ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA 2007

Jorge Picón Gonzales

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 ÚLTIMAS MODIFICACIONES

Impuesto a Recuperación
la Renta Anticipada
del IGV

ITAN

Casinos y Máquinas
Tragamonedas
IGV

Evasión y
Formalización Código Tributario

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 DECRETO LEGISLATIVO N.º 972
RENTAS DE CAPITAL

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 EXONERACIONES

Art. 19
Están exonerados del impuesto hasta el 31/12/08:
i) Cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en
moneda nacional o extranjera, que se pague con
ocasión de un depósito o imposición conforme con
la Ley de Bancos, así como los incrementos de
capital de los depósitos e imposiciones en moneda
nacional o extranjera, excepto cuando dichos
ingresos constituyan rentas de tercera
categoría.

AHORA

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 RENTAS AFECTAS
Art. 22 LIR
Las rentas afectas de fuente peruana se califican
en las siguientes categorías:

ANTES 1/1/09

a) Primera a) Primera
b) Segunda: Rentas de b) Segunda: Rentas del
otros capitales.  capital no comprendidas
en la primera categoría.

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 RENTA NETA DE LA PRIMERA Y
SEGUNDA CATEGORÍA
Art. 36º LIR

1/1/09 Se deducirá
1ra
por todo concepto
categoría
Para establecer
la Renta Neta 20% del total de
2da
la renta bruta.
categoría
No
se aplica
a:

Art.24º inc i) Rentas de 2da Categoría:

Dividendos y cualquier otra forma de
distribución de utilidades
Actualización Tributaria – Marzo 2007
 CONSOLIDACIÓN DE
RESULTADOS-PN

Renta neta de segunda categoría Renta Neta de Capital

Renta de tercera categoría Renta Neta Empresarial
Suma de las Rentas Netas de Renta Neta del Trabajo
4rta y 5nta categoría

No serán susceptibles de compensación entre sí los resultados

que arrojen las distintas rentas netas de un mismo contribuyente,
determinándose el impuesto correspondiente a cada una de éstas
en forma independiente.

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 DEDUCCIÓN

De la renta neta del trabajo se podrá deducir :

• El ITF. La deducción tendrá como límite un monto
equivalente a la renta neta de cuarta categoría.
• El gasto por concepto de donaciones otorgadas en favor
de las entidades y dependencias del SPN y de las
entidades sin fines de lucro.
La deducción no podrá exceder del 10% de la suma de la
renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera.
Contra las rentas netas distintas a las rentas neta
empresarial y la renta neta de fuente extranjera no podrán
deducirse pérdidas.

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 RENTA NETA DE CAPITAL

Art. 52º-A LIR

La renta neta de capital obtenida por persona natural,

domiciliada en el país está gravada con una tasa de
6,25%, con excepción de los dividendos y cualquier
otra forma de distribución de utilidades a que se
refiere el inciso i) del artículo 24º de esta Ley, los
cuales están gravados con la tasa de 4.1%.

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 TASA APLICABLE A PN NO
DOMICILIADAS
Las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en el
país, estarán sujetas al impuesto por sus rentas de fuente peruana con
las siguientes tasas:

Tipo de Renta Tasa

Dividendos 4.1%
Enajenación inmuebles 30%
Intereses cuando los pague un generador de rentas de 30%
3era domiciliado en el país
Ganancias de Capital por enajenación de valores fuera 30%
del país
Otras rentas provenientes del capital 5%
Rentas del Trabajo 30%
Rentas por Regalías 30%

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 TASA A PERSONAS JURÍDICAS NO
DOMICILIADAS

Art. 56º LIR

El impuesto a las personas jurídicas no domiciliadas en el país se

determinará aplicando las siguientes tasas: 

h) Rentas provenientes de la enajenación de valores

mobiliarios realizada dentro del país; cinco por ciento A partir
1/1/09
(5%)

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 RÉGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIÓN
ANTICIPADA DEL IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS (IGV)

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 RECUPERACIÓN ANTICIPADA

Se establece la devolución del IGV que gravó las

importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de
capital nuevos, bienes intermedios nuevos, servicios
y contratos de construcción, realizados en la etapa
preproductiva, a ser empleados directamente para la
ejecución de los proyectos previstos en los Contratos
de Inversión y que se destinen a la realización de
operaciones gravadas con IGV o a exportaciones.

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN

Requisitos:
• Suscribir un Contrato de Inversión no menor a 5 millones
de dólares (a excepción del sector agrario) con el Estado
para la inversión en cualquier sector de la actividad
económica que genere renta de tercera categoría.
• Contar con un proyecto que requiera de una etapa
preproductiva igual o mayor a dos años.
• Los bienes, servicios y contratos de construcción cuya
adquisición dará lugar a la recuperación anticipada del
IGV serán aprobados para cada contrato de inversión
mediante resolución suprema.

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 D.L N.º 975
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 MONTO

Monto a partir del cual se utilizará Medios de

Pago

Antes A partir del 1/1/08

S/. 1500 S/. 3 500

US$ 500 US$ 1000

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 ALÍCUOTA

Vigencia: 1/1/08

PERÍODO ALÍCUOTA
A partir del 1 de enero de 2008 0.07%
hasta el 31 de diciembre de 2008

A partir del 1 de enero de 2009 0.06% No es un

impuesto
hasta el 31 de diciembre de 2009
temporal
A partir del 1 de enero de 2010 0.05%

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 D.L N.º 976
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS
NETOS

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 TASA DEL IMPUESTO

Vigencia: 1/1/08
Cronograma para la reducción gradual de la
tasa del impuesto

PERÍODO TASA ACTIVOS NETOS

Desde el 1 de enero al 0% Hasta S/. 1 000 000
31 de diciembre de 0.5% Por el exceso de S/. 1 000 000
2008
A partir del 1 de enero 0% Hasta S/. 1 000 00
de 2009 0.4% Por el exceso de S/. 1 000 000

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 D.L N.º 977
ESTABLECIMIENTO DEL MARCO PARA LA
DACIÓN DE EXONERACIONES

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 REGLAS

La exoneración deberá:
• Señalar el plazo de la vigencia del beneficio el cual
no podrá exceder de 6 años.
• Ser aplicada a partir del 1 de enero del año
siguiente al de su publicación

No deberá concederse exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios

sobre impuestos indirectos, tasas y contribuciones

Prórroga de la exoneración Sólo podrá

hasta por 3 años más Prorrogarse por única vez

Excepción: Apéndices I y II de la Ley IGV

Actualización Tributaria – Marzo 2007
 D.L N.º 978
ENTREGA DE LOS RECURSOS TRIBUTARIOS

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 EXONERACIONES E INCENTIVOS
TRIBUTARIOS

Reintegro Tributario
del IGV

Exclúyase a los departamentos Crédito Fiscal

de Amazonas, Ucayali, Madre especial del IGV
de Dios, entre otros del ámbito de
aplicación del:
Exoneración del IGV
por la
Importación de bienes

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 EXONERACIÓN DEL IGV
A partir del 1/1/09

• La venta de
Exclúyase a los bienes
Departamentos • Prestación de
De Amazonas, Exoneración del servicios
Ucayali, San Martín, IGV aplicable a • Contratos de
Madre de Dios construcción
• Primera venta
de inmuebles

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 DECRETO LEGISLATIVO Nº 979
MODIFICACIONES AL
IMPUESTO A LA RENTA

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 COSTO COMPUTABLE

Art. 20 LIR
Costo computable de bienes
enajenados

El costo de adquisición, producción o construcción, o, en su

caso, el valor de ingreso al patrimonio o valor en el último
inventario determinado conforme a Ley

ajustados de acuerdo a las normas de ajuste por inflación

con incidencia tributaria, según corresponda. A partir
1/1/08
Actualización Tributaria – Marzo 2007
 VALOR DE MERCADO -
EXISTENCIAS
Art.32 LIR
Para las existencias

El que normalmente se obtiene en

las operaciones onerosas que la
empresa realiza con terceros

En su defecto, se considerará el
valor que se obtenga en una
operación entre partes
independientes en condiciones
iguales o similares. A partir
1/1/08

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 DEDUCCIONES DE
REMUNERACIONES
Renta Neta de Tercera Categoría:
Art.37 LIR,
Inc n) Son deducibles, las remuneraciones
que por todo concepto, correspondan:

En tanto se pruebe que

Titular de EIRL trabajan en el negocio y que
la remuneración no excede
Accionistas el valor de mercado.

Participacionistas y en general Califiquen como parte vinculada con

a los socios o asociados de
personas jurídicas.
Actualización Tributaria – Marzo 2007
el empleador, en razón a su
participación en el control, la
administración o el capital de la
empresa. El reglamento establecerá los
supuestos en los cuales se figura dicha
vinculación.
 DEDUCCIONES DE
REMUNERACIONES
Art.37 LIR, Inc ñ)
No exceda del valor de
mercado
Cónyuge, concubino o los
parientes citados, del Que califiquen como parte
propietario de la empresa, vinculada con el
hasta el 4to grado de empleador, en razón a su
consanguinidad participación en el control,
la administración o el
Titular de la EIRL; así
como de los accionistas,
capital de la empresa.
participacionistas y en
general de socios o El reglamento establecerá los
asociados de personas supuestos en los cuales se
jurídicas configura dicha vinculación.

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 DECLARACION JURADA ANUAL
SUSTITUTORIA
Incorpórese tercer párrafo:

La Aplicación efectuada contra los pagos a

Válida por cuenta, del saldo a favor determinado en la
excepción DJA que ha sido objeto de sustitución,
cuando el saldo a favor consignado en la
declaración sustitutoria:

Total

Cubra O Ésta resultará válida

únicamente por el monto
Parcial
que resulte cubierto con
dicho saldo a favor.

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Y FINALES

PRIMERA: Vigencia: 1.1.2008

SEGUNDA: Intereses en suspenso, se contabilizan

como ingresos o rendimientos en suspenso por las empresas
del Sistema Financiero

TERCERA: Operaciones de reporte

y pactos de recompra, generan rentas
de naturaleza similar a un interés
CUARTA: Aportes voluntarios
A partir de la entrada en vigencia del DL 972
se encuentra afecto al IR todo rendimiento
generado por los aportes voluntarios con fin
no previsional.
Actualización Tributaria – Marzo 2007
 D.L N.º 980
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 REQUISITOS FORMALES
DEL CRÉDITO FISCAL
Requisitos Formales:

a. Impuesto consignado por separado en el CP.

b. Comprobantes emitidos de conformidad con las disposiciones
sobre la materia.
c. Que los comprobantes de pago hayan sido anotados en el
RC el cual deberá estar legalizado antes de su uso.
La Legalización extemporánea del RC después de su uso
no implicará la pérdida del crédito fiscal, en tanto los
comprobantes de pago hayan sido anotados en éste dentro
del plazo que señale el Reglamento, en cuyo caso el
derecho al crédito fiscal se ejercerá a partir del periodo de
la legalización del R.C.
Sin perjuicio de las multas
que pudieran corresponder.
Actualización Tributaria – Marzo 2007
 EXPORTACIÓN DE BIENES Y
SERVICIOS
La exportación de bienes o servicios no están afectos al IGV.
También se consideran exportación:

(…)
• La venta de bienes nacionales a favor de un comprador del exterior,
en la que medien documentos emitidos por un Almacén Aduanero o
por un Almacén General de Depósito, que garanticen a éste la
disposición de dichos bienes antes de su exportación definitiva,
siempre que sea el propio vendedor original el que cumpla con
realizar el despacho de exportación a favor del comprador del
exterior, perfeccionándose en dicho momento la exportación. En
caso la Sunat verifique que no se ha efectuado la salida definitiva de
los bienes o que habiendo sido exportados se han remitido a sujetos
distintos del comprador del exterior original, considerará a la
primera operación como una venta gravada con el IGV.

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 DECRETO LEGISLATIVO N.° 980
CÓDIGO TRIBUTARIO

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 RESPONSABLES SOLIDARIOS
Empresas porteadoras
Agentes de retención y
percepción
Terceros notificados para
efectuar un embargo en
forma de retención.
Actualización Tributaria – Marzo 2007
No comuniquen la existencia o el
valor de los créditos o bienes y
entreguen al deudor tributario, el
monto o los bienes retenidos
Nieguen la existencia o el valor de
créditos o bienes
Comunique la existencia o valor de
créditos o bienes, pero no realicen la
retención del monto solicitado
Comuniquen la existencia o valor de
créditos o bienes y efectúen la
retención, pero no entreguen a la
Administración Tributaria el Producto
de retención
 EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA
5
El inc. c) de 119º, para que surta efecto para
los responsables, el contribuyente debe estar
en dicho supuesto.

Contribuyente o uno de los

Suspensión o responsables, surte también
Conclusión de efecto con respecto a los demás
Cobranza Coactiva

EXCEPCION
Num.7 del inc. b)
del art. 119º

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA

Último Párrafo:
Administración
Para que surta efecto la Al responsable la R.D.
Tributaria
Responsabilidad de atribución de
Solidaria Notificar responsabilidad.
Se debe señalar:
Causal de Atribución de
la Responsabilidad y el
monto de la deuda objeto
de la misma

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 INTERESES MORATORIOS

Cuarto Párrafo
A partir de Vto de plazos
máximos establecidos en el
Aplicación de
suspenderá art. 142º hasta la emisión de
Intereses
la Resolución que culmine
Moratorios
el procedimiento de
Reclamación ante la AT.

Siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se haya

resuelto la reclamación fuera por causa imputable a ésta

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS
ADMINISTRADOS POR SUNAT

Devoluciones MODIFICACION
- Cheques no Mediante D.S
negociables refrendado por el
Sujetas a MEF se podrá
Decreto - Notas de Crédito
Negociables autorizar que las
Supremo + devoluciones se
refrendado - O.P del Sist. realicen por
por el MEF, Financ. y/o mecanismos
previa - Abonos de cuenta distintos a los
opinión de corriente o de señalados en los
SUNAT ahorros párrafos
precedentes

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 COMPENSACION
ART. 40:
- Tributos
Compensación - Sanciones
Deuda
Tributaria - Intereses
- Otros conceptos
pagados en exceso o
Total o parcial indebidamente

Oficio
- Durante fiscalización A solicitud de parte
Automática se determina una deuda.
Efectuada por la
Los que - En información de Administración cumpliendo
establece la SUNAT se detecta un requisitos, forma, oportunidad
ley. supuesto de y condiciones que señale.
compensación.
Actualización Tributaria – Marzo 2007
 PLAZOS APLICABLES A LAS
MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
Deudas no exigibles
Art. 57º coactivamente

Medida Cautelar

Vigente un año, computada desde la fecha en que fue trabada. Si

hubiera desestimación, al deudor tributario, en Resolución, se
mantendrá por dos años más. Vencidos los plazos antes citados, sin
necesidad de una declaración expresa, la medida cautelar caducará,
estando obligada la Administración a ordenar su levantamiento.

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 FACULTAD DE FISCALIZACION

ART. 62º

En que deberán ser llevados los

SUNAT autoriza
libros y registros mencionados en
los requisitos
formales (ejem.
el primer párrafo, salvo en el
Resolución de
Libro de actas), Superintendencia
caso de libro de actas, así como
vinculados a establecer los plazos máximos de
asuntos tributarios atraso en que deberán registrar
sus operaciones.

Acerca de libros y registros, SUNAT establecerá los deudores tributarios

obligados a llevarlos de manera electrónica así como los requisitos,
formas, plazos, condiciones y otros aspectos en que serán autorizados,
almacenados , archivados y conservados, así como los plazos máximos
de atraso de los referidos libros”.
Actualización Tributaria – Marzo 2007
 PLAZO DE FISCALIZACION

Art.62º-A : Incorporado

1. Plazo e inicio del computo: 1 año, a partir de que el deudor

tributario entregue la totalidad de la información y/o
documentación.
2. Excepcionalmente podrá prorrogarse:

a) Exista complejidad de fiscalización, debido al elevado

volumen de operaciones.
b) Exista ocultamiento de ingresos u otros hechos que
determinen indicio de evasión fiscal.
c) Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo
empresarial o forme parte de un contrato de colaboración
empresarial.
Actualización Tributaria – Marzo 2007
 PLAZO DE FISCALIZACION

3) No se aplica a Precios de Transferencia

4) Transcurrido el plazo, no se podrá notificar otro acto de la administración
5) El vencimiento del plazo, tiene como efecto que la SUNAT no podrá
requerir mayor información de la solicitada al contribuyente
6) El plazo se suspende:

a) Durante tramitación de pericias

b) En el lapso desde que la SUNAT solicite información a otros países hasta
que se remita
c) SUNAT por fuerza mayor interrumpa sus actividades
d) Lapso que el deudor incumpla con la entrega de información
e) Durante las prórrogas solicitadas por el contribuyente
f) Proceso judicial
g) Entidades de la Administración pública o privada no proporcionen in
formación vinculada a la fiscalización.

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 PRESUNCIÓN DE REMUNERACIONES
POR OMISIÓN DE DECLARAR

Art.72º-D: Incorporado

Se presumirá que las remuneraciones mensuales del trabajador no declarado, será el

mayor monto remunerativo mensual, el mismo que será determinado:

a) Se identificarán las remuneraciones mensuales de los

trabajadores de función o cargo similar
b) O se tomará en cuenta la información de otras
entidades empleadoras de giro y/o actividad similar
c) En ningún caso, la remuneración mensual presunta
podrá ser menor a la RMV vigente en los mese en que
se realiza la determinación

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 PRESUNCIÓN DE REMUNERACIONES
POR OMISIÓN DE DECLARAR

• Para determinar el período laborado por el trabajador

no declarado, se presumirá que en ningún caso es
menor de 6 meses, con excepción:

i) La actividad de la empresa sea menor a 6 meses de

funcionamiento: El período laboral no será menor al
número de meses de funcionamiento.

ii) Contrato sujetos a modalidad: el tiempo de vigencia

del período no será menor de 3 meses.

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 PRESUNCIÓN DE REMUNERACIONES
POR OMISIÓN DE DECLARAR

• Las remuneraciones forman parte de la base imponible para el

cálculo de las aportaciones al seguro social de salud, SNP; y de
los pago a cuenta a realizarse vía retención del IR de 5ta
categoría, cuando corresponda.

• Sólo se considerará que la remuneración mensual presunta será

base de cálculo para las aportaciones al SNP en el caso de que el
trabajador presente un escrito a SUNAT, donde señale que ha
optado por pertenecer al mismo.

• De corresponder la realización del pago a cuenta vía retención del

IR de 5ta categoría, por la remuneración mensual presunta, este
será de cargo de la entidad empleadora.

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 PROCEDIMIENTO DE
CONSULTAS

• Las consultas se presentarán por escrito ante el

órgano de la Administración Tributaria competente,
el mismo que deberá dar respuesta al consultante en
un plazo no mayor de 90 día hábiles computados
desde el día hábil siguiente a su presentación. La
falta de contestación en dicho plazo no implicará la
aceptación de los criterios expresados en el escrito de
la consulta.

• El pronunciamiento que se emita será de obligatorio

cumplimiento para los distintos órganos de la
Administración Tributaria.

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 VARIACIÓN DE LAS MULTAS

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 OMITIR LLEVAR LIBROS

INFRACCION SANCION HOY NUEVA

SANCION
Omitir llevar 60% UIT 0.6 Ingresos
libros (S/. 2070) anuales
(Art. 175°, num. 1)
Mínimo: 0.1 UIT
Máximo: 25 UIT

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 LLEVAR LIBROS DE FORMA
DIFERENTE

INFRACCION SANCION HOY NUEVA

SANCION
Lllevar libros de 20% UIT 0.3 Ingresos
forma diferente a (S/. 690) anuales
la normada
Mínimo: 10% UIT
Máximo: 12 UIT

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 OMITIR REGISTRAR
INGRESOS

INFRACCION SANCION HOY NUEVA

SANCION
Omitir registrar 1 UIT 0.6 Ingresos
ingresos anuales
(S/. 3 450)
Mínimo: 0.1 UIT
Máximo: 25 UIT

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 LLEVAR LIBROS CON
ATRASO

INFRACCION SANCION HOY NUEVA

SANCION
Llevar libros con 40% UIT 0.3 Ingresos
atraso anuales
(S/. 1380)
Mínimo: 10% UIT
Máximo: 12 UIT

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 NO EXHIBIR LIBROS

INFRACCION SANCION HOY NUEVA

SANCION
No exhibir libros 1 UIT 0.6 Ingresos
que SUNAT anuales
solicite (S/. 3 450)
(Art. 177° num. 1) Mínimo: 0.1 UIT
Máximo: 25 UIT

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 NO DAR INFORMACIÓN

INFRACCION SANCION HOY NUEVA

SANCION
No dar 1 UIT 0.3 Ingresos
información a la anuales
SUNAT en la (S/. 3 450)
forma, plazo y
Mínimo: 10% UIT
condiciones
Máximo: 12 UIT

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 IMPORTANTE

FRACCIONAMIENTO

Permite acoger deudas de fraccionamientos perdidos al

fraccionamiento regulado en el Art. 36° del Código
Tributario.

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 IMPORTANTE

PAGOS POR ERROR

Se permite que se dé por cancelada la deuda que se

quería cancelar con anterioridad.

Actualización Tributaria – Marzo 2007

 ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA 2007

Jorge Picón Gonzales

Actualización Tributaria – Marzo 2007