ADMINISTRACION

FINANCIERA CONTABLE I
Profesor: Ing. José Alberto Moya S, MBA
 MEDICIÓN DE LAS UTILIDADES

UTILIDAD:
Es una medida de los logros obtenidos o un medio para evaluar el
desempeño de una entidad a lo largo de un periodo.
Se dice que es la diferencia resultante o el exceso del total de
ingresos sobre los egresos. Dependiendo como se combinan así será
la utilidad (+) o la pérdida (-).

CICLO OPERATIVO:
Es el periodo de actividad económica durante el cual se mide la
utilidad de una sociedad o ente económico.
Se inicia con el aporte de efectivo para adquirir bienes y servicios
para producir y vender otros bienes o servicios con el fin de generar
un ingreso mayor de efectivo (Utilidad).
EL PERIODO CONTABLE:

La única manera de saber si un negocio fue éxitoso es cerrando sus

puertas vender todos sus activos, cancelar todas sus deudas y el saldo
sobrante me indicará si hubo o no ganancia.
Con el fin de no esperar hasta que esto suceda los contadores hacen
cortes a un periodo contable determinado, según el país y entidad
económica a fin de que los diversos usuarios conozcan como está la
entidad económica y se evalué su desempeño. Mes, trimestre, etc.

En muchos países el periodo contable es igual al año fiscal. En

nuestro país es al 30 de setiembre de cada año y sector público 31 de
diciembre de cada año (año natural).
INGRESOS Y GASTOS:
Son los elementos básicos para determinar si hubo una ganancia o
una pérdida.
Ingreso: Se define como los incrementos brutos en el capital aportado
por los dueños que se generan por los incrementos en activos
recibidos a cambio de proporcionar un bien o servicio a un cliente.
Gastos: Son las reducciones en el capital aportado por los dueños
que se originan por la venta de bienes o servicios a los clientes.
Utilidad: Cuando los ingresos son superiores a los gastos.

Utilidad Acumulada: Capital adicional aportado por los dueños

generado por las utilidades o ganancias de varios periodos.
ANALISIS TRANSACCIONES DE INGRESOS Y GASTOS:

Transacción Activos = Pasivo + Patrimonio

Cta. X Cobrar Inv.Mercad. = Utilidades

Venta crédito +160.000 +160.000

CMV -100.000 -100.000
Ingresos – Egresos = + 60.000
Las utilidades se miden mediante un aumento o disminución en los
activos y NO por la entrada o salida de efectivo.

METODO PARA MEDIR LAS UTILIDADES

Dos métodos: Base de Acumulación y Base de Efectivo
BASE DE ACUMULACIÓN:
Los ingresos y los gastos se registran o reconocen en los EF en el
periodo en que se dieron sin importar cuando ingresa o sale el
efectivo.
BASE DE EFECTIVO
Los ingresos y los gastos se reconocen o registran en los EF solo
cuando se recibe o se desembolsa el efectivo sin tomar en cuenta el
periodo en que estamos.
LA BASE DE ACUMULACIÓN ES MEJOR QUE LA DE
EFECTIVO YA QUE PERMITE RELACIONAR MEJOR LOS
LOGROS CON LOS ESFUERZOS
RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS: Se deben cumplir
dos criterios
1- Cuando se entrega al cliente el bien vendido
2- Cuando se recibe el efectivo o reclamación contra efectivo
(CXC) a cambio de bienes y servicios (transacción segura entre el
comprador y el vendedor)
Ejemplo:
Ventas de contado y crédito
IGUALACION Y RECUPERACIÓN DE COSTOS:
Los gastos se reconocen o registran en los EF en el periodo durante
el cual se consumen o utilizan sus beneficios económicos
-Costos de Productos (CMV):
Se reconocen cuando se entrega un bien. Si no hay un ingreso no
hay gasto.
 IGUALACIÓN:

Se da cuando se registra un gasto en el mismo periodo durante el cual

se reconocen los ingresos correspondientes.

RECUPERACIÓN DE COSTOS:
Algunas adquisiciones de bienes y servicios GASTOS se registran
como ACTIVOS debido a que se espera que su costo sea recuperado
en forma de entradas de efectivo.
Ejemplo: Renta pagada por adelantada

TRANSACCION ACTIVOS = PASIVO + PATRIMONIO

Efectivo Renta pag. Utilidades
por adelant.
Pago renta pag. -6.000 +6.000

Reconoce gasto -2.000 - 2.000

(incremento gasto)
DEPRECIACIÓN:
Asignación sistemática del costo de adquisición de un activo de larga
vida o fijo a las cuentas de gastos durante el periodo en que se
benefician del uso del activo. Desgaste del activo por su uso a través
del tiempo.
Ejemplo:

Equipo ¢14.000. Vida útil 140 meses. Gasto mensual ¢100

TRANSACCION ACTIVOS = PASIVO + PATRIMONIO

Equipo tienda = Utilidades
Deprec. Acumul. -100 -100
Equipo tienda (aumento gasto
por depreciac.)
RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS VENCIDOS:
Los activos como el inventario, renta pagada por adelantada,
publicidad y equipo son COSTOS NO VENCIDOS que se
mantienen fuera del flujo de gastos y se llevan en el balance general
a la espera de su vencimiento en periodos futuros, por tanto son
activos hasta que se consuman o se conviertan a gastos.
Obedeciendo la secuencia de ADQUISICIÓN-VENCIMIENTO, la
tansacción se podría analizar en dos etapas:
TRANSACCION ACTIVOS = PASIVO + PATRIMONIO
Efectivo Publicidad
pag x adel. = Utilidades
Pago Public. -1.000 +1.000 =
Uso public. -1.000 = -1.000 (gasto)
 REGLAS DEL DÉBITO Y CRÉDITO

DÉBITO: Movimiento en el lado izquierdo de

una cuenta que representa un aumento en
alguna cuenta de activo o disminución en
una cuenta de pasivo o capital.

CRÉDITO: Movimiento en el lado derecho de

una cuenta que representa una disminución
en una cuenta de activo o un aumento en
una cuenta de pasivo o capital
 LENGUAJE CONTABLE: DEBITOS Y CREDITOS

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO + INGRESOS - GASTOS

Debito Crédito Debito Crédito Debito Crédito Debito Crédito Debito Crédito
(+) (-) (-) (+) (-) (+) (-) (+) (+) (-)
 ESTADO DE RESULTADOS

Es un informe de todos los ingresos y gastos que pertenecen a un

periodo específico.
UTILIDAD NETA:
Es el último renglón del estado de resultados, es el sobrante después
de que todos los gastos se han deducido de los ingresos (incluyendo
los impuestos)

Este estado financiero sirve para medir el desempeño de una entidad

durante un lapso de tiempo ya sea un mes, trimestre o al final del
periodo contable o periodo fiscal, por tal razón debe indicar el periodo
exacto que cubre.
ESTADO DE RESULTADOS
 RELACION ESTADO RESULTADOS Y EL BALANCE
GENERAL

El BG muestra la posición financiera a un INSTANTE DADO por

eso debe indicar la fecha exacta.
El ER MIDE EL DESEMPEÑO durante un lapso de tiempo, por eso
debe indicar el periodo exacto que cubre.

El ER ayuda a los que toman decisiones a evaluar el desempeño de

una entidad o de su administración a lo largo de un periodo ya que
muestra como las operaciones de una entidad, durante un periodo
dado, incrementaron los activos netos mediante los ingresos y
disminuyeron los activos netos al consumir recursos. Hay utilidad
cuando el incremento de activos fue mayor que la disminución de los
activos en un periodo determinado.
RAZONES FINANCIERAS

Para medir la posición o situación financiera de una empresa, los Usuarios de la

información contable utilizan las Razones Financieras que se calculan a partir de
los Estados Financieros.

Dos de las Razones Financieras que se utilizan más ampliamente

en las empresas para la toma de decisiones son:

- Razón Circulante

-Razón de Endeudamiento
RAZON CIRCULANTE:

Mide la capacidad de una empresa para cubrir o pagar sus

Pasivos Circulantes, se calcula como:

Activo Circulante Total

Razón Circulante =
Pasivo Circulante Total

Una Razón Circulante alta ( > 1) significa que la empresa tiene una gran
cantidad de Activos Circulantes para pagar sus Pasivos Circulantes.
RAZON DE ENDEUDAMIENTO:

Mide la capacidad de una empresa para cubrir o pagar sus

deudas, se calcula como:

Pasivos Totales
Razón de Endeudamiento =
Activos Totales

Una Razón de Endeudamiento < 0,60 (60%) se considera segura para la

mayoría de las Empresas, ya que indica que la compañía solo debe
$0,60 por cada $1 de Activos Totales.

Una Razón de Endeudamiento > 0,80 (80%), se encuentra en el límite de

alto riesgo.
 FLUJO DE LA INFORMACION CONTABLE

1, Saldos Iniciales 2. Analizar y

3. Traspasar cuentas
de Activos, Pasivos registrar en el Diario DURANTE EL PERIODO
al Mayor
y Capital las transacciones

6. Preparar Balanza 5. Cerrar o Saldar

4. Ajustar Cuentas
de Comprobación cuentas

AL FINAL DEL PERIODO

7. Preparar Estados 8. Calcular Razones 9. Evaluar Situación

Financieros Financieras Financiera