OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA: ACREEDOR
Y DEUDOR TRIBUTARIO
Docente: JUAN MANUEL
QUISPE LINGAN
Objetivos del Tema

• Analizar la figura de la obligación tributaria y

dentro de ella al acreedor y al Deudor
Tributario
 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA: Concepto

BASE LEGAL: Artículo 3° del Código Tributario

 ACREEDOR TRIBUTARIO

Gobierno Central
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales
Entidades de Derecho Público con personería
jurídica propia (siempre que la ley les asigne esa
calidad expresamente: SENCICO y SENATI)

BASE LEGAL: Artículo 4° del Código Tributario

 CONCURRENCIAS DE ACREEDORES Y
PRELACIÓN DE DEUDAS
Cuando concurran diferentes acreedores acudirán en forma
proporcional

Los derechos de prelación pueden ser invocados y declarados

en cualquier momento.

BASE LEGAL: Artículo 5 y 6 del Código Tributario

 DOMICILIO FISCAL
Lugar fijado para todo efecto tributario.
Puede señalar domicilio procesal para sus procesos tributario.
En caso de verificación, fiscalización o cobranza no puede modificarse su
domicilio, salvo excepciones.
Cuando la persona natural no señala domicilio fiscal se presume:
- Residencia habitual (6 meses)
- Donde desarrolle sus actividades
- Donde se encuentran sus bienes relacionados
- El de RENIEC
Cuando la persona jurídica no señala domicilio fiscal se presume:
- Dirección o administración efectiva
- Centro principal de su actividad
- Donde se encuentran sus bienes relacionados
- Del representante legal.

BASE LEGAL: Artículo 11°, 12° y 13°, 14° y 15° del Código Tributario
 DOMICILIO FISCAL
En caso de no domiciliados se presume:
- Si tiene establecimiento permanente se aplican las normas anteriores.
- En los demás casos el de su representante.

Cuando la persona carezca de personalidad jurídica se presume:

- El de su representante o cualquier miembro.

BASE LEGAL: Artículo 11°, 12° y 13°, 14° y 15° del Código Tributario
 DEUDOR TRIBUTARIO: Concepto

Aquél que realiza, o respecto del cual se

produce, el hecho generador de la obligación
CONTRIBUYENTE tributaria.
Características: Único Sujeto Pasivo y
exteriorización de Capacidad contributiva.

Aquél que sin tener la condición de

RESPONSABLE contribuyente, debe cumplir la obligación
atribuida a éste.

BASE LEGAL: Artículo 7°, 8° y 9° del Código Tributario

 RESPONSABLES
FUNDAMENTO Garantía de Pago

- No interviene en la materialización
SUJETO PASIVO? del H.I

- Legalidad
CARACTERÍSTICAS - Resarcimiento
- Solidario.- Al costado de.
CLASIFICACIÓN - Sustituto.- En lugar de.
- Subsidiario.- Atrás de

BASE LEGAL: Artículo 7°, 8° y 9° del Código Tributario

 RESPONSABLES SOLIDARIOS
La norma nacional recoge las siguientes calidades de responsables solidarios:

Representantes - Responsables Solidarios

Responsables Solidarios en calidad de
adquirentes
Responsables Solidarios con el contribuyente
Responsables Solidarios por hecho generador

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA: No excluye de la obligación tributaria

al destinatario legal del tributo, y se lo mantiene como deudor del fisco

BASE LEGAL: Artículo 16°, 17°, 18° y 19° del Código Tributario
 RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE
REPRESENTANTES O ADMINISTRACIÓN DE
HECHO

SOLIDARIOS POR DOLO, NEGLIGENCIA GRAVE O ABUSO DE FACULTADES:

Representantes legales y los designados por las personas jurídicas.

Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colec
que cuenten con personería jurídica.
Mandatarios, gestores de negocios, administradores, albaceas..
Administrador de Hecho

SOLIDARIOS POR ACCIÓN U OMISIÓN DEL REPRESENTANTE:

Padres, tutores, curadores de los incapaces.

Síndicos, interventores o liquidaciones de quiebras y los de sociedades y
otras entidades.

BASE LEGAL: Artículo 16° del Código Tributario

 RESPONSABLES SOLIDARIOS EN
CALIDAD DE REPRESENTANTES
Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades

No lleva contabilidad o lleva dos o más juegos de libros o registros para una misma
contabilidad. (Cuando no entrega los libros en un plazo máximo de 10 días)
No habido
Emita y/u otorgue comprobantes de pago con la misma serie
No se ha inscrito
Anote en sus libros y registros los comprobantes de pago que recibe u otorga por
montos distintos a los consignados en los mismos.
Obtienen indebidamente notas de crédito
Omite uno o más trabajadores.
Se acoge al NRUS o RER sin cumplir los requisitos.

BASE LEGAL: Artículo 16° del Código Tributario

 RESPONSABLES SOLIDARIOS EN
CALIDAD DE ADQUIRENTES
EN CALIDAD DE ADQUIRENTES: Aquellos que han recibido bienes o
patrimonio del contribuyente:

Los herederos y legatarios, hasta el límite del valor de los bienes que reciban;
Los herederos también son responsables solidarios por los bienes que reciban en
anticipo de legítima, hasta el valor de dichos bienes y desde la adquisición de éstos
Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros entes
colectivos de los que han formado parte, hasta el límite del valor de los bienes que
reciban.
Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin
personalidad jurídica. En los casos de reorganización de sociedades o empresas a
que se refieren las normas sobre la materia, surgirá responsabilidad solidaria cuando
se adquiere el activo y/o el pasivo.

BASE LEGAL: Artículo 17° del Código Tributario

 RESPONSABLES SOLIDARIOS
SOLIDARIOS CON EL CONTRIBUYENTE: Aquellos que al incumplir alguna
disposición tributaria, se hacen responsables solidarios automáticamente con el
contribuyente:

Empresas porteadoras.
Los agentes de retención o percepción (ver última diapositiva), cuando
hubieren omitido la retención o percepción a que estaban obligados.
Efectuada la retención o percepción el agente es el único responsable ante la
Administración Tributaria
Terceros notificados para efectuar embargos en forma de retención hasta por
el monto que debió retener.
Depositario de bienes embargados hasta por el monto de la deuda tributaria
en cobranza, cuando no entreguen los bienes, limitándose la responsabilidad al
valor del bien embargado.
Acreedores vinculados económicamente con el deudor tributario.
Los sujetos comprendidos en los numerales 2, 3 y 4 del artículo 16°, cuando las
empresas a las que pertenezcan hubieran distribuido utilidades, teniendo
deudas tributarias pendientes en cobranza coactiva, sin informe adecuado.
BASE LEGAL: Artículo 18° del Código Tributario
 RESPONSABLES SOLIDARIOS
SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR: Aquellas respecto de las cuales se verifique
un mismo hecho generador de obligaciones tributarias.

DERECHO DE REPETICIÓN

Todo aquel responsable solidario que efectué el pago de la deuda

tributaria tiene derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la
devolución del monto pagado

BASE LEGAL: Artículo 19° del Código Tributario

 AGENTES DE RETENCIÓN Y
PERCEPCIÓN
Son aquellos sujetos que, por razón de su actividad,
función o posición contractual estén en posibilidad de
retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor
tributario
Debe realizar un pago al contribuyente y, por mandato
Agente de Retención de la ley, debe retener la parte correspondiente al
fisco por concepto de tributo

Está en situación de percibir del contribuyente un pago

Agente de Percepción para posteriormente depositar a la orden del Fisco
la parte de dicho pago correspondiente al tributo.

BASE LEGAL: Artículo 10° del Código Tributario