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Nuevo Regimen nico Simplificado NRUS Rgimen Especial RER Rgimen General
BASE LEGAL
Decreto Legislativo N 937 (14.11.03) Decreto Legislativo N 967 (24.12.06) y Modificatorias
IMPUESTOS COMPRENDIDOS
PERSONAS COMPRENDIDAS
Personas naturales Sucesiones indivisas
Actividad empresarial
Oficios
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
Sus ingresos brutos no excedan de S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable. Desarrollen sus actividades en ms de una unidad de explotacin. El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehculos, supere los S/. 70,000 nuevos soles. El monto de sus adquisiciones, no incluyen activos fijos, exceda de S/. 360,000 nuevos soles.
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad > = 2 T.M. (Dos toneladas mtricas). Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros Efecten o tramiten cualquier rgimen, operacin o destino aduanero, con excepciones. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico Notarios, martilleros, comisionistas, y/o rematadores
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
Casinos, Tragamonedas, agencias de viaje, publicidad Venta de inmuebles Comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. Entreguen bienes en consignacin Servicio de depsito aduaneros Actividades gravadas con el I.S.C. Y el IVAP
Recategorizacin
Si ocurriera alguna variacin en los ingresos o adquisiciones mensuales, ste se encontrar obligado a cambiar a su nueva categora, a partir del mes en que se produjo la variacin. El cambio se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva categora, a partir del primer mes en que se produce el cambio.
Formato de pago
ACOGIMIENTO
Los que inicien actividades en el transcurso del ejercicio, se realizar nicamente al momento de inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Rgimen Especial, debern declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo en que se efecta el cambio de rgimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en la categora que corresponda.
Podrn optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del ao, debiendo tributar segn las normas del Rgimen Especial o del Rgimen General a partir del cambio de rgimen.
CATEGORIA ESPECIAL
Podrn ubicarse en una categora especial, siempre que el total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda de S/. 60,000.00 y : Que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes detallados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizado en mercados de abastos. Que se dediquen exclusivamente al cultivo de productos agricolas y que vendan sus productos en estado natural.
CATEGORIA ESPECIAL
Debern presentar anualmente una declaracin informativa sealando sus 5 (cinco) principales proveedores. Pagos : No efectan ningn pago, ni estn obligados a presentar declaraciones mensuales. Para incorporarse deber presentar el Formulario N 2010 Comunicacin de ubicacin en la Categora Especial del Nuevo RUS.
CATEGORIA ESPECIAL
Oportunidad de presentacin:
DE LAS PERCEPCIONES
Podrn compensarlo contra sus cuotas mensuales del NRUS o Solicitar la devolucin
CASO PRCTICO N 1
La empresa unipersonal SAM con RUC N 10112157310, cuya actividad es la venta de perfumes, inicia operaciones el 10 de abril de 2011, cuyo local est ubicado en el distrito de Brea, y con activos fijos (sin incluir el predio) que ascienden a S/. 15,000. Al final del mes present los siguientes datos:
Total ingresos brutos de julio. 2010 Total adquisiciones de julio. 2010 S/. 6,000 S/. 11,000
Caso prctico 2
Rubn Rondn con nmero de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que est sujeto a la percepcin), es dueo de una bodega y compra el 15 de abril de 2011 cinco (5) cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora BACO S.A.A, que ha sido designada por la SUNAT como Agente de Percepcin de acuerdo con el siguiente detalle:
CONCEPTO MONTO
Valor de venta IGV (19%) Precio Venta Percepcin (2%) Total a pagar
El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora BACO S.A.A, a partir de que periodo puede ser compensado por el contribuyente para la cuota del NUEVO RUS?. A partir del perodo tributario ... 2011.
Caso prctico 3
La empresa unipersonal Toys con RUC N 10102137597, cuya actividad es la venta de juguetes, empieza sus operaciones el 1 de marzo de 2011, para ello cuenta con un local comercial en el distrito de La Victoria y con activos fijos (sin incluir el predio) que ascienden a S/. 20,000. En el mes de marzo de 2011 Toys present los siguientes datos:
Caso prctico 4
La Sra. Mara Fernndez es duea de un mini-market y pretende cambiarse al Nuevo RUS a partir del mes de agosto 2010, ya que sus ingresos han disminuido, asimismo, le han indicado que cumple los supuestos para el acogimiento a dicho Rgimen. Se encuentra en el Rgimen General desde Agosto de 2008, emite facturas y liquidacin de compras y tiene un establecimiento anexo. Adems, la Sra. Mara Fernndez nos proporciona la siguiente informacin.
Caso prctico 4
viene
Ingresos de enero a julio 2010 Adquisiciones enero a julio 2010 Ingresos julio 2010 Ingresos agosto 2010 S/. 188,800 S/. 142,832 S/. S/. 13,650 10,550
Podra acogerse al NRUS a partir de agosto 2010? Cul es el procedimiento? A qu categora debera ingresar?
BASE LEGAL
Decreto Legislativo N 938 (14.11.03) Decreto Legislativo N 968 (24.12.06) y Modificatorias
Personas naturales
Sociedades conyugales
Sucesiones indivisas
Personas jurdicas
Comercio
Industria
Servicios
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable sus ingresos netos superen los S/. 525,000 nuevos soles. El valor de los activos fijos, sin incluir el predio y vehculos, supere los S/. 126,000 nuevos soles. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable sus adquisiciones acumuladas superen los S/. 525,000 nuevos soles. Tenga personal afecto a la actividad mayor a 10 (diez)
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
Actividades calificadas como contrato de construccin Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad > = 2 T.M. (Dos toneladas mtricas). Organicen cualquier tipo de espectculo pblico Notarios, martilleros, comisionistas, agentes corredores Titulares de casinos, Tragamonedas y otros similares
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
Comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. Realicen venta de inmuebles Presten servicios de depsito aduaneros y terminales de almacenamiento
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
Mdico, odontlogos y veterinarias Actividades Jurdicas Contabilidad, tenedura de libros asesoramiento en materia de impuestos y auditora,
ACOGIMIENTO
Los que inicien actividades en el transcurso del ejercicio, se realizar nicamente con la declaracin y pago de la cuota y dentro de la fecha de vencimiento Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del NRUS, debern declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo en que se efecta el cambio de rgimen y dentro de la fecha de vencimiento
CUOTA APLICABLE
Pagarn una cuota de 1.5% de sus ingresos netos mensuales y tiene carcter cancelatorio Afecto al IGV 19% Hasta el 30/09/08: Actividades de comercio e industria 1.5% sobre sus ingresos netos mensuales Actividades de servicio 2.5% sobre sus ingresos netos mensuales
CAMBIO DE REGIMEN
Podrn ingresar al Rgimen General en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentacin de la declaracin jurada mensual Los del Rgimen General y los del NRUS podrn acogerse al Rgimen Especial en cualquier mes del ao y slo una vez en el ejercicio gravable, previa declaracin y pago dentro de la fecha de vencimiento
LIBROS CONTABLES
PDT 621 I.G.V. RENTA: Declaracin tanto para personas naturales o jurdicas.
Presentar declaracin jurada anual sobre el inventario realizado al ltimo da del ejercicio anterior al de la presentacin(a la fecha no se ha normado el medio para cumplir con dicha declaracin)
Caso Prctico N 01
El contribuyente Ricardo Contreras tiene una ferretera, inici actividades en el mes de febrero del ao 2011, obtuvo ingresos netos por S/. 11,500; asimismo, comercializa cajas de cartn, por los que obtuvo ingresos ascendentes a S/. 8,500. Podra acogerse al RER? De ser la respuesta s, Cul sera el impuesto a pagar en el mes? Cul es el procedimiento para acogerse al Rgimen Especial? Cules seran sus obligaciones tributarias?
GENERALIDADES
Grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados Se deben sustentar los gastos Exige presentar Declaracin Anual Se deben realiza pagos a cuenta mensuales por Impuesto a la Renta
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
Derivadas del comercio, industria o minera; de la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera u otros Prestacin de servicios Contratos de construccin Comisionistas Mercantiles Notarios
COMPROBANTES DE PAGO
Facturas Boletas de venta Tickets Liquidacin de compra Notas de crdito/Notas de dbito Guas de remisin remitente/Guas de remisin transportista
IMPUESTO AFECTOS
I.G.V. 19% del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal Impuesto a la Renta Anual: 30% sobre la renta neta Anual: 4.1% adicional sobre los dividendos distribuidos a favor de Personas Naturales Domiciliadas y Sujetos No Domiciliados (A partir del ao 2003).
Caso Prctico N 01
La Srta. Beatriz Surez inici actividades el 01 de mayo 2011, cuya actividad es la de comisionista, por la venta de cosmticos, obtuvo ingresos netos en dicho mes de S/. 10,000; asimismo desea emitir Recibo por Honorario por el servicio de cosmetloga. Podra acogerse al Rgimen General? , Cul sera el monto de la cuota del Imp. A la Rta. Del mes? Por la actividad secundaria podra emitir Recibos por Honorario? Cules seran sus obligaciones tributarias de la Sra. Surez?
Caso Prctico N 02
El Sr. Pedro Ruiz Cervat, de profesin Ingeniero Civil, se inscribi en marzo del 2009 en renta de 4ta. Categora, para emitir Recibo por Honorario por servicios profesionales de asesoramiento a empresas constructoras, en junio del 2011 acepta un contrato de construccin a todo costo, por el cual tendr que emitir facturas. Pregunta: A qu rgimen le sugerira acogerse al Sr. Ruz? Cul es el procedimiento para afectarse a Renta de 3ra categora (RER o Reg. Gral)? Es posible realizar actividades tanto en Rta. De 4ta y 3ra categora a la vez?
Caso Prctico N 03
El Sr. Jacinto Fernndez se acogi al NRUS en enero del 2008, es albail y realiza actividades de construccin a todo costo, en el mes de mayo 2010 present su declaracin fuera de fecha, siendo sus ingresos de S/. 3,500. Sin embargo en el mes de julio 2010 al revisar sus ingresos resulta que omiti sumar algunas boletas de venta del mes de mayo, siendo realmente el ingreso del mes de S/. 7,800.00. Asimismo en el mes de junio 2010 sus ingresos mensuales fueron de S/. 31,000. van
Caso Prctico N 03
viene Es vlido el acogimiento del seor Fernndez al NRUS? Cul es el importe de la multa? Cul sera el procedimiento de regularizacin del mes de mayo 2010? Cul sera sus obligaciones tributarias para el mes de junio 2010?
Caso Prctico N 04
El Sr. Buenda identificado con RUC N 1065454524, se acogi en junio 2010 en el Rgimen Especial, en dicho mes gener ingresos por S/. 10,000, por los servicios prestados en su veterinaria Mascotitas. Sealar, cuales son las obligaciones tributarias del Sr. Buenda?
PREGUNTA DE REPASO
PREGUNTA DE REPASO
PREGUNTA DE REPASO
Qu libros de contabilidad deben llevar los contribuyentes del NRUS, Rgimen Especial y Rgimen General?
PREGUNTA DE REPASO
PREGUNTA DE REPASO
Cules son las obligaciones para efectos de la Declaracin Jurada Anual al cierre del ejercicio en el Rgimen Especial y Rgimen General?
PREGUNTA DE REPASO
Cules son las obligaciones para el cambio de rgimen, del NRUS al Rgimen Especial, as como, del Rgimen General al Rgimen Especial?
PREGUNTA DE REPASO
Cules son las obligaciones para el cambio del Rgimen Especial al NRUS y del Rgimen Especial al Rgimen General?
PREGUNTA DE REPASO
Cul es el lmite de activos fijos, sin considerar los predios y vehculos, para que los contribuyentes puedan acogerse al NRUS y al Rgimen Especial?
PREGUNTA DE REPASO
Cul es el lmite de ingresos anuales que los contribuyentes permanezcan en el NRUS y del Rgimen Especial?
PREGUNTA DE REPASO
Cules son los sistemas de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta en el Rgimen General?