DICTAMEN PRESUPUESTAL

Expositora : C.P. Silvia Meja Ponce Prieto Ruz de Velasco y Ca., S.C.

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ANTECEDENTES: Se conoce como un mecanismo de apoyo al control de gastos, que los funcionarios consideraban necesario para el buen ejercicio del Gobierno. En Mxico se acostumbra llamar presupuesto nicamente a la previsin de los egresos del Gobierno Federal o de las Entidades Locales. Las estimaciones de los ingresos federales y estatales as como las disposiciones legales relacionados con ellos se presentan en un documento llamado Ley de Ingresos de la Federacin o del Estado o Entidad Federativa que corresponda. El presupuesto de egresos es la herramienta mediante la cual el Gobierno realiza la distribucin y control de los recursos obtenidos. Para cubrir los gastos de carcter colectivo los ingresos provienen principalmente de las ventas del petrleo, de las contribuciones y de los derechos.

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MARCO LEGAL: - Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos - Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal - Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y su Reglamento. - Ley de Ingresos de la Federacin de cada ejercicio fiscal - Decreto de Ley de Recursos de la Federacin de cada ejercicio fiscal - Decreto del presupuesto de Egresos de la Federacin de cada ejercicio presupuestal - Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico y su Reglamento - Ley de Obras Pblicas y Servicios relacionados con las mismas y su Reglamento

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MARCO LEGAL: -Ley Federal de las Entidades Paraestatales y su Reglamento -Ley del Servicio de la Tesorera de la Federacin y su Reglamento -Ley General de Bienes Nacionales -Ley General de Deuda Pblica -Leyes Orgnica de rganos Desconcentrados y Contratos de Fideicomisos, en el caso de Fideicomisos Pblicos -Subsistemas de Egresos Adicionalmente a stas Disposiciones, debern considerarse cualesquiera circulares, lineamientos y documentos emitidos por la SHCP y/o Entidad Coordinadora de Sector, que precisen reglas particulares relativas a la formulacin, ejecucin y presentacin de los presupuestos anuales.

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OBJETIVOS DE LA AUDITORA: El objetivo general es la verificacin a travs de un profesional independiente de la correcta aplicacin del ingreso y ejercicio del gasto pblico en las Entidades que son parte integrante de la Administracin Pblica Federal. Los objetivos especficos de la auditora son: -Comprobar que los recursos obtenidos y por obtener (Recursos Fiscales pendientes de recibir al cierre del ejercicio) y los gastos presupuestarios ejercidos y comprometidos devengados no pagados correspondientes a su periodo fiscal, hayan sido cuantificados, ejercidos y registrados sobre la base de flujo de efectivo, con apego a la normatividad gubernamental aplicable. -Verificar que los recursos presupuestarios por obtener, correspondan al Presupuesto de Egresos de la Federacin del ejercicio auditado.

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OBJETIVOS DE LA AUDITORA: -Verificar que los gastos presupuestarios comprometidos devengados y no pagados al cierre del ejercicio fiscal, correspondientes a eventos en dicho ejercicio y que se encuentren soportados con la documentacin comprobatoria correspondiente. -Verificar que los estados de ingresos y gastos presupuestarios muestren: a.El importe del presupuesto original asignado del ejercicio b.El importe del presupuesto modificado autorizado del ejercicio c.El importe de los recursos propios cobrados en el ejercicio d.El importe de los recursos fiscales obtenidos en el ejercicio e.El importe de los recursos fiscales por obtener en el periodo f.El importe de los dems recursos del ejercicio obtenidos de conformidad con las reglas especficas

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OBJETIVOS DE LA AUDITORA: g. El importe del total de los recursos cobrados y obtenidos y por obtener en el ejercicio h. El importe del presupuesto ejercido y pagado en el ejercicio i. El importe del presupuesto comprometido devengado no pagado en el ejercicio j. El importe de las variaciones en valores y porcentajes, entre la suma total de los recursos obtenidos y por obtener, comparado contra el presupuesto modificado autorizado. k. El importe de las variaciones en valores y porcentajes entre la suma total del presupuesto comprometido devengado en el ejercicio no pagado y el ejercicio pagado, contra el presupuesto modificado autorizado. l. La disponibilidad inicial y final del presupuestaria y los enteros a TESOFE

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OBJETIVOS DE LA AUDITORA: - Verificar que las ampliaciones y las reducciones presupuestarias corresponden a lo autorizado en el ejercicio por la SHCP - Verificar que los recursos y gastos presupuestarios sean presentados y revelados adecuadamente en los captulos y partidas correspondientes que regula la normatividad gubernamental principalmente, conforme a la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, el Clasificador por Objeto del Gasto y el Manual de Normas Presupuestarias de la Administracin Pblica Federal

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CONTROL INTERNO: El estudio y evaluacin del control interno deber efectuarse conforme a lo dispuesto en el boletn 3050 Estudio y Evaluacin del Control Interno, emitido por la Comisin de Normas y Procedimientos de Auditora del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C., ste servir de base para determinar el grado de confianza que se depositar en l y le permita determinar la naturaleza, alcance y oportunidad, que va a dar a los procedimientos de auditora, por lo que el auditor para el cumplimiento de los objetivos deber considerar lo siguiente: -Existencia de factores que aseguren un ambiente de control -Existencia de riesgo en la informacin financiera -Existencia de un sistema presupuestal que permita identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir informacin cuantitativa de las operaciones basadas en flujos de efectivo y partidas devengadas.

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CONTROL INTERNO: - Existencia de procedimientos relativos a autorizacin, procesamiento y clasificacin de transacciones, salvaguarda fsica de documentacin soporte y de verificacin y evaluacin, incluyendo los aplicables a la actualizacin de cifras y a los controles relativos al procesamiento electrnico de datos. - Vigilancia sobre el establecimiento y mantenimiento de controles internos con objeto de identificar si estn operando efectivamente y si deben ser modificados cunado existan cambios importantes. Para efectos de estudio y evaluacin del control interno en una revisin en una revisin de estados presupuestarios, el auditor deber considerar los siguientes aspectos: a. Existencia de un presupuesto anual autorizado b. Existencia e polticas, bases y lineamientos presupuestarios c. Existencia de un sistema de registro presupuestario d. Existencia de un procedimiento de autorizaciones e. Procedimientos de registro, control y reporte presupuestario

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA DE APLICACIN GENERAL: - Planeacin - Estudio y evaluacin del control interno - Obtencin de la documentacin bsica - Estados presupuestarios - Presupuesto original autorizado y modificaciones - Variaciones presupuestaria y cumplimiento de metas En el caso de Entidades que cuenten con un procedimiento de registro presupuestario independiente de contabilidad financiera, y en su caso, Entidades que tengan sistemas estructurados e integrados de manera conjunta el auditor deber obtener: - Balanza de comprobacin presupuestaria correspondiente - Clasificador por objeto del gasto que identifica los captulos, conceptos y partidas correspondientes de recursos y gastos presupuestarios y sus correspondientes guas de registro.

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Dictamen de los auditores independientes Consejo Directivo del Banco del Ahorro Nacional y Servicios Financieros, S.N.C. Institucin de Banca de Desarrollo. Secretara de la Funcin Pblica. Hemos examinado los balances generales del Banco del Ahorro Nacional y Servicios Financieros, S.N.C., Institucin de Banca de Desarrollo al 31 de diciembre de 2006 y 2005, los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situacin financiera, que le son relativos, por los aos que terminaron en esas fechas. Nuestro dictamen lo emitimos con fecha 16 de febrero de 2007, conteniendo una opinin sin salvedades. En relacin con el examen antes indicado, tambin revisamos el estado analtico de ingresos presupuestales y del ejercicio presupuestal del gasto que se acompaan, por el ao terminado el 31 de diciembre de 2006, los cuales fueron preparados bajo la responsabilidad de la Administracin de la Institucin. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre los mismos con base en nuestra auditora.

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Nuestros exmenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditora sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados analtico de ingresos y del ejercicio presupuestal del gasto que se mencionan en el prrafo anterior no contienen errores importantes, y de que estn preparados de acuerdo con la normatividad gubernamental aplicable. La auditora consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cifras. Asimismo incluye la evaluacin de las reglas y prcticas contables utilizadas y de las estimaciones significativas efectuadas por la Administracin; as como, de la presentacin de dichos estados. Consideramos que nuestro examen proporciona una base razonable para sustentar nuestra opinin.

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En nuestra opinin, los estados analtico de ingresos presupuestales y del ejercicio presupuestal del gasto que se acompaan, presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, el resultado del ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto del presupuesto autorizado del Banco del Ahorro Nacional y Servicios Financieros, S.N.C., Institucin de Banca de Desarrollo, por el ao terminado el 31 de diciembre de 2006, de conformidad con la normatividad gubernamental aplicable. Despacho de Auditores Firma de Contador Fecha

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ESTADOS PRESUPUESTARIOS Obtener el estado analtico de recursos presupuestarios y el ejercicio presupuestario del gasto, tal como lo establecen los Trminos de Referencia para auditoras a rganos Desconcentrados y Entidades Paraestatales de la SFP, as como el flujo de efectivo que detalle el origen y el destino de los egresos (Art.103 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria)..

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CONCILIACIN DE CIFRAS FINANCIERAS Y PRESUPUESTARIAS Para estar en posibilidades de emitir una opinin sobre el ejercicio del presupuestos de una Entidad, con base en flujo de efectivo, tambin se deber haber efectuado una auditora a los Estados Financieros Bsicos de acuerdo con las Normas y Procedimientos de Auditora. Se deber obtener de la Entidad una conciliacin de las cifras financieras con las cifras presupuestarias que permita establecer el enlace de la informacin financiera con las cifras presupuestarias preparadas conforme a la normatividad gubernamental.

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CAPTULOS DEL GASTO CAPTULO 1000 2000 3000 4000 5000 6000 7000 8000 9000 Servicios Personales Materiales y Suministros Servicios Generales Subsidios y Transferencias Bienes Muebles e Inmuebles Obras Pblicas Inversin financiera, provisiones econmicas, ayudas, otras erogaciones y pensiones y jubilaciones Participaciones de ingresos, aportaciones y gastos reasignado Deuda Pblica aportaciones federales, DESCRIPCIN

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Datos del Despacho: Prieto, Ruz de Velasco y Ca., S.C. Ejrcito Nacional No.343, Col. Granada Del. Miguel Hidalgo, Mxico D.F. Tel: 5254-03-55 Pgina web: www.prv-agn.com Socio Director: C.P.C. Crisanto Sanchez Gaitn Tel: 5254-00-57 / 5545-54-51 Mail: csanchez@prv-agn.com

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Preguntas y Comentarios: ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________
Expositora: C.P.Silvia Meja Ponce Asociada Prieto, Ruz de Velasco y Ca., S.C. Tel: 52540355 Ext. 304 Mail: smejia@prv-agn.com