ICMS

SUBSTITUIO TRIBUTRIA

E.Padovan

ICMS
SUBSTITUIO TRIBUTRIA

E.Padovan

ICMS-ST

Fato Gerador

Fato gerador da obrigao tributria a situao

definida em lei, como necessria e suficiente sua ocorrncia

E.Padovan

ICMS-ST

Fato Gerador

Fato gerador da obrigao tributria a situao

definida em lei, como necessria e suficiente sua ocorrncia

E.Padovan

ICMS-ST
Fato Gerador do ICMS
Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento: Da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte; Do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento; ...................
E.Padovan 5

ICMS-ST
Fato Gerador do ICMS
Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento: Da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte; Do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento; ...................
E.Padovan 6

ICMS-ST

Conceito
O ICMS-ST consiste na alterao do momento do fato gerador, gerando na maioria das vezes uma

antecipao do pagamento do imposto incidente nas operaes seguintes.

E.Padovan 7

ICMS-ST

Conceito
O ICMS-ST consiste na alterao do momento do fato gerador, gerando na maioria das vezes uma

antecipao do pagamento do imposto incidente nas operaes seguintes.

E.Padovan 8

ICMS-ST

Conceito
uma sistemtica de tributao onde se atribui ao contribuinte - substituto a responsabilidade pelo pagamento do imposto devido nas operaes promovidas por outros contribuintes - substitudos.

E.Padovan

ICMS-ST

Conceito
uma sistemtica de tributao onde se atribui ao contribuinte - substituto a responsabilidade pelo pagamento do imposto devido nas operaes promovidas por outros contribuintes - substitudos.

E.Padovan

10

ICMS-ST
SUBSTITUTO TRIBUTRIO
o contribuinte responsvel que assume integralmente , por determinao legal, o compromisso de calcular, cobrar e recolher aos cofres pblicos o valor do imposto relativo as operaes do contribuinte substitudo.

E.Padovan

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ICMS-ST
SUBSTITUTO TRIBUTRIO
o contribuinte responsvel que assume integralmente , por determinao legal, o compromisso de calcular, cobrar e recolher aos cofres pblicos o valor do imposto relativo as operaes do contribuinte substitudo.

E.Padovan

12

ICMS-ST

SUBSTITUIDO TRIBUTRIO
o contribuinte deveria recolher o imposto, mas que por fora de lei foi substituda pelo substituto tributrio, que recolhe o seu dbito.

E.Padovan

13

ICMS-ST

SUBSTITUIDO TRIBUTRIO
o contribuinte deveria recolher o imposto, mas que por fora de lei foi substituda pelo substituto tributrio, que recolhe o seu dbito.

E.Padovan

14

ICMS-ST
OBJETIVOS
Concentrar a arrecadao em grandes empresas; Tornar a arrecadao do tributos prtica e eficiente; Antecipar receitas;

E.Padovan

15

ICMS-ST
OBJETIVOS
Concentrar a arrecadao em grandes empresas; Tornar a arrecadao do tributos prtica e eficiente; Antecipar receitas;

E.Padovan

16

ICMS-ST
OBJETIVOS
Facilitar a fiscalizao dos tributos "plurifsicos", ou seja, os
tributos que incidem vrias vezes no decorrer da cadeia de circulao de uma determinada mercadoria ou servio, sendo assim simplifica e efetiva o controle fiscal, evitando a sonegao.

E.Padovan

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ICMS-ST
OBJETIVOS
Facilitar a fiscalizao dos tributos "plurifsicos", ou seja, os
tributos que incidem vrias vezes no decorrer da cadeia de circulao de uma determinada mercadoria ou servio, sendo assim simplifica e efetiva o controle fiscal, evitando a sonegao.

E.Padovan

18

ICMS-ST
TIPOS DE SUBSTITUIO
Regressiva ou para traz:

aquela em que

lei atribui a responsabilidade pelo

pagamento do imposto devido pelo contribuinte vendedor

(substitudo) ao contribuinte comprador (substituto) da mercadoria.

E.Padovan

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ICMS-ST
TIPOS DE SUBSTITUIO
Regressiva ou para traz:

aquela em que

lei atribui a responsabilidade pelo

pagamento do imposto devido pelo contribuinte vendedor

(substitudo) ao contribuinte comprador (substituto) da mercadoria.

E.Padovan

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TIPOS DE SUBSTITUIO
EXEMPLO DE ST REGRESSIVA NA VENDA DE SOJA DE PRODUTOR

COOPERATIVA

PRODUTOR RURAL VENDE SOJA

INDUSTRIA BENEFICIAMENTO Transforma soja em azeite VAREJISTA SUPERMERCADO

O IMPOSTO DEVER SER RECOLHIDO PELA INDUSTRIA NA VENDA DE LEO DE AZEITE AO SUPERMERCADO

OCORREU O DIFERIMENTO DO PRODUTOR AT A INDUSTRIA, ESTA ASSUMIU A RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DO IMPOSTO DEVIDO PELO PRODUTOR E A COOPERATIVA.

TIPOS DE SUBSTITUIO
EXEMPLO DE ST REGRESSIVA NA VENDA DE SOJA DE PRODUTOR

COOPERATIVA

PRODUTOR RURAL VENDE SOJA

INDUSTRIA BENEFICIAMENTO Transforma soja em azeite VAREJISTA SUPERMERCADO

O IMPOSTO DEVER SER RECOLHIDO PELA INDUSTRIA NA VENDA DE LEO DE AZEITE AO SUPERMERCADO

OCORREU O DIFERIMENTO DO PRODUTOR AT A INDUSTRIA, ESTA ASSUMIU A RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DO IMPOSTO DEVIDO PELO PRODUTOR E A COOPERATIVA.

ICMS-ST
TIPOS DE SUBSTITUIO
Progressiva ou para frente:

aquela operao em que o contribuinte vendedor (substituto tributrio) responsvel pela reteno e recolhimento do imposto devidos pelo contribuinte-

revendedor ( substitudo) por fato futuro e incerto.

E.Padovan 23

ICMS-ST
TIPOS DE SUBSTITUIO
Progressiva ou para frente:

aquela operao em que o contribuinte vendedor (substituto tributrio) responsvel pela reteno e recolhimento do imposto devidos pelo contribuinterevendedor ( substitudo) por fato futuro e incerto.
E.Padovan 24

ICMS-ST
A INDSTRIA CALCULA COBRA E RECOLHE O IMPOSTO DEVIDO AT O VAREJISTA, NA VENDA A CONSUMIDOR FINAL

Substituto

Substitudos

INDUSTRIA Fabricante

DISTRIBUIDOR Atacadista

VAREJISTA

CONSUMIDOR FINAL

Operao Prpria

Operaes Subseqentes

E.Padovan

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ICMS-ST
A INDSTRIA CALCULA COBRA E RECOLHE O IMPOSTO DEVIDO AT O VAREJISTA, NA VENDA A CONSUMIDOR FINAL

Substituto

Substitudos

INDUSTRIA Fabricante

DISTRIBUIDOR Atacadista

VAREJISTA

CONSUMIDOR FINAL

Operao Prpria

Operaes Subseqentes

E.Padovan

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ICMS-ST
No se aplica
Nas vendas a no contribuintes ou a contribuintes para uso e consumo ou Ativo Imobilizado
INDUSTRIA Fabricante

No Contribuinte
Contribuinte consumidor

Operao Prpria

Operaes Subseqentes

Nas remessas com destino a estabelecimento industrial, entre estabelecimentos do mesmo titular (no varejista) industriais ou importadores, qualificados como ST.
E.Padovan 27

ICMS-ST
No se aplica
Nas vendas a no contribuintes ou a contribuintes para uso e consumo ou Ativo Imobilizado
INDUSTRIA Fabricante

No Contribuinte
Contribuinte consumidor

Operao Prpria

Operaes Subseqentes

Nas remessas com destino a estabelecimento industrial, entre estabelecimentos do mesmo titular (no varejista) industriais ou importadores, qualificados como ST.
E.Padovan 28

ICMS-ST
TIPOS DE SUBSTITUIO

Concomitante - no inicio da operao, ao mesmo tempo.

Caracteriza-se pela atribuio da responsabilidade pelo reco-lhimento do imposto a outro contribuinte (substituto), e no aquele que esteja realizando a operao ou a prestao de servio concomitantemente ocorrncia do fato gerador.

EXEMPLO:A substituio tributria nos servio de transporte.

O Tomador desconta do total do frete a ser pago, retm e recolhe o ICMS devido pelo transportador autnomo ou no inscrito de outro Estado. Tal reteno efetuada no mo-mento do incio da prestao, da chamar-se concomitante.

E.Padovan

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ICMS-ST
TIPOS DE SUBSTITUIO

Concomitante - no inicio da operao, ao mesmo tempo.

Caracteriza-se pela atribuio da responsabilidade pelo reco-lhimento do imposto a outro contribuinte (substituto), e no aquele que esteja realizando a operao ou a prestao de servio concomitantemente ocorrncia do fato gerador.

EXEMPLO:A substituio tributria nos servio de transporte.

O Tomador desconta do total do frete a ser pago, retm e recolhe o ICMS devido pelo transportador autnomo ou no inscrito de outro Estado. Tal reteno efetuada no mo-mento do incio da prestao, da chamar-se concomitante.

E.Padovan

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ICMS-ST

A responsabilidade por substituio tributria nas operaes internas (dentro do Estado ) atribuda ao estabelecimento fabricante ou importador e nas interestaduais ao remetente independente de sua condio.

E.Padovan

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ICMS-ST

A responsabilidade por substituio tributria nas operaes internas (dentro do Estado ) atribuda ao estabelecimento fabricante ou importador e nas interestaduais ao remetente independente de sua condio.

E.Padovan

32

ICMS-ST
Base de clculo do ICMS-ST- Progressiva = Valor da mercadoria + Frete + Seguro + Impostos + Outros encargos cobrados do destinatrio + MVA (Margem de Valor Agregado)

E.Padovan

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ICMS-ST
Base de clculo do ICMS-ST- Progressiva = Valor da mercadoria + Frete + Seguro + Impostos + Outros encargos cobrados do destinatrio + MVA (Margem de Valor Agregado)

E.Padovan

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ICMS-ST
Margem do Valor Agregado

o percentual a ser adicionado base de clculo do imposto substituio, para calculo do valor que presume-se seria a margem agregada nas operaes subseqentes.

E.Padovan

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ICMS-ST
Margem do Valor Agregado

o percentual a ser adicionado base de clculo do imposto substituio, para calculo do valor que presume-se seria a margem agregada nas operaes subseqentes.

E.Padovan

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ICMS-ST
Margem do Valor Agregado Exemplos: Grupo: Operao
Tintas/Vern./Thiner Tintas/Vern./Thiner
Tintas/Vern./Thiner Tintas/Vern./Thiner Tintas/Vern./Thiner

MVA
35,00%
51,27% 44,88% 43,14% 46,67%

Interna (SP) Norte/Nordeste/ Centro Oeste e E.Santo MG e PR RS e SC RJ

E.Padovan

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ICMS-ST
Margem do Valor Agregado Exemplos: Grupo: Operao
Tintas/Vern./Thiner Tintas/Vern./Thiner
Tintas/Vern./Thiner Tintas/Vern./Thiner Tintas/Vern./Thiner

MVA
35,00%
51,27% 44,88% 43,14% 46,67%

Interna (SP) Norte/Nordeste/ Centro Oeste e E.Santo MG e PR RS e SC RJ

E.Padovan

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ICMS-ST
Margem do Valor Agregado Exemplos: Grupo: Operao
Corantes Corantes Corantes Corantes Corantes Interna (SP) Norte/Nordeste/ Centro Oeste e E.Santo MG e PR RS e SC RJ

MVA
50,00%

68,08% 60,97% 59,04% 62,97%

E.Padovan

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ICMS-ST
Margem do Valor Agregado Exemplos: Grupo: Operao
Corantes Corantes Corantes Corantes Corantes Interna (SP) Norte/Nordeste/ Centro Oeste e E.Santo MG e PR RS e SC RJ

MVA
50,00%

68,08% 60,97% 59,04% 62,97%

E.Padovan

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ICMS-ST
Calculo do Imposto
+ Base de Calculo do ICMS Operaes Prprias x MVA = Base de Clculo ICMS ST x Alquota Interna (destinatrio) - ICMS S/Operaes Prprias = ICMS ST

E.Padovan

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ICMS-ST
Calculo do Imposto
+ Base de Calculo do ICMS Operaes Prprias x MVA = Base de Clculo ICMS ST x Alquota Interna (destinatrio) - ICMS S/Operaes Prprias = ICMS ST

E.Padovan

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ICMS-ST

PERGUNTAS ??

E.Padovan

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ICMS-ST

OBRIGADO
E.Padovan 44