AUDITORIA I

Planejamento de Auditoria

PROFESSOR LUCIANO PERRONE

2008
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA

Planejar significa estabelecer metas para que o serviço de

auditoria seja de excelente qualidade e com o menor custo
possível.
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
PRINCIPAIS OBJETIVOS A SEREM ATINGIDOS

1) Adquirir conhecimento sobre a natureza das operações,

dos negócios e forma de organização da empresa:

Principais áreas da empresa que o auditor externo deve estudas:

f)Financeira
g)Contábil
h)Orçamentária
i)Pessoal
j)Fiscal e legal
k)Operações
l)Vendas
m)Suprimentos
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
PRINCIPAIS OBJETIVOS A SEREM ATINGIDOS

1) Adquirir conhecimento sobre a natureza das operações,

dos negócios e forma de organização da empresa:

d)Financeira

 Comportamento do fluxo de caixa;

 Liquidez das operações;
 Principais clientes, fornecedores, entidades financiadoras
(pontualidade);
 Investimentos.
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
PRINCIPAIS OBJETIVOS A SEREM ATINGIDOS

1) Adquirir conhecimento sobre a natureza das operações,

dos negócios e forma de organização da empresa:

d)Contábil

 Princípios contábeis adotados na elaboração das

demonstrações;
 Uniformidade de um exercício social para outro;
 Data prevista para encerramento das demonstrações
contábeis;
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
PRINCIPAIS OBJETIVOS A SEREM ATINGIDOS

1) Adquirir conhecimento sobre a natureza das operações,

dos negócios e forma de organização da empresa:

c) Orçamentária

 Orçamento previsto X realizado;

 Projeções até o fim do exercício.
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
PRINCIPAIS OBJETIVOS A SEREM ATINGIDOS

1) Adquirir conhecimento sobre a natureza das operações,

dos negócios e forma de organização da empresa:

d) Pessoal

 Política de admissões de empregados (folha de pagamento)

 Política de aumentos salariais;
 Saída de funcionários estratégicos;
Estrutura Organizacional;
Saída de funcionários importantes.
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
PRINCIPAIS OBJETIVOS A SEREM ATINGIDOS

1) Adquirir conhecimento sobre a natureza das operações,

dos negócios e forma de organização da empresa:

e) Fiscal e Legal

 Processos trabalhistas, fiscais, penais;

 Alterações relevantes em seu Estatuto Social/Contrato Social;
 Resultados de fiscalizações;
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
PRINCIPAIS OBJETIVOS A SEREM ATINGIDOS

1) Adquirir conhecimento sobre a natureza das operações,

dos negócios e forma de organização da empresa:

f) Operações

 Lançamentos de novos produtos;

 Aquisições e baixas do ativo imobilizado;
 Máquinas paradas, obsoletas;
 Planejamento do inventário físico anual.
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
PRINCIPAIS OBJETIVOS A SEREM ATINGIDOS

1) Adquirir conhecimento sobre a natureza das operações,

dos negócios e forma de organização da empresa:

g) Vendas

 Volume de devoluções de vendas;

 Situação da empresa x concorrentes;
 Política de propaganda.
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
PRINCIPAIS OBJETIVOS A SEREM ATINGIDOS

1) Adquirir conhecimento sobre a natureza das operações,

dos negócios e forma de organização da empresa:

h) Suprimentos

 Limites de aprovação de compras;

 Problemas de compra (valores superavaliados, único
fornecedor, morosidade de importações etc);
 Sistema de compras.
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
PRINCIPAIS OBJETIVOS A SEREM ATINGIDOS

2) Planejar maior volume de horas de auditoria preliminares:

Devido ao encerramento do exercício social ser em dezembro,

ocorre acúmulo de trabalho para auditores em janeiro, fevereiro e
março, portanto a auditoria preliminar passa a ser fundamental.

Nesta visita, o auditor pode antecipar:

Levantamento e avaliação do controle interno;
Revisão analítica das demonstrações intermediárias
(balancetes);
Teste de receitas acumuladas até a data da visita;
Teste do cálculo das depreciações, amortizações e
exaustões registradas até o período;
Leitura de atas/alterações contratuais.
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
PRINCIPAIS OBJETIVOS A SEREM ATINGIDOS

3) Buscar cooperação do pessoal da empresa:

Para reduzir o custo da auditoria, o auditor externo pode tentar

obter ajuda dos funcionários da empresa nos seguintes serviços:

 Pegar documentos em arquivos;

 Preparar reconciliações bancárias;
 Preparar análises compondo os saldos das contas do balanço
patrimonial;
 Reconciliar as cartas de confirmações dos saldos de clientes e
fornecedores com os registros da empresa.

Obs: o auditor externo realiza alguns testes por amostragem para

garantir a veracidade dos serviços prestados.
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
PRINCIPAIS OBJETIVOS A SEREM ATINGIDOS

4) Determinar a natureza, amplitude e datas dos testes de

auditoria:

 Avaliação do controle interno.

O auditor focará os pontos fracos do controle interno e identificará

o volume e abrangência dos testes, baseando-se no grau de
segurança observado no Controle Interno da auditada.
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
PRINCIPAIS OBJETIVOS A SEREM ATINGIDOS

5) Identificar previamente problemas relacionados com a

contabilidade, auditoria e impostos:

A auditoria deve ser planejada de modo que os problemas sejam

evidenciados com antecedência, para que a administração da
empresa tenha tempo hábil para solucioná-los, sem que haja
atraso na publicação das demonstrações financeiras anuais.

A seguir, mencionaremos alguns exemplos de problemas que

podem ser percebidos no início da auditoria.
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
PRINCIPAIS OBJETIVOS A SEREM ATINGIDOS

5) Identificar previamente problemas relacionados com a

contabilidade, auditoria e impostos:

 Falta de atendimento de novas normas contábeis emitidas;

 Erros em cálculos de depreciações, amortizações ou
exaustões;
 Impostos calculados com alíquotas erradas ou não
recolhidos no prazo;
 Falta de atendimento de recentes alterações em
Legislações Fiscais;
 Ativos registrados como despesas e despesas registradas
como Ativos;
 Provisões aparentemente muito altas ou baixas;
 Aumento ou diminuição excessiva de contas, sem
explicação aparente.