Debe 959.70

haber

saldo 959.70

21-03-01-01-03 APORTES LABORALES Fecha Detalle 31/01/2010 Sueldo mes febrero 2009

Debe

haber 854.70

saldo 854.70

12-01-01-09-01 EQUIPO DE COMPUTACION Fecha Detalle 15/01/2010 Compra de Equipo de computacin 28/01/2010 Actualizacin 53-01-01-11-01 DEPRECIACION DE A/F Fecha Detalle 31/01/2010 Depreciacin de enero y febrero 2009

Debe 4.350,00 111,54

haber 0.00

saldo 4.350,00 4.461,54

Debe 4.834,33

haber 0,00

saldo 4.834,33 4.834,33

12-01-01-09-02 DD AA DE EQUIPO COMPUTACION Fecha Detalle 31/01/2010 Depreciacin de enero y febrero 2009

Debe

haber 92,95

saldo 92,95 92,95

12-01-01-02-02 DD AA DE CONTRUC. Y EDIFI. Fecha Detalle 31/01/2010 Depreciacin de enero y febrero 2009

Debe

haber 1.293,10

saldo 1.293,10 1.293,10

12-01-01-07-02 DD AA DE EQUI. Y MEDIO DE TRANS Fecha Detalle 31/01/2010 Depreciacin de enero y febrero 2009

Debe

haber 3.448,28

saldo 3.448,28 3.448,28

42-01-01-01-05 A.I.T.B. Fecha Detalle 31/01/2010 Actualizacin de Activos Fijos

Debe

haber 17.352,92

saldo 17.352,92 17.352,92

CLASIFICACION DE LAS PARTIDAS

A = ACTIVOS (BALANCE GENERAL, SALDO DEUDOR O CERO)
P = PASIVOS C = CAPITAL (BALANCE GENERAL, SALDO ACREEDOR O CERO) (BALANCE GENERAL, SALDO ACREEDOR O CERO)

I = INGRESOS (ESTADO DE RESULTADO, SALDO ACREEDOR O CERO) G = GASTOS (ESTADO DE RESULTADO, SALDO DEUDOR O CERO)

HOJA DE TRABAJO Clasif. NOMBRE DE CUENTAS CAJA MONEDA NACIONAL TERRENO EDIFICACIONES VEHICULOS CAPITAL SOCIO SINFOROSO CAPITAL SOCIO JUANONCHO CAPITAL SOCIO FLORENCIO HONORARIO PROFESIONAL CREDITO FISCAL BANCO ECONOMICO PUBLICIDAD INVENTARIO CUENTA POR COBRAR EMPRESA ZZA IT (IMPUESO A LAS TRANSACCION) VENTAS IT POR PAGAR COSTO DE VENTA SUELDO U SALARIOS BENEFICIOS SOCIALES CARGASA SOCIALES SUELDOS POR PAGAR AGUINALDO POR PAGAR INDEMNIZACION POR PAGAR CARGAS SOCILAES POR PAGAR APORTES LABORALES POR PAGAR EQUIPO DE COMPUTACION DEPRECIACION DE A/F DD AA COMPUTACION DDAA DE EDIFICACIONES DD AA DE VEHICULOS A.I.T.B. TOTAL RESULTAD0 DEL PERIODO SUMAS IGUALES 838,423.16 SALDOS Rubro DEBE HABER 183,650.00 A 103,448.28 A 310,344.83 A 103,448.28 A 300,000.00 C 400,000.00 C 100,000.00 C 2,610.00 G 1,612.00 A 100,000.00 A 870.00 G 4,915.50 A 3,950.00 A 237.00 G 6,873.00 I 237.00 P 4,915.50 G 7,000.00 G 1,166.20 G 959.70 G 6,145.30 P 583.10 P 583.10 P 959.70 P 854.70 P 4,461.54 A 4,834.33 G 92.25 P 1,293.10 P 3,448.28 P 17,353.63 838,423.16 I 22,593.44 1,633.90 24,227.34 Estado de Resultado DEBE HABER Balance General DEBE HABER 183,650.00 103,448.28 310,344.83 103,448.28 300,000.00 400,000.00 100,000.00 1,612.00 100,000.00 870.00 4,915.50 3,950.00 237.00 6,873.00 237.00 4,915.50 7,000.00 1,166.20 959.70 6,145.30 583.10 583.10 959.70 854.70 4,461.54 4,834.33 92.25 1,293.10 3,448.28 17,353.63 24,227.34 1,633.90 24,227.34 815,830.43 815,830.43

2,610.00

ESTADO DE RESULTADO.El objetivo del Estado de resultado es determinar las ganancias o prdida de un ejercicio. La composicin del Estado de Resultado es. Ventas xxxx Costos de Ventas xxxx Utilidad Bruta xxxx Gastos Operativos xxxx Gastos Administrativo xxxx Gastos Comercial xxxx Gastos Financieros xxxx Utilidad Operativa xxxx Otros Ingresos xxxx Resultado del Ejercicio xxxx

Empresa A B C s.r.l. Estado de Resultado Expresado en Bolivianos del 01/01/2010 al 31-01-2010 Ingresos por ventas Menos Costo de Venta Utilidad Bruta en Ventas 6,873.00 -4,915.50 1,957.50

Menos Gastos Operativos Gastos Administrativos Sueldo y Salarios Beneficios Sociales Cargas Sociales Honorarios Profesionales Deprecacin de A/F Gastos Comerciales Publicidad
Impuestos a las Transacciones Resultado Operativo Otros Ingresos A.I.T.B. Resultado del Periodo

17,677.23
16,570.23 7,000.00 1,166.20 959.70 2,610.00 4,834.33 1,107.00 870.00 237.00 -15,719.73 17,353.63 17,353.63 1,633.90

BALANCE GENERAL.El objetivo del Balance General es exponer la situacin financiera a una determinada fecha. Composicin del Balance General es: A=P+C

Empresa A B C s.r.l. Balance General Expresado en Bolivianos Al 31-01-2010 Activo Disponible Caja Moneda Nacional Bancos Moneda Nacional Activo Exigibles Cunetas por cobrar Credito Fiscal Activo Realizable Inventario de Mercaderia Activos Fijos 183,650.00 100,000.00 3,950.00 1,612.00 4,915.50 516,869.30 Pasivo no Corriente 583.10 283,650.00 Pasivo Corriente I.T por pagar Sueldo por pagar 5,562.00 Carga Social por pagar Aporte laboral por pagar Aguinaldo por pagar 4,915.50 237.00 6,145.30 959.70 854.70 583.10 8,779.80

Terrenos
Edificaciones Deprec. Acumulada Medios de Transportes Deprec. Acumulada Equipo de Computacin Deprec. Acumulada Total Activos

103,448.28
310,344.83 -1,293.10 103,448.28 -3,448.28 4,461.54 -92.25

Indemnizacin por pagar

583.10

Patrimonio neto Capital Social Resultado del periodo 800,000.00 1,633.90

801,633.90

810,996.80 Total Pasivo y Capital

810,996.80

Parte Siete
COSTOS CONTENIDO DEL CUROS CONCEPTO DE COSTOS CONCEPTO DE GASTOS ESTRUCTURA DE COSTOS COSTO DIRECTOS COSTOS INDIRECTOS CONDUCTA DE LOS COSTOS COSTOS FIJOS COSTOS VARIABLES DISTRIBUCION DE LOS COSTOS INDIRECTOS EN FUNCION A LA CANTIDAD EN FUNCION AL COSTO COSTO UNITARIO PRECIO DE VENTA PUNTO DE EQUILIBRIO

CONCEPTO DE COSTOS. Son todos los gastos incurridos en la produccin de algn bien que ser recuperado en el precio de la venta del producto. CONCEPTO DE GASTOS. Son todos aquellos gastos incurridos sin ninguna finalidad y no son recuperados

ESTRUCTURA DE LOS COSTOS

ELEMENTOS DE LOS COSTOS

Materia Prima y Material directo (Se identifica en la produccin) Mano de Obra Directa (Se identifica en la produccin) Costos Indirectos (No se Puede Identificar en la Produccin, prorratear)

Costo de compra materia prima y/o Mercadera Costo de la mercadera 10.000,00 Costo del flete Costo del seguro Carguio y descarguio Impuestos Costo Total 1.000,00 1.100,00 300,00 1.000,00 13.400,00

Costo del personal dependiente mensual Detalle Sueldo y salarios Aguinaldo Indemnizacin Caja Nacional de Salud Riesgo Profesional Pro vivienda Costo total personal dependiente % importe

100,00% 10.000,00 8,33% 8,33% 10,00% 1,71% 2,00% 833,00 833,00 1.000,00 171,00 200,00

130,37% 13.037,00

CONDUCTAS DE LOS COSTOS

Costos Fijos.- Son aquellos costos que permanecen constante en el tiempo, no estn sujeto al volumen de produccin (costos indirectos) Costos Variables.- Son aquellos costos que estn en funcin al volumen de produccin y de las ventas, varan en forma proporcional en funcin a la cantidad de produccin (costos directos)

Anlisis del Costo Fijo y Variable

Costos Totales Producto Costo Costo Costo

Costos Unitarios

unidad
10,00 20,00 40,00 80,00 160,00

Variable

Fijo

Total
35,00 55,00 95,00

Variable
2,00 2,00 2,00 2,00 2,00

Fijo
1,50 0,75 0,38 0,19 0,09

Total
3,50 2,75 2,38 2,19 2,09

20,00 15,00 40,00 15,00 80,00 15,00

160,00 15,00 175,00 320,00 15,00 335,00

 Costos Indirectos y Distribucin Los costos indirectos se pueden distribuir y/o prorratear aplicando el principio de fuente. En Funcin a Cantidad.- Este mtodo es aplicado generalmente cuando se puede cuantificar y medir un bien En Funcin al Valor del Producto.- Este mtodo es aplicado cuando se incurre en un costo y este se paga en funcin al valor de la mercadera.

Ejemplo.- de distribucin de costos y Costo Unitario

Se compro de la ciudad de la paz:
2,000 unidades P-A, costo neto unitario BS. 5, 3000 unidades P-B costo neto unitario bs. 4, 4000 unidades P-C, costo neto unitario BS. 5, El costo neto de flete es de Bs. 30,000 y El costo del seguro es de BS. 10,000 con una cobertura del 100% del valor de compra de la mercadera.

Desarrollo:
DETALLE Cantidad Costo Neto Unitario Importe P-A 2,000.00 5.00 10,000.00 % 0.22 P-B 3,000.00 4.00 0.24 12,000.00 % 0.33 P-C 4,000.00 5.00 0.29 20,000.00 0.48 42,000.00 % 0.44 Total 9,000.00

Fletes bs. 30000

Seguro bs. 10000

6,666.67
2,380.95

10,000.00
2,857.14

13,333.33
4,761.90

Total Costo Cantidad comprada Costo Unitario

9,047.62 2,000.00 4.52

12,857.14 3,000.00 4.29

18,095.24 4,000.00 4.52

DETERMINACION DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

Ejemplo 1 El Seos Juan Prez tiene un vehiculo de 10 Toneladas, presta servicios de fletes varios. Valor del vehculo bs. 20,000 (Veinte mil Bolivianos)

Detalle Diesel Sueldos Aguinaldo Indemnizacin Viticos Peaje Impuestos municipales mantenimiento y reparacin repuestos y accesorios Telefonos agua luz depreciacion activos fijos Total Costo Mensual Importe Facturado Mensual bs. 10000 Ingreso Neto Ganancia Mensual

Importe Mensual 2,000.00 1,500.00 124.95 124.95 300.00 50.00 100.00 150.00 100.00 300.00 200.00 333.33 5,283.23

Importe Real

8,400.00 3,116.77

DETERMINACION DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

Ejemplo 2 El Sr. Juan Prez Tambin se dedica al Negocio compra y venta de varios Productos con margen de utilidad del 20% promedio General, tiene venta promedio diario Bs. 2,000 importe Facturado.

Detalle Ventas diarias Iva IT Ventas Netas Costo de Venta Diario Utilidad 0.20% Costo de venta diario = 1680/1.20

Importe 2,000.00 260.00 60.00 1,680.00 1,400.00 280.00 1,400.00

Detalle Sueldo fijo general Beneficios sociales Mantenimiento y reparacin Servicios Bsicos Transportes varios Depreciacion de Activos Fijos Total Costos Fijos

Importe Bs. 3,000.00 499.80 100.00 400.00 200.00 300.00 4,499.80

Anlisis del Punto de Equilibrio

Cantidad Vendida

Venta Diaria

Costo venta Diario

Costo Variable

Costo Fijo

Costo Total

Ingresos netos

Resultado

1 5
10 16.0707 25 30

1,680.00 1,680.00
1,680.00 1,680.00 1,680.00 1,680.00

1,400.00 1,400.00

1,400.00 7,000.00

4,499.80

5,899.80

1,400.00

-392,12

4,499.80 11,499.80

8,400.00 -3,099.80

1,400.00 14,000.00 1,400.00 22,498.98 1,400.00 35,000.00 1,400.00 42,000.00

4,499.80 18,499.80 16,800.00 -1,699.80 4,499.80 26,998.78 26,998.78 4,499.80 39,499.80 42,000.00 4,499.80 46,499.80 50,400.00 0.00 2,500.20 3,900.20

Gracias por su Gentil Atencin

METRIAL DE APOYO
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD

QU REGISTRA?
LAS FUENTES (ORGENES) Y LA APLICACIN DE TODOS LOS RECURSOS QUE MANEJA UNA ENTIDAD ECONMICA

CUL SE CONSIDERA COMO EL SEGUNDO OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD ?

PROPORCIONAR INFORMACIN!!!

QUE DEBER TENER LAS SIGUIENTES CARACTERSTICAS:

SEGUNDO. PROPORCIONAR INFORMACIN:

CONFIABLE
PARA AYUDAR A LOS USUARIOS A DETERMINAR LOS MONTOS DE NUEVOS PROYECTOS, AS COMO, LA ENTRADA DE EFECTIVO, ASOCIADOS CON LA REALIZACIN DE INVERSIONES DENTRO DE LA EMPRESA.

TERCERO. PROPORCIONAR INFORMACIN:

OPORTUNA
A FIN DE QUE LOS USUARIOS DE LA INFORMACIN PUEDAN LLEVAR A CABO, EN FORMA OPORTUNA, TODO TIPO DE DECISIONES, TANTO DE TIPO FINANCIERO COMO ADMINISTRATIVO.

DEFINICIN DE CONTABILIDAD

ES UN SISTEMA DE INFORMACIN, BASADO EN UN CONJUNTO DE PRINCIPIOS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS QUE PERMITE EL REGISTRO DE FORMA ORDENADA Y CRONOLGICA DE LAS OPERACIONES Y AQUELLOS EVENTOS ECONMICOS IDENTIFICABLES Y CUANTIFICABLES QUE AFECTAN A LA ENTIDAD, ESTABLECIENDO LOS MEDIOS DE CONTROL QUE PERMITAN PRESENTAR INFORMACIN CUANTITATIVA CONFIABLE Y OPORTUNA, EXPRESADA EN UNIDADES MONETARIAS, PARA QUE DE SU ANLISIS E INTERPRETACIN SE PUEDAN TOMAR DECISIONES.

EXISTEN PRINCIPIOS DE CIENCIAS EXACTAS Y CIENCIAS SOCIALES, LOS PRIMEROS SON INMUTABLES Y DE APLICACIN UNIVERSAL, TALES COMO LA GRAVITACIN UNIVERSAL, EN FSICA, GENTICA, BIOLOGA, ETC. LOS SEGUNDOS SON DESARROLLADOS POR EL HOMBRE PARA SATISFACER UNA NECESIDAD EN UN TIEMPO Y EN UN LUGAR.

LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD SE ASOCIAN CON IDEAS DE CONCEPTOS, CONVENCIONES Y NORMAS.

NO SON RGIDOS, CONSTANTEMENTE EVOLUCIONAN Y SON INFLUIDOS POR LAS PRCTICAS MERCANTILES, LEYES, COYUNTURAS, ETC. NO EXISTE UN CDIGO DE CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO, EN NUESTRO PAS EL REGISTRO DE OPERACIONES SE BASA EN LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS ADOPTADOS POR EL CONSEJO TCNICO DE AUDITORIA Y CONTABILIDAD.

PRINCIPIO FUNDAMENTAL:
EQUIDAD

LA EQUIDAD ENTRE INTERESES OPUESTOS DEBE SER UNA PREOCUPACIN CONSTANTE EN LA CONTABILIDAD, DADO QUE LOS QUE SE SIRVEN UTILIZAN LOS DATOS CONTABLES PUEDEN ENCONTRARSE ANTE EL HECHO DE QUE SUS INTERESES PARTICULARES SE HALLEN EN CONFLICTO. DE ESTO SE DESPRENDE QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN PREPARARSE DE TAL MODO QUE REFLEJEN CON EQUIDAD, LOS DISTINTOS INTERESES EN JUEGO EN UNA EMPRESAS DADA.

CULES SON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS?

CULES SON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD?

ENTE
ES AQUELLA UNIDAD IDENTIFICABLE QUE REALIZA ACTIVIDADES ECONMICAS, PUES LOS ESTADOS FINANCIEROS SE REFIEREN A UN ENTE DONDE EL ELEMENTO SUBJETIVO O PROPIETARIO ES CONSIDERADO COMO UN TERCERO. EL CONCEPTO DE ENTE ES DISTINTO DEL DE PERSONA YA QUE UNA MISMA PERSONA PUEDE PRODUCIR EE.FF. DE VARIOS ENTES DE SU PROPIEDAD.

LAS EMPRESAS PODEMOS CLASIFICARLAS POR: * DESDE EL PUNTO DE VISTA DE SU ORGANIZACIN: UNIPERSONALES SOCIEDADES:

COLECTIVAS RESPONSABILIDAD LIMITADA S.R.L. COMANDITA SIMPLE COMANDITA POR ACCIONES ANNIMAS S. A. ACCIDENTALES O CUOTAS DE PARTICIPACIN

DESDE LA NATURALEZA DE LA EMPRESA:

a) COMERCIALES b) INDUSTRIALES c) SERVICIOS

ESTE PRINCIPIO TAMBIN SE BASA EN LA IDEA DE QUE EL ENTE ECONMICO TIENEN UNA PERSONALIDAD JURDICA DISTINTA A LA DE LOS SOCIOS.

BIENES ECONMICOS LOS ESTADOS FINANCIEROS SE REFIEREN SIEMPRE A BIENES ECONMICOS, ES DECIR BIENES MATERIALES E INMATERIALES QUE POSEAN VALOR ECONMICO Y POR ENDE SUSCEPTIBLES DE SER VALUADOS EN TRMINOS MONETARIOS.

MONEDA EN CUENTA
LOS ESTADOS FINANCIEROS REFLEJAN EL PATRIMONIO MEDIANTE UN RECURSO QUE SE EMPLEA PARA REDUCIR TODOS SUS COMPONENTES HETEROGNEOS A UNA EXPRESIN QUE PERMITA AGRUPARLOS Y COMPARARLOS FCILMENTE. ESTE RECURSO CONSISTE EN ELEGIR UNA MONEDA DE CUENTA Y VALORIZAR LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES APLICANDO UN PRECIO A CADA UNIDAD. POR LO GENERAL SE UTILIZA COMO MONEDA EN CUENTA EL DINERO QUE TIENE CURSO LEGAL EN EL PAS DENTRO EL CUAL FUNCIONA EL ENTE.

EMPRESA EN MARCHA
SALVO PRUEBA LO CONTRARIO, SE ENTIENDE QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS PERTENECEN A UNA EMPRESA EN MARCHA CONSIDERNDOSE QUE EL CONCEPTO QUE INFORMA LA MENCIONADA EXPRESIN, SE REFIERE A TODO ORGANISMO ECONMICO CUYA EXISTENCIA TEMPORAL TIENE PLENA VIGENCIA Y PROYECCIN FUTURA.

VALUACIN AL COSTO
EL VALOR DE COSTO ADQUISICIN O PRODUCCIN CONSTITUYE EL CRITERIO PRINCIPAL Y BSICO DE VALUACIN, QUE CONDICIONA LA FORMULACIN DE ESTADOS FINANCIEROS LLAMADOS DE SITUACIN, EN CORRESPONDENCIA TAMBIN POR EL CONCEPTO DE EMPRESA EN MARCHA, RAZN POR LA CUAL ESTA NORMA ADQUIERE CARCTER DE PRINCIPIO

EJERCICIO
EN LAS EMPRESAS EN MARCHA ES NECESARIO MEDIR EL RESULTADO DE LA GESTIN DE TIEMPO EN TIEMPO, YA SEA PARA SATISFACER RAZONES DE ADMINISTRACIN, LEGALES, FISCALES, ETC. ES UNA CONDICIN QUE LOS EJERCICIOS SEAN DE IGUAL DURACIN, PARA QUE LOS RESULTADOS DE 2 O MS EJERCICIOS SEAN COMPARABLES ENTRE S

POSTULADOS QUE ESTABLECEN LAS BASES PARA EL RECONOCIMIENTO CONTABLE DE LAS TRANSACCIONES :
DEVENGAMIENTO CONTABLE (DEVENGADO): LAS VARIACIONES PATRIMONIALES QUE DEBEN CONSIDERARSE PARA ESTABLECER EL RESULTADO ECONMICO SON LAS QUE COMPETEN A UN EJERCICIO, SIN ENTRAR A CONSIDERAR SI SE HAN PAGADO O COBRADO.

ESTE PRINCIPIO ES EL FUNDAMENTO DEL RECONOCIMIENTO DE UNA PARTIDA EN EL ESTADO DE RESULTADOS; ESTO ES, LOS INGRESOS DEBEN RECONOCERSE EN EL PERIODO CONTABLE EN EL QUE SE DEVENGAN, IDENTIFICANDO LOS COSTOS Y GASTOS QUE SE INCURRIERON O CONSUMIERON EN EL PROCESO DE GENERACIN DE DICHOS INGRESOS.

OBJETIVIDAD
LOS CAMBIOS EN LOS ACTIVOS, PASIVOS Y EN LA EXPRESIN CONTABLE DEL PATRIMONIO NETO, DEBEN RECONOCERSE FORMALMENTE EN LOS REGISTROS CONTABLES, TAN PRONTO COMO SEA POSIBLE MEDIRLOS OBJETIVAMENTE Y EXPRESAR ESA MEDIDA EN MONEDA EN CUENTA.

REALIZACIN
LOS RESULTADOS ECONMICOS DEBEN COMPUTARSE CUANDO SEAN REALIZADOS, O SEA CUANDO LA OPERACIN QUE LOS ORIGINA QUEDA PERFECCIONADA DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL, TRIBUTARIA O COMERCIAL Y SE HAYAN PONDERADO FUNDAMENTALMENTE TODOS LOS RIESGOS INHERENTES A TAL OPERACIN. DEBE ESTABLECERSE CON CARCTER GENERAL QUE EL CONCEPTO REALIZADO PARTICIPA DEL PRINCIPIO DEVENGADO

PRUDENCIA

SIGNIFICA QUE CUANDO SE DEBA ELEGIR ENTRE DOS VALORES PARA UN ELEMENTO DEL ACTIVO, NORMALMENTE SE DEBE OPTAR POR EL MS BAJO BIEN QUE UNA OPERACIN SE CONTABILICE DE TAL MODO QUE LA ALCUOTA DEL PROPIETARIO SEA MENOR. ESTE PRINCIPIO GENERAL SE PUEDE EXPRESAR TAMBIN CON LA FRASE: CONTABILIZAR TODAS LAS PRDIDAS CUANDO SE CONOCEN Y LAS GANANCIAS CUANDO SE REALICEN.

UNIFORMIDAD

LOS PRINCIPIOS GENERALES, CUANDO FUEREN APLICABLES Y LAS NORMAS PARTICULARES, UTILIZADOS PARA PREPARAR ESTADOS FINANCIEROS DE UN DETERMINADO ENTE DEBEN SER APLICADOS UNIFORMEMENTE DE UN EJERCICIO A OTRO. DEBE SEALARSE POR MEDIO DE UNA NOTA ACLARATORIA, EL EFECTO EN LOS EE.FF. DE CUALQUIER CAMBIO DE IMPORTANCIA EN LA APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS GENERALES Y DE LAS NORMAS PARTICULARES.

 MIRA SON IGUALES!!

COMPARABILIDAD (CONSISTENCIA)
EL CONCEPTO DE COMPARABILIDAD, HA SIDO CONSIDERADO DURANTE MUCHOS AOS COMO UN DOGMA POR LOS CONTADORES O POR LA CONTABILIDAD, ESTO AL AMPARO DE QUE LA INFORMACIN FINANCIERA PUEDA SER COMPARADA O COMPARABLE DE UN EJERCICIO A OTRO.

MATERIALIDAD
AL PONDERAR LA CORRECTA APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS GENERALES Y NORMAS PARTICULARES DEBE NECESARIAMENTE ACTUARSE CON SENTIDO PRCTICO. FRECUENTEMENTE SE PRESENTAN SITUACIONES QUE NO ENCUADRAN DENTRO DE AQUELLOS Y QUE, SIN EMBARGO, NO PRESENTAN PROBLEMAS PORQUE EL EFECTO QUE PRODUCEN NO DISTORSIONA EL CUADRO GENERAL. DESDE LUEGO, NO EXISTE UNA LNEA DEMARCATORIA QUE FIJE LOS LMITES DE LO QUE ES O NO SIGNIFICATIVO Y DEBE APLICARSE EL MEJOR CRITERIO PARA RESOLVER SEGN CORRESPONDA A CADA CASO, DE ACUERDO CON LAS CIRCUNSTANCIAS, TENIENDO EN CUENTA FACTORES TALES COMO EL EFECTO RELATIVO EN LOS ACTIVOS PASIVOS, EN EL PATRIMONIO EN EL RESULTADO DE OPERACIONES.

EXPOSICIN
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN CONTENER TODA LA INFORMACIN Y DISCRIMINACIN BSICA Y ADICIONAL QUE SEA NECESARIA PARA UNA ADECUADA INTERPRETACIN DE LA SITUACIN FINANCIERA Y DE LOS RESULTADOS ECONMICOS DEL ENTE A QUE SE REFIEREN.

CUENTAS PATRIMONIALES
ACTIVO
ES EL CONJUNTO DE BIENES, VALORES Y DERECHOS QUE POSEE EN PROPIEDAD LA EMPRESA, LOS CUALES TIENEN UN VALOR ECONMICO EXPRESADO EN TRMINOS MONETARIOS Y DE LOS CUALES SE ESPERA QUE GENEREN BENEFICIOS ECONMICOS FUTUROS PARA ESTA.

PASIVO
SON LAS OBLIGACIONES QUE TIENE LA EMPRESA PARA CON TERCEROS (ACREEDORES), PENDIENTES DE PAGO A UNA FECHA DETERMINADA .

PATRIMONIO
REPRESENTA LA INVERSIN EFECTUADA POR LOS PROPIETARIOS O SOCIOS DE LA EMPRESA Y LA EVOLUCIN DEL MISMO, SE REFLEJA A TRAVS DEL RESULTADO NETO. ES LA PARTICIPACIN RESIDUAL SOBRE LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA, UNA VEZ DEDUCIDOS LOS PASIVOS

CLASIFICACIN DE LOS RECURSOS CON LOS QUE DISPONE UNA ENTIDAD ECONMICA

BIENES

DERECHOS

SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO

- Dinero - Mercancas

- Bienes muebles
- Bienes Inmuebles

- Clientes - Documentos por cobrar - Impuestos a favor - Prstamos a empleados - Otras cuentas por cobrar

-Seguros pagados por anticipado

- Servicios pagados por anticipado -Intereses pagados por anticipado

ENTIDAD
- DINERO - BIENES MUEBLES - INMUEBLES

ACCIONISTAS (DUEOS)

LOS PRIMEROS RECURSOS QUE OBTIENE UNA ENTIDAD SE DERIVAN DE LAS APORTACIONES QUE REALIZAN LOS ACCIONISTAS (DUEOS)

ENTIDAD
- DINERO
- BIENES MUEBLES - INMUEBLES

TERCERAS PERSONAS (NO-DUEOS)

TERCERAS PERSONAS, TAMBIN PROPORCIONAN RECURSOS A LA ENTIDAD

ECUACIN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

PASIVO = ACTIVO CAPITAL

CAPITAL = ACTIVO - PASIVO

PATRIMONIO NETO Y SUS VARIACIONES

LAS TRANSACCIONES QUE DAN LUGAR A LA VARIACIN DE LA ECUACIN CONTABLE, DE MANERA GENERAL SE PUEDEN AGRUPAR EN 2 TIPOS DE HECHOS CONTABLES: PERMUTATIVOS

AQUELLOS QUE DEBIDO A LA NATURALEZA DE LA TRANSACCIN NO MODIFICAN EN ABSOLUTO EL PATRIMONIO MODIFICATIVOS

AQUELLOS QUE DEBIDO A LA NATURALEZA DE LA TRANSACCIN MODIFICAN EL PATRIMONIO, INCREMENTANDO O DISMINUYNDOLO

CUENTAS DE RESULTADOS
CUENTAS DE INGRESOS
SE DENOMINAN INGRESOS A TODOS LOS VALORES EN TRMINOS MONETARIOS QUE RECIBE LA EMPRESA COMO RESULTADO DE SUS TRANSACCIONES COMERCIALES, QUE VAYAN EN BENEFICIO DE LA MISMA. CUANDO ESTAS AUMENTAN SE INCREMENTA EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA.

CUENTAS DE EGRESOS
SON TODOS LOS DESEMBOLSOS O SALIDAS DE DINERO QUE REALIZA LA EMPRESA PARA EL DESARROLLO DE SUS ACTIVIDADES PRODUCTIVAS Y DE ADMINISTRACIN: QUE CONSTITUYE EL GIRO LEGTIMO DEL NEGOCIO DE LA EMPRESA. CUANDO ESTAS AUMENTAN DISMINUYE EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA.

ECUACIN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS - GASTOS

ACTIVOS

PASIVOS

CAPITAL

INGRESOS

GASTOS

BALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTADOS

UTILIDAD O PERDIDA

BALANCE GENERAL O DE SITUACIN PATRIMONIAL

ES UN ESTADO DE CUENTA QUE MUESTRA LA SITUACIN FINANCIERA DE LA EMPRESA A UNA FECHA DETERMINADA, QUE SE REALIZA CON LOS SALDOS RESULTANTES DE CADA UNA DE LAS CUENTAS CONTABLES QUE INTEGRAN LA CONTABILIDAD, LOS MISMOS SE OBTIENEN DEL LIBRO MAYOR.

ESTADO DE RESULTADOS
ES UN DOCUMENTO CONTABLE COMPLEMENTARIO DONDE SE INFORMA DETALLADA Y ORDENADAMENTE EL RESULTADO DE LAS OPERACIONES (UTILIDAD, PRDIDA, REMANENTE Y EXCEDENTE) DE UNA ENTIDAD. ES UN ESTADO NETAMENTE ECONMICO Y DINMICO QUE TIENE POR FINALIDAD REFLEJAR EL CIERRE DE UN EJERCICIO ECONMICO TODO EL MOVIMIENTO DE AQUELLAS OPERACIONES QUE AFECTARON LAS CUENTAS DE RESULTADO Y SU INCIDENCIA P/EFECTOS DE LA DETERMINACIN DEL RESULTADO NETO.

CLASIFICACIN DE LOS ACTIVOS

LOS ACTIVOS SE CLASIFICAN DE ACUERDO A LA LIQUIDEZ DE ESTOS. LA LIQUIDEZ REPRESENTA LA CUALIDAD DE LOS ACTIVOS PARA SER CONVERTIDOS EN DINERO EFECTIVO DE FORMA INMEDIATA SIN PRDIDA SIGNIFICATIVA DE SU VALOR. DE TAL MANERA QUE CUANTO MS FCIL ES CONVERTIR UN ACTIVO EN DINERO SE DICE QUE ES MS LQUIDO. LOS ACTIVOS SE CLASIFICAN EN: DISPONIBLES.- SE REFIERE AL DINERO DISPONIBLE EN BILLETES Y MONEDAS, ENTIDADES FINANCIERAS (CUENTAS CORRIENTES, CAJAS DE AHORRO). EXIGIBLE.- SON TODOS LOS DERECHOS A FAVOR DE LA EMPRESA CON TERCERAS PERSONAS (DEUDORES), EST DADA POR LA NATURALEZA DE LA DEUDA, CUENTAS O DOCUMENTOS POR COBRAR. REALIZABLE.- BIENES A CORTO PLAZO SUJETOS A VENTA (INVENTARIOS, MERCADERAS, MATERIA PRIMA, ETC.)

CLASIFICACIN DE LOS ACTIVOS FIJO.- SON AQUELLOS BIENES DESTINADOS AL USO, ES DECIR CORRESPONDE A LOS BIENES QUE HAN SIDO ADQUIRIDOS PARA HACER POSIBLE EL FUNCIONAMIENTO DE LA EMPRESA Y NO PARA REVENDERLOS O SER INCORPORADOS EN EL PROCESO DE PRODUCCIN (TERRENOS, EDIFICIOS, VEHCULOS, ETC.) SUJETOS A UN DESGASTE (DEPRECIACIN).

DIFERIDO.- SON VALORES DE PROPIEDAD DE LA EMPRESA QUE SE CONVERTIRN EN UN GASTO FUTURO, ES DECIR, EVENTUALMENTE SON RECUPERABLES

CLASIFICACIN DE LOS PASIVOS LOS PASIVOS SE CLASIFICAN DE ACUERDO AL PLAZO DE VENCIMIENTO PARA SU PAGO: PASIVO EXIGIBLE A CORTO PLAZO.- SON LAS OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO QUE TIENE LA EMPRESA CON TERCERAS PERSONAS A UN PLAZO MENOR A 1 AO (SUELDOS P/PAGAR, PRSTAMOS POR PAGAR, BENEFICIOS SOCIALES P/PAGAR, ETC.).

PASIVO DIFERIDO.- SON TODOS LOS COBROS REALIZADOS POR ANTICIPADO Y QUE NO HAN SIDO REGISTRADOS COMO INGRESOS PORQUE SON SUSCEPTIBLES DE DEVOLUCIN EN CASO DE INCUMPLIMIENTO (TRABAJADOS COBRADOS POR ADELANTADO, VENTA DE MERCADERAS POR ADELANTADO, ETC.)
PASIVO EXIGIBLE A LARGO PLAZO.- SON LAS OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO QUE TIENE LA EMPRESA CON TERCERAS PERSONAS A PLAZOS MAYORES A 1 AO (CRDITOS BANCARIOS, BENEFICIOS SOCIALES, ETC.)

CLASIFICACIN DEL PATRIMONIO ES LA PROPIEDAD DE LOS SOCIOS Y EST REPRESENTADO POR: CAPITAL.- ES EL APORTE DE LOS SOCIOS ACCIONISTAS. RESERVAS.- ESTA CONSTITUIDO POR UN PORCENTAJE DE LAS UTILIDADES DISTRIBUIDAS PUEDEN SER DE TIPO LEGAL O POR DECISIN PROPIA DE LOS DUEOS. AJUSTE GLOBAL AL PATRIMONIO.- EST CONSTITUIDO POR LOS AJUSTES POR INFLACIN QUE SE REALIZAN EN CUMPLIMIENTO A LA NORMATIVA VIGENTE. UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS.- ES EL MONTO GENERADO COMO UTILIDAD NETA DE UN PERIODO PENDIENTE DE DISTRIBUCIN ENTRE LOS DUEOS Y LAS RESERVAS CORRESPONDIENTES.

LA PARTIDA DOBLE UNA TCNICA DE REGISTRO

ES UNA TCNICA DE REGISTRO DE LOS HECHOS ECONMICOS QUE AFECTAN A LA EMPRESA Y QUE SE BASA EN EL PRINCIPIO DE DUALIDAD ECONMICA Y EN SU DEMOSTRACIN MATEMTICA. EL REGISTRO CONTABLE SE REALIZA ANOTANDO 2 VECES LA CANTIDAD DE LA OPERACIN: AL DEBE DE UNA CUENTA Y AL HABER DE OTRA.

CAUSA

EFECTO

TIENE 2 CONVENCIONES QUE POR S SOLAS NO SIGNIFICADO: EL DEBE Y EL HABER. ESTAS ADQUIEREN SIGNIFICADO CUANDO EN ELLAS SE CUENTAS QUE PERMITEN CLASIFICAR Y TRANSACCIONES U OPERACIONES.

TIENEN NINGN CONVENCIONES REGISTRAN LAS RESUMIR LAS

CLASIFICACIN Y REGISTRO DE LA INFORMACIN

CUENTA CONTABLE ES LA UNIDAD BSICA DE LA CONTABILIDAD Y SE UTILIZA P/REGISTRAR LAS TRANSACCIONES DE LA ENTIDAD

DEBE
El LADO IZQUIERDO DE LA CUENTA T SE LLAMA DEBE CUANDO EL SALDO DE LA CUENTA QUEDA DE ESTE LADO SE LE LLAMA SALDO DEUDOR

HABER
El LADO DERECHO DE LA CUENTA T SE LLAMA HABER CUANDO EL SALDO DE LA CUENTA QUEDA DE ESTE LADO SE LE LLAMA SALDO ACREEDOR
.

REGLAS BSICAS PARA AFECTAR LAS CUENTAS CONTABLES CUENTA DEBITO CRDITO
ACTIVOS PASIVOS
Cuando surgen o aumentan Cuando disminuyen o desaparecen Cuando disminuyen o desaparecen Cuando disminuyen o desaparecen Cuando surgen o aumentan Cuando surgen o aumentan

PATRIMONIO

INGRESOS

cuando por alguna razn Cuando surgen o disminuyen o para aumentan cancelar su saldo al final del ejercicio
Cuando surgen o aumentan cuando por alguna razn disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicio.

COSTOS Y GASTOS

CUENTAS SU FUNCIONAMIENTO E INTERPRETACIN

CUENTAS DE ACTIVO DEBE HABER (+) (-) (ENTRA) (SALE) (AUMENTA) (DISMINUYE) SALDO DEUDOR CUENTAS DE GASTOS DEBE HABER (+) (-) (ENTRA) (SALE) (AUMENTA) (DISMINUYE) SALDO DEUDOR CUENTAS DE PASIVO Y PATRIMONIO DEBE HABER (-) (+) (SALE) (ENTRA) (DISMINUYE) (AUMENTA) SALDO ACREEDOR CUENTAS DE INGRESOS DEBE HABER (-) (+) (SALE) (ENTRA) (DISMINUYE) (AUMENTA) SALDO ACREEDOR

EL ASIENTO CONTABLE
DE LA COMBINACIN DE LAS CONVENCIONES DEBE Y HABER CON LAS CUENTAS SURGE EL ASIENTO CONTABLE.
ASIENTO CONTABLE

ES LA UNIDAD MNIMA DE REGISTRO DE LAS OPERACIONES TRANSACCIONES DE UNA ORGANIZACIN. EN EL SE PUEDE REGISTRAR UNA OPERACIN UN CONJUNTO DE OPERACIONES HOMOGNEAS (RUTINARIAS) Y/O NO RUTINARIAS OCURRIDAS EN UN PERODO MXIMO DE UN MES.

El Asiento Contable
- Clase tipo de transaccin, con indicacin de cdigo si lo tuviere. - Fecha y hora de la transaccin, esta ltima si la tuviere Documento que soporta la transaccin, si existe, o los cdigos y claves que sustentan la transaccin en caso de transacciones electrnicas. - Nombre y cdigo de las cuentas que intervienen Valores dbito y crdito que afectan las cuentas que intervienen

EL ASIENTO CONTABLE DEBE CONTENER LA SIGUIENTE INFORMACIN:

EL ASIENTO CONTABLE
Ejemplo:

EL 24 DE JULIO SE COMPRA UN COMPUTADOR POR Bs.4.500.- SEGN COMPROBANTE DE EGRESO No 1355. SE PAGA CON CHEQUE DEL BANCO NACIONAL DE BOLIVIA No 154698. CUENTA Equipo de computacin Bancos
Para registrar la compra de un computador IBM, segn C. E. 1355

FECHA Y HORA
24/Julio/ 2010

DBITO 4.500.-

CRDITO

4.500.-

FASES DEL PROCESO CONTABLE

1.

IDENTIFICACIN DE LAS OPERACIONES

2. RECOLECCIN O CAPTURA DE INFORMACIN

5. ESTADOS FINANCIEROS

3. CLASIFICACIN Y REGISTRO

4. RESMENES INTERMEDIOS

Resmenes Intermedios
Son una una memoria histrica de las operaciones que efecta una organizacin A partir de los asientos contables se realiza un proceso gradual de resumen de la informacin Generar los EE.FF. que permiten informar a usuarios internos y externos sobre los recursos, su relaciones de propiedad, el resultado de las operaciones y los cambios en los recursos.

OBJETIVOS

Los asientos contables se registran en dos clases de libros: libros auxiliares y libros principales.

LIBROS DE CONTABILIDAD
LIBROS AUXILIARES
SE LLEVAN P/CADA UNA DE LAS CUENTAS, TANTO DE BALANCE COMO DE RESULTADO. PERMITEN REGISTRAR PARA CADA CUENTA CADA UNO DE LOS MOVIMIENTOS QUE LA HAN AFECTADO EN EL PERIODO.

LIBROS PRINCIPALES.

PERMITEN EL RESUMEN DE OPERACIONES A PARTIR DE LOS ASIENTOS CONTABLES.

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

LIBROS DIARIO Y MAYOR

PERMITE P/CADA CUENTA CONFRONTAR EL SALDO DE INICIO DE UN PERIODO CON EL MOVIMIENTO DE ESE MISMO PERIODO PARA OBTENER EL SALDO DEL FINAL DEL PERIODO. EL MOVIMIENTO SE OBTIENE DE LA INFORMACIN QUE SE TRASLADA DEL LIBRO DIARIO. EL LIBRO MAYOR ES LA FUENTE DE INFORMACIN PARA ELABORAR EL BALANCE GENERAL Y EL ESTADO DE RESULTADOS.

6.3. RESUMEN DEL PROCESO CONTABLE

REGISTROS AUXILIARES REAS OPERATIVAS

REAS Y/O CONTABILIDAD ASIENTOS CONTABLES

REGISTRO DE OPERACIONES HOMOGNEAS

LIBROS AUXILIARES CONTABLES BALANCE GENERAL

OPERACIONES RUTINARIAS OPERACIONES

CONTABILIDAD

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

OPERACIONES NO RUTINARIAS

ASIENTOS CONTABLES
REGISTRO INDIVIDUAL DE OPERACIONES

ESTADO DE RESULTADOS

REGISTROS AUXILIARES REAS OPERATIVAS

LIBROS AUXILIARES CONTABLES

OTROS ESTADOS FINANCIEROS

AJUSTE POR INFLACIN

NC-3 ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA CONSTANTE
ESTABLECE LA TASA ANUAL(12 LTIMOS MESES) DE INFLACIN DEL 12% MS, CALCULADA EN BASE AL IPC CONFIABLE EN CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES LA VARIACIN DE LA MONEDA NACIONAL CON RELACIN A UNA MONEDA EXTRANJERA RELATIVAMENTE ESTABLE. NC-6 TRATAMIENTO CONTABLE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO EMERGENTE DE MODIFICACIONES EN LA PARIDAD CAMBIARIA DEBEN IMPUTARSE A LOS RESULTADOS DEL PERIODO EN EL QUE SE ORIGINEN, EN LA CUENTA DIFERENCIAS DE CAMBIO. LAS VARIACIONES POR MANTENIMIENTO DE VALOR Y OTRAS INDEXACIONES DEBEN IMPUTARSE A LA CUENTA DE RESULTADOS DEL PERIODO EN EL QUE SE ORIGINEN, ENLA CUENTA MANTENIMIENTO DE VALOR.

EMPRESA EL GALLITO FELIZ BALANCE GEBERAL (Expresado en Bolivianos) ACTIVO DISPONIBLE CAJA 1,500 BANCOS 12,000 EXIGIBLE CUENTAS POR COBRAR 18,000 DOCUMENTOS POR COBRAR 15,000 REALIZABLE INVENTARIOS (MERCADERAS) 50,000 ACTIVO FIJO TERRENOS 100,000 EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES 200,000 (DEPRECIACION ACUMULADA) -50,000 MAQUINARIA Y EQUIPOS 80,000 (DEPRECIACION ACUMULADA) -24,000 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 15,000 (DEPRECIACION ACUMULADA) -3,000 EQUIPOS DE COMPUTACION 8,000 (DEPRECIACION ACUMULADA) -4,000 ACTIVO DIFERIDO GASTOS DE ORGANIZACIN 10,000 AMORTIZACION ACUMULADA -6,000 TOTAL ACTIVO PASIVO 13,500 PASIVO A CORTO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR IMPUESTOS POR PAGAR

60,500 15,000 12,000 3,500 30,000 10,000 10,000 270,000 270,000 340,500

33,000 PROVEEDORES
PRESTAMOS BANCARIOS

PASIVO DIFERIDO 50,000 VENTAS P/ADELANTADO PASIVO A LARGO PLAZO 322,000 PRESTAMOS BANCARIOS TOTAL PASIVO PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL RESERVAS

RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL PATRIMONIO 4,000

60,000 10,000 12,000 82,000

422,500

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

422,500

EMPRESA EL GALLITO FELIZ ESTADO DE RESULTADOS (Expresado en Bolivianos) VENTAS COSTO DE VENTAS RESULTADO O MARGEN BRUTO BRUTO GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE COMERCIALIZACION RESULTADO DE OPERACION BRUTO INGRESOS EXTRAORDINARIOS PERDIDAS EXTRAORDINARIAS RESULTADO DE OPERACIN ANTES DE INFLACION Y DE IMPUESTOS Ajuste Contable por Efecto de la Inflacion RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS Impuesto sobre las Utilidades de las empresas (IUE) RESULTADO NETO DE LA GESTION 180,000 -80,000 100,000 -40,000 -25,000 35,000 0 0 35,000 -19,000 16,000 -4,000 12,000

FLUJO DE CAJA ES LA HERRAMIENTA QUE NOS PERMITE PLANIFICAR Y MANEJAR ADECUADAMENTE EL EFECTIVO DE LA EMPRESA. EN EL FIGURAN LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE DINERO EN EL MOMENTO EXACTO EN QUE SE REALIZAN. NO REFLEJA LOS MOVIMIENTOS CONTABLES QUE NO GENERAN MOVIMIENTO DE EFECTIVO.

ESTRUCTURA DEL FLUJO DE CAJA SALDO INICIAL EFECTIVO MAS: VENTAS AL CONTADO DOCUMENTOS COBRADOS CUENTAS COBRADAS TOTAL ENTRADAS TOTAL DISPONIBLE MENOS: CACELACIN SUELDOS Y SALARIOS CANCELACIN PROVEEDORES PRSTAMO BANCARIO TOTAL SALIDAS SALDO EFECTIVO 100,000 50,000 20,000 20,000 90,000 190,000 30,000 80000 10000 120,000 70,000