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INTRODUO
A obrigatoriedade de elaborao da Demonstrao de Fluxo de Caixa (DFC) uma das importantes inovaes trazidas pela Lei n 11.638 de 28 de dezembro de 2007. Os critrios adotados derivam de dois organismos internacionais que so:
International Accounting Standards Committee (Iasc) cujas prticas contbeis estabelecidas so adotadas por vrios pases.
INTRODUO
Financial Accounting Standards Board (Fasb) rgo normatizador das prticas contbeis nos Estados Unidos.
CONCEITO
DFC um relatrio contbil que tem por fim evidenciar as transaes ocorridas em um determinado perodo e que provocam modificaes no saldo da conta caixa. Trata-se de uma demonstrao sintetizada dos fatos administrativos que envolvem os fluxos de dinheiro ocorridos durante um determinado perodo, devidamente registrados a dbito (entradas) e a crditos (sadas) da conta caixa.
FUNO DA DFC
evidenciar as operaes relevantes que provocam variaes do saldo do caixa durante um determinado perodo.
ESTRUTURA DA DFC
A Lei n 6404/76 tambm no fixou um modelo de DFC a ser observado por todas as empresas. DFC dever indicar no mnimo as alteraes ocorridas durante o exerccio, no saldo de caixa e Equivalentes de caixa, agregando-se alteraes em, no mnimo, trs fluxos: das operaes, dos financiamentos e dos investimentos.
Caixa engloba todas as disponibilidades da empresa existentes nas contas: Caixa (dinheiro em poder da prpria entidade); Bancos conta movimento ( dinheiro da entidade em poder de estabelecimentos bancrios, depositado em contas correntes); Aplicaes Financeiras de Liquidez imediata (dinheiro da entidade investido em aplicaes de altssima liquidez).
Equivalentes de caixa compreendem as contas representativas de aplicaes financeiras que possuem as mesmas caractersticas de liquidez e de disponibilidade imediata.
OBJETIVO DFC
Ajudar seus usurios a avaliarem a gerao de Fluxos de Caixa para o pagamento de obrigaes, lucros e dividendos a seus acionistas ou cotistas. Identificar as necessidades de financiamento, as razes para as diferenas entre o resultado para o fluxo de caixa lquido originado das atividades operacionais. E, finalmente, revelar o efeito das transaes de investimentos e financiamentos, com a utilizao ou no de numerrio, sobre a posio financeira.
ATIVIDADES OPERACIONAIS compreendem as transaes que envolvem a consecuo do objeto social da entidade. Ex: recebimento de uma venda, pagamento de fornecedores por compra de materiais, pagamentos dos funcionrios e etc.
ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS compreendem as transaes com os ativos financeiros, as aquisies ou vendas de participaes em outras entidades e de ativos utilizados na produo de bens ou na prestao de servios ligados ao objeto social da entidade.
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS incluem a captao de recursos dos acionistas ou cotistas e seu retorno em forma de lucros ou dividendos, a captao de emprstimos ou outros recursos, sua amortizao e remunerao.