L AS ULTIMAS

MODIFICACIONES
DE LOS IMPUESTOS
¿QUÉ ES UN IMPUESTO?
Según el Código Tributario - Título Preliminar - Sunat
Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa en favor del contribuyente por
parte del Estado.
Según la Ley
En lo relativo a impuestos, el Artículo 2°. del Código Fiscal
de la Federación dice que los impuestos son las
contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentren en la
situación jurídica o de hecho previstas por la misma y que
sean distintas de las señaladas en las Fracciones II, III y IV
de este Artículo.
IMPORTANCIA: Los Impuestos son aportes
establecidos por Ley que deben hacer las
personas y las empresas, para que el Estado
tenga los recursos suficientes para brindar los
bienes y servicios públicos que necesita la
comunidad.
LAS ÚLTIMAS MODIFICACIONES A LA LEY
DEL IMPUESTO A LA RENTA
LAS ÚLTIMAS MODIFICACIONES A LA
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
Así lo dispone el Decreto Legislativo N° 1369,
publicado el 2 de agosto de 2018 en el diario
oficial El Peruano, norma que ha modificado la Ley
del Impuesto a la renta.

Se ha modificado el tratamiento aplicable a los

servicios en el ámbito de precios de transferencia,
además, se ha eliminado la obligación de abonar el
monto equivalente a la retención en operaciones
con sujetos no domiciliados y condicionar la
deducción de los gastos por operaciones con
sujetos no domiciliados.
El alza del valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) generará que las personas en
• o independientes paguen menos impuesto a la renta sobre sus sueldos, por lo que
planilla
tendrán más dinero en el bolsillo.

A partir del martes 1 de enero del 2019 entran en vigencia varias normas que deberás
tener en cuenta si pagas impuestos y así evitarás inconvenientes al momento de
presentar tu declaración jurada y cancelar los montos requeridos.
Actual: S/4,200
 NOVEDADES TRIBUTARIAS

Este el gobierno subió el valor de la UIT para el 2019 en 50 soles, de S/ 4,150 a S/ 4,200. La UIT es importante
porque es el valor de referencia que se utiliza en el perú para determinar impuestos, infracciones, multas u
otro aspecto tributario que las leyes del país establezcan.

Aumentará el valor de las multas, que se calculan en función a la UIT. Por ejemplo, la falta de presentar la
declaración jurada fuera del plazo ocasiona que el contribuyente tenga que pagar 1 UIT (S/4,200), en el caso de
las empresas del Régimen General y de 1/2 UIT (S/2,100) para las personas sin negocios.
MÁS BENEFICIOS TRIBUTARIOS
A inicios de noviembre de este año, el Gobierno amplió la lista de servicios profesionales que los
trabajadores podrán descontar como gastos en el pago de su Impuesto a la Renta del 2019. Inicialmente
podías descontar el 30% de 13 servicios profesionales u oficios, y ahora todos las profesiones u oficios
podrán ser deducibles.

El Ejecutivo también determinó que los trabajadores puedan deducir de sus rentas del trabajo, el 15% de
la contraprestación y el IGV pagado por servicios prestados por restaurantes, bares, cantinas y hoteles.
 ¿QUÉ GASTOS PUEDES DESCONTAR?
1. El 30% del arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles.
2. El 100% de las aportaciones a Essalud que realices por trabajadores (as) del hogar.
3. El 15% de tus gastos realizados en bares, cantinas, hoteles, hostales y restaurantes
(incluido delivery). No será necesario que los pagos sean bancarizados.
4. El 30% de los gastos por tus servicios médicos y odontológicos.
5. Los gastos profesionales de médicos y odontólogos para hijos mayores de 18 años con
alguna discapacidad que estén inscritos en el Conadis.
6. Inicialmente podías descontar el 30% de 13 servicios profesionales u oficios. Sin embargo
el Gobierno amplió esa lista y ahora todos las profesiones u oficios podrán ser deducibles.
A) MÁQUINAS TRAGAMONEDAS
Ingreso neto mensual Monto fijo

Hasta 1 UIT (S/4,200) 1.5% UIT

Más de 1 UIT y hasta 3 UIT

7.5% UIT
(S/12,600)

Más de 3 UIT 27% UIT

B) JUEGOS DE CASINO
Ingreso neto promedio mensual Monto fijo

Hasta 4 UIT (S/16,800) 12% UIT

Más de 4 UIT y hasta 10 UIT

32% UIT
(S/42,000)

Más de 10 UIT 72% UIT

LOS CAMBIOS
TRIBUTARIOS
2018 – 2019
LOS CAMBIOS TRIBUTARIOS
2018 – 2019
• DECRETO 1422
• LA SUNAT PODRÁ EMITIR ÓRDENES DE PAGO SIN QUE EXISTA RESOLUCIÓN
DE DETERMINACIÓN PREVIA
• EN EL IMPUESTO A LA RENTA
• HAY NUEVAS REGLAS PARA CONSIDERAR INGRESOS Y GASTOS DEVENGADOS
• EN EL IGV Y DETRACCIONES CON EL DECRETO LEGISLATIVO 1395 SE
MODIFICAN LAS DISPOSICIONES DEL IGV Y DE LAS DETRACCIONE
• CAMBIOS EN GANANCIAS: SOLO UNO DE LOS PADRES PODRÁ DESCONTAR A
SUS HIJOS DEL IMPUESTO
• LAS RECIENTES MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES
PERSONALES
 DECRETO 1422
Con el Decreto Legislativo 1422, que modifica el Código Tributario, se ha dispuesto lo siguiente:
Cláusula Antielusiva.- El revisor fiscal de la Sunat podrá recalificar las operaciones del contribuyente y
exigir el pago de la deuda tributaria, cuando considere que se han realizado actos “artificiosos” o “impropios”
para eludir el pago de los impuestos.

• Responsabilidad solidaria.- En los casos de elusión tributaria, el representante legal de la

empresa (gerente general) será responsable solidario (responderá con su patrimonio) si se
prueba que diseñó o aprobó los actos orientados a reducir la deuda tributaria o para no pagar
los impuestos.
• Directorio de la empresa. - Los directores de las empresas tendrán plazo hasta el 29 de
marzo del 2019 a fin que revisar y corregir los actos considerados elusivos, acordados desde
julio del 2012
LA SUNAT PODRÁ EMITIR ÓRDENES DE PAGO SIN QUE
EXISTA RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN PREVIA

Infracciones formales. - Con el D. Leg. 1420 se han tipificado nuevas infracciones formales, relacionadas
con los comprobantes de pago, libros y registros electrónicos que deben de llevar los contribuyentes.

Órdenes de pago. - Con el D. Leg. 1421 se ha establecido que la Sunat podrá emitir órdenes de pago sin
necesidad de emitir una resolución de determinación, cuando el contribuyente ha consignado una tasa
impositiva inexistente o cuando el monto del arrastre de pérdidas no concuerda con lo consignado en la
declaración jurada presentada.
 EN EL IMPUESTO A LA RENTA
Los dividendos que perciben las personas jurídicas no domiciliadas, por ser accionistas de empresas peruanas,
deberán declarar y pagar el Impuesto a la Renta (IR) que les corresponde, en la fecha de vencimiento del
plazo para declaración y pago del IR anual, considerando como monto imponible la renta disponible a favor
del titular del exterior.

Con el D. Leg. 1425 se establece una definición de “devengo” para efectos del IR, a fin de otorgar
seguridad jurídica a los contribuyentes. Por ejemplo:
- Las rentas de tercera se consideran producidas en el ejercicio comercial que se devengue. - En la
venta de bienes se considera producido el hecho sustancial cuando el adquiriente tenga la posesión
y disposición del bien adquirido.
- En los servicios de ejecución continua, los ingresos se devengan en los plazos pactados para su
pago.
HAY NUEVAS REGLAS PARA CONSIDERAR
INGRESOS Y GASTOS DEVENGADOS
• En casos de cesión temporal de bienes a plazo determinado, el ingreso se devenga en forma
proporcional al plazo fijado en la cesión.
• Cuando exista cesión de bienes a plazo indeterminado, los ingresos se devengan conforme se
vaya ejecutando la cesión de bienes.
• Una vez adoptado el método por el contribuyente, este se aplicará a otras prestaciones
similares. - Cuando la obligación se ha pactado por plazo indeterminado, el ingreso se devenga
al vencimiento de los plazos pactados para su pago.
EN EL IGV Y DETRACCIONES CON EL DECRETO LEGISLATIVO
1395 SE MODIFICAN LAS DISPOSICIONES DEL IGV Y DE LAS
DETRACCIONES QUE SE INDICAN:
Nuevos sujetos del IGV. - Se incorpora como sujetos del IGV a las sucursales, agencias o establecimientos
permanentes en el país de empresas unipersonales, sociedades constituidas en el exterior y que operan en el
país.

Exportación de servicios. - Cuando la exportación de servicios es prestado parte en el país y parte en el

exterior, será necesario que el exportador esté inscrito en el Registro de Exportadores de Servicios que lleva
Sunat.

Detracciones. - Se establece que el fondo de detracciones depositado en el Banco de la Nación no podrá

usarse para el pago de costas y gastos en que incurra Sunat por cobranzas coactivas; se precisa que la cuenta de
detracciones es intangible e inembargable, bajo responsabilidad. La cuenta de detracciones no podrá utilizarse
para el pago de tributos que generan la importación de bienes, salvo que la venta interna también esté afecta a
detracciones o que el importador esté incluido en el Régimen de Buenos Contribuyentes. (Savala, 2018)
CAMBIOS EN GANANCIAS: SOLO UNO DE
LOS PADRES PODRÁ DESCONTAR A SUS
HIJOS DEL IMPUESTO
• La decisión, publicada en el Boletín Oficial, tiene incidencia ya sobre los salarios desde
enero de 2018, representa un incremento de la presión tributaria en aquellos casos en
que ambos padres de personas deducibles -menores a cargo o personas discapacitadas-
estén alcanzados por Ganancias. Hasta ahora, la AFIP permitía en forma explícita la
deducción del 100% por parte de ambos.
• Entre las modificaciones se estableció que "cuando la carga de familia sea menor de 18 años,
la deducción será computada por quien posea la responsabilidad parental, en los
términos del Código Civil y Comercial de la Nación", mientras que cuando ésta sea ejercida
por los dos progenitores -y ambos perciban ganancias imponibles-, cada uno podrá computar
el 50% del importe de la deducción, o bien uno de ellos el 100 por ciento de dicho importe.
LAS RECIENTES MODIFICACIONES EN EL
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES
PERSONALES
• Nuevo monto de mínimo no imponible del gravamen
• Se sustituye íntegramente el artículo 24 de la ley del gravamen, disponiéndose un aumento
efectivo del monto no imponible del impuesto, llevándolo de $ 1.050.000 (monto vigente para
el ejercicio fiscal 2018) al nuevo monto de $ 2.000.000 (vigente para los ejercicios fiscales 2019
y siguientes).
NUEVA MODALIDAD PARA FIJAR EL VALOR
MÍNIMO DE LOS AUTOMOTORES
• A partir de esta nueva modificación, en el caso de automotores, el valor mínimo a consignar al
31 de diciembre de cada año, no podrá ser inferior al indicado en la tabla de valores de
referencia de los automotores, motovehículos y maquinaria agrícola, vial e industrial, que
elabora la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad del Automotor y de
Créditos Prendarios, a los fines del cálculo de los aranceles que perciben los registros
seccionales por los trámites de transferencia e inscripción inicial de dichos bienes vigente en la
citada fecha.
¡GRACIAS!