MATERIAL DIRECTO

GESTIÓN DE COSTOS

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 Propósito de la Clase

• Calcula el costo del consumo de materiales a través de los

diferentes métodos de valuación.
• Compara los resultados de los diferentes métodos de valuación y
explica el por qué y su incidencia.

Conocimientos:

• Costeo de la Materia Prima:

• Métodos de valuación de inventario: Promedio móvil y Método PEPS.
• Casos prácticos
 CONTROL DE MATERIALES
La función administrativa de control permite evaluar y corregir el
desempeño de las actividades, para asegurar que los objetivos y
planes de la organización se llevan a cabo.

Un buen administrador requiere de un sistema de control eficaz,

porque sin éste las actividades de la empresa quedarían al azar, en
este sentido el control implica:

La medición de los acontecimientos de acuerdo a las normas

establecidas por la organización

La corrección de las desviaciones para asegurar el logro de los

objetivos de acuerdo a lo planeado.
 CICLO DEL CONTROL DE LOS
MATERIALES
El control de la compra de materiales se puede exponer de la siguiente manera:

Se programa la producción

se determinan los requerimientos de materiales para cumplir con la misma

Se compara las cantidades necesarias con las existencias de almacén para establecer
las compras de materiales que deben realizarse.

Esta planificación permite un mayor control de los materiales al autorizar al almacén a

efectuar la solicitud de compras de los materiales que se requieren para asegurar la
continuidad en el proceso productivo programado.
 CICLO DEL CONTROL DE LOS
MATERIALES
La solicitud de compra es emitida
por el encargado de Almacén de
Materiales.
una vez recibidas las
La solicitud emitida es recibida
cotizaciones se selecciona la
por el departamento de compras,
más conveniente para la
quien se encarga de pedir
empresa, de acuerdo al
cotizaciones, en aquellos casos
proveedor elegido se emite la
que sea necesario
orden de

Contabilidad procede a registrar el asiento contable de la operación de

compra, afectando la cuenta o cuentas mayores involucradas y las cuentas
auxiliares respectivas.

El almacenista chequea los Los materiales son recibidos por

materiales recibidos, procede a el área de recepción, el cual El proveedor procede a enviar
colocarlo en sitios adecuados y elabora el informe de recepción y los materiales junto con una nota
le da entrada en el kardex de envía los materiales al área de de entrega y/o factura,
cada material. almacén.
 CICLO DEL CONTROL DE LOS MATERIALES

FACTURA
Solicitud de
Orden de Informe de
Compra Compra Recepción

CONTROL DE LOGÍSTICA PROVEEDOR RECEPCIÓN ALMACÉN CONTABILIDAD

MATERIALES

REGISTROS
CONTABLES
 REQUISICIÓN O SOLICITUD DE COMPRA

Es un documento elaborado por el

departamento de almacén u otro que requiera
el material, dependiendo de la estructura
organizativa de la empresa, mediante el cual
se solicita al departamento de compras que
adquiera determinado material o suministro.
Entre las especificaciones que debe incluir la
solicitud, se encuentran: el número de
requisición, nombre de la persona o
departamento que hace la solicitud, fecha de
pedido, fecha de entrega, cantidad de
artículos solicitados, identificación del número
de catálogo, descripción del artículo y firma
autorizada.
 ORDEN DE COMPRA

Es un modelo que se prepara en el

departamento de compras autorizando al
proveedor seleccionado el despacho de los
materiales especificados de acuerdo con los
términos establecidos y en la fecha y lugar
convenidos. Debe incluir los siguientes aspectos:
nombre y dirección de la empresa que hace el
pedido, número de la orden de compra, nombre y
dirección del proveedor, fecha del pedido, fecha
de entrega, términos de la entrega y de pago,
cantidad de artículos solicitados, número de
catálogo, descripción, costo por unidad y total,
costo total de la orden y la firma autorizada.
 INFORME DE RECEPCIÓN

Es un formato elaborado con la finalidad de

especificar la cantidad y clase de materiales
recibidos. Los materiales que no sean
satisfactorios deben ser devueltos
inmediatamente al proveedor y el Informe de
Recepción debe indicar la cantidad realmente
aceptada. El Informe de Recepción
generalmente debe incluir el nombre del
proveedor, número de la orden de compra,
fecha en que el pedido es recibido, código del
material, cantidad recibida, descripción de los
artículos, las diferencias con la orden de
compra si existiesen y la firma autorizada.
 TARJETAS DE KARDEX O MAYOR AUXILIAR
DE CONTROL DE MATERIALES
Es un registro en el cual se anotan las cantidades y costos de los materiales recibidos, las cantidades y
costos de los materiales entregados y las cantidades y costos de los materiales en existencias.
 REQUISICIÓN O SOLICITUD DE
MATERIALES
Es una orden por escrito que elabora el
departamento que requiere de algún
material y se presenta al almacenista para
que entregue determinados materiales
especificados para uso del departamento
solicitante. Este formulario debe incluir:
fecha y número de la requisición, fecha de
entrega, identificación del departamento
que solicita el material o el número de la
orden, la cantidad y descripción del material,
el costo unitario y costo total del material
despachado, firma de la persona que
autoriza la requisición, firma de la persona
que despacha los materiales y firma de la
persona que recibe.
 SISTEMA DE INVENTARIO PERIÓDICO
En un sistema de inventario periódico las compras más el inventario inicial es igual a los materiales
disponibles para usar durante un periodo. Para determinar el inventario final de materiales, debe
realizarse un conteo físico de los materiales todavía disponibles al final del periodo.

El costo de los
materiales usados en el
periodo se determina
restando el inventario
final de materiales de
los materiales
disponibles para usar
durante el periodo, de
la siguiente manera:
 MÉTODOS DE COSTEO DE MATERIALES
Es el conjunto de procedimientos que sirven para poder establecer los costos de los
materiales en el almacén.

Método Promedio diario, mensual

Método PEPS(FIFO)
o anual (Ponderado o Móvil)
Se determina un promedio sumando los
Se basa en el principio de que las
valores existentes en el inventario con
existencias más antiguas en stock son las
los valores de las nuevas compras, para
primeras en ser vendidas o consumidas.
luego dividirlo entre el número de
Quedando de esta manera un saldo final
unidades existentes en el inventario
de inventario que corresponde a las
incluyendo tanto los inicialmente
existencias adquiridas recientemente.
existentes, como los de la nueva compra.
 MATERIAL DE DESECHO
MATERIAL DE DESECHO
• Son Materiales que quedan del proceso de
producción; éstos no pueden reintegrarse a la
producción, pero es posible utilizarlas para un
propósito o proceso de producción diferente o
venderse a terceras personas por un valor nominal.
UNIDADES DEFECTUOSAS
• Son unidades que no cumplen con los estándares de
producción y que deben procesarse adicionalmente
(reproceso) para poder venderlas como unidades
buenas, o como mercancía defectuosa.
UNIDADES DAÑADAS
• Son unidades que no cumplen con los estándares de
producción y que se venden por su valor residual o
se descartan. Cuando se encuentran unidades
dañadas, éstas se sacan de la producción y no se
realiza ningún trabajo adicional en ellas.
MERMA
• Pérdida física, en el volumen, peso o cantidad de las
existencias, ocasionada por causas inherentes a su
naturaleza o al proceso productivo.
 MÉTODO PEPS
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, TIPO DE ENTRADAS SALIDAS SALDO
DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR OPERACIÓN
TIPO (TABLA CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
FECHA SERIE NÚMERO (TABLA 12)
10)

01 1000 2.10 2,100.00

10 01 001 2345 02 200 2.40 480.00 200 2.40 480.00
16 Guía 1 1 10 200 2.10 420.00 800 2.10 1,680.00
200 2.40 480.00
26 Guía 1 2 10 800 2.10 1,680.00
100 2.40 240.00 100 2.40 240.00
28 01 001 3542 02 400 2.60 1,040.00 400 2.60 1,040.00
31 07 1 16 06 -200 2.60 -520.00 100 2.40 240.00
200 2.60 520.00
300 760

TOTALES 400 1,000 1,100 2,340

 Estado de consumo de materiales caNT S/.

Inventario inicial 1,000 2,100.00

(+) compras 400 1,000.00

Materiales disponibles para usar 1,400 3,100

(-) Inventario Final de materiales 300 760.00

Costo de materiales usados 1,100 2,340

 MÉTODO PROMEDIO
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, TIPO DE ENTRADAS SALIDAS SALDO
DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR OPERACIÓN
TIPO (TABLA CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
FECHA SERIE NÚMERO (TABLA 12)
10)

01 16 1000 2.10 2,100.00

10 01 001 2345 02 200 2.40 480.00 1200 2.15 2,580.00
16 Guía 1 1 10 200 2.15 430.00 1000 2.15 2,150.00
26 Guía 1 2 10 900 2.15 1,935.00 100 2.15 215.00
28 01 001 2545 02 400 2.60 1,040.00 500 2.51 1,255.00
31 07 001 16 06 -200 2.60 -520.00 300 2.45 735.00

TOTALES 400 1,000 1,100 2,365

 Estado de consumo de materiales caNT S/.

Inventario inicial 1,000 2,100.00

(+) compras 400 1,000.00

Materiales disponibles para usar 1,400 3,100

(-) Inventario Final de materiales 300 735.00

Costo de materiales usados 1,100 2,365