Normas de calidad de la auditora en Europa: una cuestin tica

Hernando Bermdez Gmez

Recordando la escolstica (1)

(http://www.artehistoria.com/historia/contextos/1113.htm)

Como siempre, el punto de partida del mtodo escolstico, tambin llamado silogstico por basarse en el silogismo y en sus reglas de razonamiento, era la "lectio". El "magster" o "lector" lea en clase el texto de un "auctor" determinado, del que se pretenda extraer su significado profundo o "sententia auctoris".

Recordando la escolstica (2)

Para ello, tras formular el tema, el "magster" lo divida en diferentes "quaestiones", formadas a su vez por diversos artculos que analizaba pormenorizadamente, aduciendo razones en pro y en contra y siempre de acuerdo con el mtodo silogstico (disputatio ordinaria).

Recordando la escolstica (3)

A menudo el desarrollo de esta fase tena carcter pblico (disputatio publica) y poda ser encomendado a un bachiller asistido por un maestro, que actuaba como presidente.

Recordando la escolstica (4)

En el transcurso de este verdadero torneo intelectual, seguido atentamente por el alumnado, todos los contrincantes hacan alarde de sus profundos conocimientos lgicos, hasta que el maestro pona fin a la disputa resumiendo brevemente el tema y sealando la conclusin (determinatio magistri).

Recordando la escolstica (5)

http://www.career.edu.my/path/desc.asp?career_id=80

LECTURER (TERTIARY LEVEL) (Related/Alternative titles: University lecturer/ professor/ instructor, college professor/ lecturer/instructor,Higher Education lecturer, Adult Educator) JOB DESCRIPTION - Tertiary-level lecturers provide instruction at colleges, universities, polytechnics and other post secondary institutions. They often have to conduct research and publish their findings.

Recordando la escolstica (6)

DRAE - Lectura: 9. f. desus. En las universidades, tratado o materia que un catedrtico o maestro explica a sus discpulos

Esta lectura

Pretexto Contexto Texto

Pretexto
Comentario 178 23 de marzo de 2004 Asociaciones de contadores pblicos En la siguiente seccin el borrador del proyecto cambia la estructura del gobierno de la profesin contable, industria contable la denominan en Estados Unidos, eliminando a la Junta Central de Contadores y el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica. Se pretende sustituir el modelo mixto de profesingobierno, para contrarrestar su desgaste y corregir sus actitudes pasivas y reactivas frente al cambio eliminando el control disciplinario, el cual se unifica con el administrativo realizado por la Superintendencia de Sociedades en claro conflicto de inters segn se deduce de las propias incompatibilidades entre actividades regulativas y de control y vigilancia planteadas en el mismo borrador. Es bueno recordar que las fallas e ineficiencias de los rganos de direccin profesional son responsabilidad fundamental del gobierno que tiene en la Junta Central de Contadores siete de once integrantes y en el Consejo Tcnico cuatro de ocho y donde se ha demostrado que los integrantes de estos organismos en representacin de la sociedad civil han sido los ms diligentes. Surge en el borrador del proyecto una paradoja, para corregir el desgaste de los rganos de direccin profesional debe eliminarse la participacin de quienes lo han impedido y entregar la funcin a quienes lo han causado, eliminado de paso el control tico, por cuanto las funciones de la superintendencias son de control legal, eliminando el principio universal de evaluacin por pares en las conductas profesionales. Aqu si pierde inters la adopcin de estndares internacionales.

Contexto (1)
31984L0253 Octava Directiva 84/253/CEE del Consejo, de 10 de abril de 1984, basada en la letra g) del apartado 3 del artculo 54 del Tratado CEE, relativa a la autorizacin de las personas encargadas del control legal de documentos contables

Contexto (2)
"Act of the conference on the role, the position and the liability for the statutory auditor in the European Union", 1996 "Green Paper on the role, the position and the liability of the statutory auditor within the European Union", European Commission, 1996

Contexto (3)
31998Y0508(01) Comunicacin de la Comisin relativa a la auditora legal en la Unin Europea: el camino a seguir Diario Oficial n C 143 de 08/05/1998 P. 0012 - 0016

Contexto (4)
32001H0256 Recomendacin de la Comisin, de 15 de noviembre de 2000, sobre el control de calidad de la auditora legal en la Unin Europea: requisitos mnimos (Texto pertinente a efectos del EEE) [notificada con el nmero C(2000) 3304] Diario Oficial n L 091 de 31/03/2001 p. 0091 - 0097

Contexto (5)

Study on civil liability of statutary auditors (15 January 2001)

Contexto (6)

18.04.2002 Commission services publish analysis of repercussions of Enron collapse

Contexto (7)
32002H0590 Recomendacin de la Comisin, de 16 de mayo de 2002, independencia de los auditores de cuentas en la UE: Principios fundamentales (Texto pertinente a efectos del EEE) [notificada con el nmero C(2002) 1873] Diario Oficial n L 191 de 19/07/2002 p. 0022 - 0057

Contexto (8)
EU concerned about US audit registration step
Internal Market Commissioner Frits Bolkestein regrets the decision by the US Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) to require European Union-based audit firms with USlisted clients to register with the PCAOB. He called for a moratorium of the registration of EU audit firms so that effective transatlantic and international solutions can be agreed to restore confidence in financial markets without imposing disproportionate burdens on EU businesses and audit firms. The PCAOB decision still needs to be considered by the US Securities and Exchange Commission (SEC)

Contexto (9)
52003DC0286 Comunicacin de la Comisin al Consejo y al Parlamento europeo Refuerzo de la auditora legal en la UE /* COM/2003/0286 final */ Diario Oficial n C 236 de 02/10/2003 p. 0002 - 0013

Contexto (10)
52004PC0177 Propuesta de Directiva del Parlamento Europeo y del Consejo relativa a la auditora legal de las cuentas anuales y de las cuentas consolidadas, por la que se modifican las Directivas 78/660/CEE y 83/349/EEC del Consejo /* COM/2004/0177 final - COD 2004/0065 */

Contexto (11)
COMMITTEE ON AUDITING The Committee on auditing was established by the Commission Communication "The Statutory audit in the European Union: the way forward" of May 1998. It meets two to three times a year on different locations in the EU.

Contexto (12)
The Committee on Auditing is a platform where statutory audit regulators from the 15 Member States and the 3 countries of the European Economic Area, together with representatives of the audit profession, the internal auditors and the European representatives of the large audit firms deal with statutory audit matters.

Contexto (13)
The overall objective is to develop a common view on statutory audit at EU level, in particular for matters that are not covered by existing EU legislation, the 8th Council Directive on company law.

Contexto (14)
In the context of a single EU capital market audited financial information should have the same level of credibility throughout the European Union facilitating and stimulating cross border investments.

Texto (1)

El control de calidad de la auditora legal en la Unin Europea: requisitos mnimos

Texto (2)
1. COBERTURA DEL RGIMEN DE CONTROL DE CALIDAD Los Estados miembros deben adoptar medidas que garanticen que todas las personas que realizan auditoras legales estn sujetas a un sistema de control de calidad.

Texto (3)
2. METODOLOGA Son metodologas aceptables para el control de calidad la revisin tutelada y la revisin de auditor a auditor.

Texto (4)
3. MBITO DE LA REVISIN Y SELECCIN DE LOS REVISORES 3.1. El sujeto de un control de calidad es el auditor de cuentas, ya sea una empresa de auditora o un auditor individual (vase el punto 1).

Texto (5)
3.2. La seleccin de los auditores de cuentas para el control debe efectuarse con un criterio coherente para asegurar que se incluye a todos los auditores de cuentas a lo largo de un perodo determinado.

Texto (6)
3.3. En el caso de una empresa de auditora de oficinas mltiples, debe tomarse la oficina como unidad ptima para el control de calidad. El control de calidad de una empresa de auditora de oficinas mltiples debe incluir siempre una cobertura

Texto (7)
3.4. El ciclo para conseguir la total cobertura de todos los auditores de cuentas debe ser como mximo de seis aos.

Texto (8)
3.5. El ciclo debe acortarse para los auditores de cuentas anteriormente controlados con resultados poco satisfactorios.

Texto (9)
4. ALCANCE DEL CONTROL DE CALIDAD 4.1. El control de calidad se aplica a las auditoras legales de cuentas financieras efectuadas por auditores de cuentas en activo. El control de calidad debe incluir una evaluacin del sistema de control de calidad interno de una empresa de auditora con las suficientes pruebas de cumplimiento de los procedimientos y los expedientes

Texto (10)
4.2. El control de calidad debe incluir los siguientes temas de comprobacin en cada expediente de auditora: la calidad de la evidencia obtenida de los papeles de trabajo de la auditora como base para evaluar la calidad de la labor de auditora; el cumplimiento de las normas de auditora; el cumplimiento de los principios

Texto (11)
informes de auditora: 1) formato adecuado y tipo de opinin, 2) concordancia de los estados financieros con el marco de informacin financiera que figura en el informe de auditora, 3) omisin de la mencin de incumplimiento de los estados financieros con otros requisitos legales, a los que se hace

Texto (12)
5. DISTINCIN DE LA METODOLOGA
5.1. Se considera apropiado establecer una distincin entre el control de calidad de los auditores de cuentas segn sus clientes sean o no entidades de inters pblico. La distincin se refiere a ciertos aspectos sistemticos del control de calidad, como la mayor frecuencia de cobertura, la mayor supervisin pblica de la gestin del control de calidad y la posibilidad de que las autoridades competentes tengan acceso a los datos de control (vase el punto 5.2). La distincin introducida no influye en el mbito, los

Texto (13)
5.2. La autoridad de reglamentacin o la autoridad competente responsable en ltima instancia de la administracin y el mantenimiento del sistema de control de calidad podr acceder a cualquier expediente de supervisin relativo a auditores de cuentas cuyos clientes sean, en particular, entidades de inters pblico. El acceso a los expedientes estar sujeto a las clusulas de

Texto (14)
6. SUPERVISIN E INFORMACIN PBLICA 6.1. Los sistemas de control de calidad deben contar con la adecuada supervisin pblica por medio de una mayora de personas que no sean miembros de la profesin en el equipo de direccin del

Texto (15)
6.2. Deben publicarse adecuadamente los resultados del control de calidad.

Texto (16)
7. SANCIONES DISCIPLINARIAS Es necesario que exista un enlace sistemtico entre los resultados negativos de los controles de calidad y la imposicin de sanciones con arreglo al sistema disciplinario. El sistema disciplinario debe contemplar la posibilidad de que un auditor de cuentas sea dado de baja del registro de auditores de cuentas.

Texto (17)
8. CONFIDENCIALIDAD 8.1. En relacin con las revisiones de control de calidad, el auditor de cuentas debe estar exento de las clusulas de confidencialidad relativas a los archivos de auditora.

Texto (18)
8.2. El supervisor estar sujeto a unas normas de confidencialidad similares a las que deben observar los auditores de cuentas. No obstante, la presentacin de los expedientes de supervisin a las autoridades competentes o de reglamentacin (vase el punto 5.2) no puede suponer una violacin del secreto

Texto (19)
8.3. Debe establecerse que toda persona que acte o haya actuado para la autoridad de reglamentacin o la autoridad competente responsable de la administracin y mantenimiento del sistema de control de calidad, as como los miembros del rgano de supervisin pblica, estn sujetos a la obligacin de

Texto (20)
9. CUALIFICACIN DEL SUPERVISOR El sistema de control de calidad debe garantizar que las personas que llevan a cabo controles de calidad, ya sean pares o empleados de un organismo de control, posean la formacin profesional y la experiencia adecuadas, adems de una formacin especfica en la supervisin del control de calidad.

Texto (21)
10. INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD DEL SUPERVISOR El sistema de control de calidad debe garantizar que la seleccin de supervisores para las funciones de control tengan en cuenta posibles conflictos de intereses. Los supervisores deben estar sujetos a los requisitos de independencia aplicables a los auditores de cuentas.

Texto (22)
11. RECURSOS Deben asignarse los recursos adecuados (input) a los sistemas de control de calidad para que as tengan verdadera incidencia en la credibilidad pblica.

Quaestione
Se necesita una reforma del sistema de control de la auditora en Colombia que garantice la idoneidad, independencia y objetividad de la funcin disiciplinaria, libre de los conflictos de inters que representa ser regulador o supervisor de los auditados o competidor de los auditores.

Por su amable atencin,

Muchas gracias