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LES DOUANES
La douane est une administration fiscale rattachée au ministere des finances.
13 % des recettes de l’etat proviennent des douanes sous la forme d’impôt indirects.
Le dumping est le fait d'exporter une marchandise à un prix inférieur à celui pratiqué dans
le pays d'origine – ce afin d'écouler une production à l'extérieur, à prix bas, sans dégrader
le niveau de prix sur le marché intérieur – ou de prendre place de manière offensive sur le
marché extérieur en pratiquant des marges faibles voire nulles. Ce défaut temporaire de
marge à l'export étant compensé
soit par les marges confortables réalisées sur le marché intérieur,
soit par les subventions accordées par le gouvernement du pays d'origine des
marchandises.
Le rôle de la douane
Mission fiscale :
- gérer et récupérer les taxes (TVA sur les produits importés des pays tiers à l’union
européenne)
- percevoir les droits d’ accises : impôt calculé sur les quantités :tabacs, alcools et
produits pétroliers.
- percevoir les taxes à l’importation (pas de taxes à l’exportation)
Mission de protection
-La douane veille à la qualité et à la sécurité des importations et exportations de
produits, animaux et organismes vivants.
-Surveillance de déplacements de produits radioactifs , déchets toxiques et nuisibles.
-Surveillance de la pollution maritime et de la pêche.
- surveiller les flux de personnes et de marchandises : mission de protection
Mission économique et statistique
- élaboration des statistiques du commerce extérieur
- lutte contre les pratiques déloyales comme le dumping et la contrefaçon.
- Fait respecter les règles du commerce international.
Les missions de la Douane
Mission Fiscale :
Sur le plan fiscal, l'action du service des Douanes porte
notamment sur l'assiette le contrôle et la perception :
- des droits de douanes et droits accessoires à l'importation
- des taxes sur le chiffre d'affaires TVA et des taxes spécifiques
afférentes aux produits importés ;
les recettes douanières constituent la principale source
d'alimentation du budget. pour le Maroc, pays à vocation
essentiellement agricole, il s'agit d'assurer la naissance d'une
industrie Nationale, instrument d'une indépendance véritable
Mission économique :
Sur le plan économique, l'action des services des douanes porte sur :
- La lutte contre le dumping et la concurrence déloyale ;
- L'application de la réglementation du commerce extérieur et des changes en veillant
en particulier au respect des règles édictées.
Le contrôle du commerce extérieur se concrétise par la mise en place de toute une
série de mesures partant du principe de la liberté du commerce à l'importation et à
l'exportation jusqu'à la prohibition relative et / ou absolue, assorti de la délivrance
d'une intention d'importation ou d'exportation en passant parle contrôle avant
embarquement des marchandises En permettant à nos entreprises nationales de
s'approvisionner en matières premières à moindre coût, la douane contribue à les
rendre plus performantes. C'est d'ailleurs là qu'apparaît le rôle économique du droit de
douane à savoir combler la différence entre les prix étrangers.
- L'établissement et la diffusion des statistiques du commerce extérieur en vue de
l'information des
Pouvoirs publics et des usagers.
Mission particulière :
En raison de l'implantation des structures de la douane sur
l'étendue du territoire national, les Pouvoirs publics ont
confiés à l'Administration des Douanes, un rôle
prépondérant dans la protection de Certains secteurs de
l'Etat en collaboration ou au compte d'autres
administrations, qui présentent elles Aussi, beaucoup
d'intérêt et cela à différents points de vue :
a) La protection de la santé publique :
- Lutte contre les stupéfiants
- Contrôle des produits périmés
- Contrôle des certificats sanitaire.
b) Protection du consommateur :
- Lutte contre les contrefaçons et les avaries
c) Protection du patrimoine culturel :
- Lutte contre l'exportation frauduleuse des oeuvres d'arts.
En 2007, la moyenne simple des lignes tarifaires était de 23% (42% pour les produits
agricoles) et la Moyenne pondérée de 9,3% selon la Banque Mondiale. Vous pouvez accéder
au tarif douanier marocain.
Les produits soumis à des droits de douane plus élevés50% en règle générale mais il existe des
tarifs Exceptionnels allant jusqu'à 300%.Les produits soumis à des droits de douane moins élevés.
Dédouanement
Les achats et vente de marchandises à des pays tiers. Doivent être
dédouanés.
Lors de la procédure de dédouanement, l’entreprise informe les
autorités douanières du régime douanier correspondant à sa
marchandise et permet d’éventuels contrôles.
L’entreprise doit se soumettre aux procédures de sécurisation des
flux de marchandises puis réaliser la conduite et la mise sous
douane.
Il existe une telle procédure qui permet de réaliser les déclarations
jusqu’à 10 jours avant l’arrivée et le départ des marchandises.
Les procédures de dédouanement
La procédure de droit commun DELTA C
Cette procédure oblige le déclarant à transmettre une déclaration aux douanes par
informatique.
On utilise un DAU Document administratif unique + documents exigés par Les douanes
Un contrôle documentaire ou physique peut être réalisé par les douanes.
La procédure de dédouanement domicilié DELTA D
Apres audit l’entreprise peut directement effectuer les formalités douanières au sein des
locaux de l’entreprise. Les locaux seront préalablement agréés par les douanes. Il n’est pas
nécessaire de se déplacer au bureau de douane.
Déclaration simplifiée pour chaque opération
+ déclaration complémentaire périodique qui récapitule toutes les opérations de la période.
Les autres procédures
Exportation définitive
Régime appliqué aux marchandises qui quittent définitivement l’UE.
Certaines catégories sont soumises à autorisation : biens culturels, spécimens faune , flore
menacée d’extinction, matériels de guerre.
La plupart des produits sont exportés librement et ne sont soumis à aucun droit de douane.
Importation définitive
La marchandise importée doit se soumettre aux obligations communautaires en acquittant
les droits de douane, les droits antidumping et se conformer aux normes européennes (CE)
Les droits de douane sont calculés en fonction de l’espèce tarifaire du produit, de son origine
et de sa valeur.
10 règles à respecter avant d’exporter
1/ Classer le produit à exporter ou à
importer – L’ espèce tarifaire
Les marchandises sont identifiées et déclarées selon le code TARIC (tarif intégré
communautaire.
Ce code attribue à chaque produit un code de 10 chiffres constituant son espèce tarifaire.
Les 6 premiers chiffres correspondent à la nomenclature international su système harmonisé
(SH) utilisée par toutes les douanes mondiales.
Les 8 premiers chiffres constituent la nomenclature combinée (NC8) communautaire, qui
permet de connaître le tarif douanier commun.
Le Taric à 10 chiffres donne accès aux règlementations communautaires.
Classer le produit à exporter ou à importer dans la NOMENCLATURE DOUANIERE pour
anticiper les formalités à accomplir lors des différents passages en douane :
produit libre ou réglementé, voire prohibé
- documents à présenter
- droit de douane, taxes diverses et variées en vigueur à l’import
- contraintes normatives…
2/ Déterminer l’ORIGINE DE FABRICATION
Vous devez rapatrier du matériel préalablement exporté : vous avez trois ans
pour utiliser le « régime des retours justifiés » et bénéficier de la suspension des
droits et taxes sur du matériel qui revient (non conforme, erreur…).
Vous importez pour réexporter hors UE après transformation : suspendre les droits
et taxes sur les matières/composants importés en mettant en place le « régime
du perfectionnement actif » (utilisable également pour une réparation).
Vous exportez hors UE pour transformation et réimportation en UE : s’épargner
des droits et taxes sur la part des matières/composants que vous avez fournis en
mettant en place le « régime du perfectionnement passif » (utilisable également
pour une réparation)
6/ remettre les DOCUMENTS d’accompagnement
exigés au déclarant en douane
La société doit également organiser ses locaux dont une partie est
obligatoirement constituée en magasin de dépôt temporaire (MDT) à
l'importation de telle sorte que les opérations de vérification puissent être
effectuées dans des conditions satisfaisantes
PDD
2. Comment en bénéficier ?
Pour accomplir les formalités de dédouanement, les opérateurs ont le choix entre deux
téléprocédures :
A l'importation, la DCG doit être validée et transmise au service au plus tard 5 jours ouvrables après
la fin de la période de globalisation., s'il y a une liquidation des droits et taxes et 10 jours, dans les
autres cas.
A l'exportation, la DCG doit être validée et transmise au service au plus tard 10 jours ouvrables après
la fin de la période de globalisation pour les marchandises qui ne sont pas soumises à perception de
droits et taxes et 5 jours dans les autres cas.
un dédouanement en une étape, via Delta C domicilié, avec
l'établissement d'une déclaration en détail.
PRODUITS SENSIBLES
LES ECHANGES INTRA COMMUNAUTAIRES
LES ACQUISITIONS
LES LIVRAISONS
LES ACQUISITIONS
Entreprise désire acheter un bien auprès d'une entreprise établie dans un autre État membre.
Quel est le régime applicable ?
1ère étape : déterminer qui est redevable de la TVA
Principe
Le redevable de la TVA due au titre d'une acquisition intracommunautaire dont le lieu se situe
en France est l'acquéreur. Par conséquent, si le bien est livré en France, vous devez acquitter la
TVA en France en appliquant les taux français.
Certaines acquisitions intracommunautaires sont également exonérées de TVA :
les acquisitions intracommunautaires de biens dont la livraison en France serait exonérée
(prothèses dentaires fournies par les prothésistes, organes, sang et lait humains, timbres) ;
les acquisitions intracommunautaires de biens dont l'imposition serait exonérée ;
les acquisitions intracommunautaires de biens pour lesquelles l'acquéreur, non établi en France
bénéficierait du droit à remboursement total, en application de l'article 271-V du CGI, de la
taxe sur la valeur ajoutée qui serait due au titre de l'acquisition
2ème étape : définir la base d'imposition
La base d'imposition des acquisitions intracommunautaires est composée par toutes les
sommes, valeurs, biens ou services reçus ou à recevoir par le fournisseur en contrepartie de
l'opération, y compris les subventions directement liées au prix.
Si le prix est facturé en devises étrangères, il faudra le convertir en euros.
3ème étape : procéder à l'autoliquidation
L'acquéreur d'une acquisition intracommunautaire doit collecter et déduire sur sa
déclaration la TVA dont il est redevable. C'est ce qu'on appelle l'autoliquidation de la
TVA.
Même si elle constitue une opération neutre sur le plan financier pour la plupart des
entreprises (sauf les redevables partiels qui ne pourront déduire qu'une partie de la TVA),
l'autoliquidation de la TVA reste obligatoire.
En cas d'omission, vous vous exposez à l'application d'une amende de 5% sur le montant
de la TVA déductible.
LES LIVRAISONS
Une entreprise souhaite vendre un bien à l'un de vos clients établi dans un
autre État de l'Union européenne. Quel est le régime applicable ?
1ère étape : vérifier que vous remplissez les conditions d'exonération
En principe, suivant l'article 258 I du Code général des impôts, lorsqu'un bien est
expédié et transporté à partir de la France, quel que soit le lieu de destination
(France, État membre ou État tiers), la TVA française est applicable.
Les livraisons intracommunautaires sont cependant exonérées de TVA française
lorsque quatre conditions sont remplies :
la livraison est faite à titre onéreux,
l'entreprise française est assujettie à la TVA,
l'acquéreur est assujetti à la TVA de son pays et ne bénéficie pas du régime
dérogatoire (PRBD),
le bien est expédié ou transporté hors de France.
C'est alors l'acheteur qui verse et déduit la TVA dans son pays.
Les conditions de bénéfice de l'exonération :
La facture doit être réalisée HT.
La facture doit indiquer les numéros d'identification à la TVA du vendeur et de
l'acquéreur, ainsi que la mention "Exonération TVA, article 262 ter I du code
général des impôts".
Vous devez mentionner l'opération sur votre déclaration de TVA dans la rubrique
"opérations exonérées".
Vous devez effectuer une déclaration d'échanges de biens (DEB) dans les 10
jours ouvrables qui suivent le mois au cours duquel la TVA est devenue exigible, et
ce quel que soit le montant des livraisons intracommunautaires.
LES ECHANGES AVEC DES PAYS TIERS
Elle est utilisée pour déterminer le tarif douanier commun, ainsi que pour établir les statistiques du
commerce de l’UE.
Le tarif intégré (TARIC) fournit des informations sur toutes les mesures de politiques commerciales
et tarifaires applicables à des biens spécifiques dans l’UE (telles que la suspension temporaire
des droits, les droits antidumping, etc).
Le bénéfice du régime préférentiel établi par les accords de libre-échange est subordonné
à la présentation d'une preuve de l'origine qui doit, en principe, être présentée au moment
du dédouanement. Les tableaux ci-dessous précisent, selon les accords signés par l'Union
européenne, les documents justificatifs de l'origine préférentielle.
Depuis le 01/07/2013, l'Union européenne regroupe 28 Etats membres : la France, l'Allemagne,
l'Italie, la Belgique, les Pays-Bas, le Luxembourg, le Royaume-Uni, le Danemark, l’Irlande,
l’Espagne, le Portugal, la Grèce, l’Autriche, la Finlande, la Suède, la Hongrie, la Pologne, la
République tchèque, la République slovaque, la Slovénie, l’Estonie, la Lettonie, la Lituanie,
Chypre, Malte, la Roumanie, la Bulgarie et la Croatie.
Certains pays n’octroient pas de préférences tarifaires aux produits originaires de l’Union
européenne. Avant l’exportation, il convient de vérifier que les produits bénéficient
effectivement d’une préférence tarifaire sur le site de la Commission européenne Market
Access Database.
Ces accords prévoient que les marchandises originaires des parties contractantes à l’accord
bénéficient de suppression ou de réduction de droits de douane à l’entrée dans le pays
acheteur.
Pour être considérées comme originaires d’un pays, les marchandises doivent avoir été
obtenues dans ce pays, soit entièrement, soit par transformation suffisante des produits non
originaires de ce pays, selon des règles bien précises répertoriées dans les accords.
Dans ce tableau, les accords dans lesquels figurent une clause de non ristourne des droits de
douane sont identifiés par un astérisque
Cette liste contient des liens qui renvoient aux différents accords, leurs dispositions
pertinentes en matière d’origine et de cumul.
Régimes préférentiels
Pays de l’AELE
Pays des Balkans occidentaux
Pays méditerranéens
Autres pays ou territoires
Régimes préférentiels autonomes
Pays et territoires d’outre-mer
Système des préférences généralisées
Pays des Balkans occidentaux
Ceuta et Melilla
http://www.douane.gouv.fr/articles/a11987-liste-des-accords-et-preferences-unilaterales-de-l-union-
europeenne
DAU
Procédure DELT@
DAU électronique
LES REGIMES DOUANIERS
LE REGIME COMMUN
MLP
MAC
LES REGIMES DOUANIERS
LE REGIME DE L’ENTREPOT
IMPORTATION/EXPORTATION
PUBLIC/PRIVE
LES REGIMES DOUANIERS
L’ADMISSION TEMPORAIRE
DEFINITION
CARNET ATA
LES REGIMES DOUANIERS
LE REGIME DE TRANSIT
TRANSIT COMMUNAUTAIRE EXTERNE
TRANSIT COMMUN
TRANSIT INTERNATIONAL ROUTIER
TRANSIT COMMUNAUTAIRE INTERNE
LA LIQUIDATION DOUANIERE
LA DETERMINATION DE LA TVA
Montant TVA = assiette de TVA x taux TVA
DETTE DOUANIERE =
DROITS DE DOUANE + MONTANT TVA
Exemple : une société d’import export importe du Brésil par
voie maritime jusqu’au Havre puis par voie routière jusqu’à
Tours, des vestes de laine aux conditions suivantes :
Prix départ Brésil formalités douanières ok : 9 000 €
Transport => Havre : 2 500 €, assurance 100 €
Transport et assurance Le Havre/Tours : 400 et 50 €
Taux des DD = 13,2 %
TVA : taux normal.
LA LIQUIDATION DOUANIERE
* Un droit ad valorem est un droit exprimé en pourcentage du prix ou de la valeur d'un produit.
Lorsqu'un droit est exprimé autrement qu'en pourcentage (par exemple en euro par tonne), il
peut être estimé comme un pourcentage du prix : cette estimation est l'équivalent ad
valorem.
Les textes de base
Un magasins (et/ou aires) de dépôt temporaire (MADT) est un espace, agréé pour le stockage des marchandises pondéreuses ou en
conteneurs qui proviennent de l'étranger en attente d'une destination douanière.
En effet, a l'importation, les marchandises présentées en douane doivent faire l'objet d'une déclaration leur assignant un régime
douanier, au plus tard le jour ouvrable suivant leur arrivée au bureau de douane ou dans les lieux désignés par le service des douanes.
Cependant, afin de répondre aux besoins des opérateurs (attente des documents nécessaires au dédouanement, transactions
commerciales en cours, etc. ... ), les marchandises peuvent être constituées en magasin ou aire de dépôt temporaire.
Ils concernent également les marchandises qui font l'objet d'un transport du bureau d'importation sur un autre bureau de douane sous
le couvert d'une déclaration de transit.
La durée du séjour des marchandises en MADT est limitée à :
quarante-cinq jours à compter de la date de dépôt de la déclaration sommaire pour les marchandises qui arrivent par la voie maritime.
vingt jours à compter de la date de dépôt de la déclaration sommaire dans les autres cas
un jour franc à compter de la date de dépôt de la déclaration sommaire pour les armes et éléments d'armes des I ère et 4e catégories,
quel que soit le type de magasin ou le mode de transport.
Avec l'entrée en vigueur du code des douanes de l'union (CDU) en mai 2016, les MDT deviennent des IST "Installations de stockage
temporaire".
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madt.html#OxJopGxgvkiCzLL7.99