ARRENDAMIENTO

Titulo: lV Capitulo: lll LISR

¿QUÉ SE ENTIENDE POR
ARRENDAMIENTO?

Cuando dos partes contratantes se obligan de manera recíproca, una parte a

conceder el uso o goce temporal de una cosa, y la otra a pagar un precio cierto
por ese uso o goce.
Los arrendamientos pueden ser arrendamiento de fincas rústicas, urbanas para
uso habitacional, urbanas para uso para comercio o industria y de bienes
muebles.
¿CUÁL ES EL TIEMPO MÁXIMO
QUE PUEDO ARRENDAR UN
INMUEBLE?

Para inmuebles destinados a habitación máximo serán 10 años y los inmuebles

destinadas al comercio o industria serán 20 años.
ARTÍCULO 141. SE CONSIDERAN INGRESOS
POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL
DE BIENES INMUEBLES, LOS SIGUIENTES:

Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar

a título oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier otra
forma.
Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables.
Para los efectos de este Capítulo, los ingresos en crédito se declararán y se
calculará el impuesto que les corresponda hasta el año de calendario en el que
sean cobrados.
ARTÍCULO 142. LAS PERSONAS QUE
OBTENGAN INGRESOS POR LOS
CONCEPTOS A QUE SE REFIERE ESTE
CAPÍTULO, PODRÁN EFECTUAR LAS
SIGUIENTES DEDUCCIONES:
Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al bien de que se
trate y por consumo de agua, siempre que no los paguen quienes usen o gocen del
inmueble.
Los intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra, construcción o
mejoras de los bienes inmuebles.
Los salarios, comisiones y honorarios pagados, así como los impuestos, cuotas o
contribuciones que conforme a la Ley les corresponda cubrir sobre dichos salarios,
efectivamente pagados.
El importe de las primas de seguros que amparen los bienes respectivos.
Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras.
Los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles podrán
optar por deducir el 35% de los ingresos a que se refiere este Capítulo, en
substitución de las deducciones a que este artículo se refiere. Quienes ejercen esta
opción podrán deducir, además, el monto de las erogaciones por concepto del
impuesto predial de dichos inmuebles correspondiente al año de calendario o al
periodo durante el cual se obtuvieron los ingresos en el ejercicio según corresponda.
ESTÁN OBLIGADOS A EFECTUAR LA RETENCIÓN DEL
IMPUESTO QUE SE LES TRASLADE, LOS
CONTRIBUYENTES QUE SE UBIQUEN EN ALGUNO DE
LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:
. Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen
temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas,
respectivamente.
Entonces de acuerdo a esto, la persona moral deberá retener el IVA cuando
lleve a cabo alguna de las siguientes actividades o actos:
1.- Reciba servicios personales independientes prestados por personas
físicas, y/o
2.- Use o goce temporalmente bienes otorgados por personas físicas.
 capítulo II sección III. De la ley del
impuesto sobre la renta. las personas
físicas que rentan a personas morales,
las personas morales tienen la
obligación de ley de retener el ISR 10%.
Para los efectos de lo establecido en el artículo 3, fracción I del Reglamento de la Ley del
IVA, las personas morales a que se refiere este Capítulo, considerarán que las dos
terceras partes del IVA que se les traslade equivale a 0.666666667, con independencia de
que la tasa del IVA sea del 16% u 11%.

Para los efectos de lo establecido en el artículo 3, fracción II del Reglamento de la Ley

del IVA, las personas morales a que se refiere este Capítulo, considerarán que la
retención del 4% del IVA del valor de la contraprestación pagada efectivamente, equivale
a 0.25 del IVA trasladado cuando la tasa sea del 16%, cuando la tasa del IVA sea del 11%
equivale a 0.363636363 del IVA trasladado.
¿QUÉ ES LA COPROPIEDAD?

El artículo 938 del Código Civil señala que hay copropiedad cuando una cosa o un derecho
pertenecen pro-indiviso a varias personas. Por tanto, existen casos en que varias personas
son dueñas de un bien. Si estos individuos deciden dar en arrendamiento su bien, los
beneficios que se tengan deberán considerarse para el pago de impuestos.
¿CUÁLES SON LAS PRINCIPALES
OBLIGACIONES DE LOS COPROPIETARIOS
RESPECTO AL BIEN QUE COMPARTEN?

1. Cada copropietario podrá disponer del bien que comparte, siempre y cuando disponga de
este conforme a su destino y de manera que no perjudique el bien de la comunidad, ni
impida a los demás copropietarios usarla según su derecho.
2. Todo copropietario tiene derecho para obligar a los partícipes a contribuir a los gastos de
conservación de la cosa o derecho común. Sólo puede eximirse de esta obligación el que
renuncie a la parte que le pertenece en el dominio.
3. Ninguno de los copropietarios podrá, sin el consentimiento de los demás, hacer alteraciones
en el bien en común, aunque de ellas pudiera resultar ventajas para todos.
¿CÓMO SE REALIZA LA ADMINISTRACIÓN DE LA COSA EN
COMÚN ENTRE LOS COPROPIETARIOS?

Para la administración de la cosa

común, serán obligatorios todos los
acuerdos de la mayoría de los
partícipes. Para que haya mayoría
se necesita la mayoría de
copropietarios y la mayoría de
intereses. Si no hubiere mayoría, el
juez oyendo a los interesados
resolverá lo que debe hacerse
dentro de lo propuesto por los
mismos.
¿PUEDEN LOS COPROPIETARIOS ENAJENAR O HIPOTECAR
LA PARTE QUE LES CORRESPONDE DEL BIEN?

Sí, todo copropietario tiene la

plena propiedad únicamente
de la parte proporcional que le
corresponda y la de sus frutos
y utilidades, pudiendo, en
consecuencia, enajenarla,
cederla o hipotecarla, y aun
substituir otro en su
aprovechamiento, salvo si se
tratare de derecho personal.
 ¿EN QUÉ CASOS SE PUEDE DAR POR TERMINADA
LA COPROPIEDAD?

Se puede dar por terminada la copropiedad en los siguientes casos:

1. Por la división de la cosa en común

2. Por la destrucción o pérdida de ella
3. Por su enajenación y
4. Por la consolidación o reunión de todas las cuotas en un sólo copropietario
EJERCICIO 1 POR ARRENDAMIENTO
Ingresos $ 60,000.00
(-) Deducción ciega 35% $ 21,000.00
(=) Base impuesto $ 39,000.00
(-) Límite inferior 38,177.70
(=) Excedente s/ límite inferior $ 822.30 10 UMAS ELEVADAS AL MES
(*) % sobre exc. s/ limite inferior 30% ($84.49 X 10)(30)= $25,347.00
(=) Impuesto Marginal $ 246.69
(+) Cuota fija 7,162.74
(=) Impuesto determinado $ 7,409.43

(-) Retenciones del 10% $ 6,000.00

(=) ISR a cargo $ 1,409.43

Ingresos por $60,000+IVA y menos retenciones, con deducción opcional.

EJERCICIO 2 POR ARRENDAMIENTO
Ingresos por $60,000+IVA, con deducción opcional.

INGRESOS POR ARRENDAMINETO $ 60,000.00

- DEDUCCION CIEGA 35% $ 21,000.00
= BASE GRAVABLE $ 39,000.00
- LIMITE INFERIOR $ 38,177.70
= EXCEDENTE DEL L.I $ 822.30
X % SOBRE EXCEDENTE 30%
= IMPUESTO MARGINAL $ 246.69
+ CUOTA FIJA $ 7162.74
= IMPUESTO SEGÚN TARIFA $ 7,409.43
Ejercicio 3 por Arrendamiento
Ingresos por $60,000+IVA, con deducción autorizada.

INGRESOS POR ARRENDAMIENTO $ 60,000.00

- DEDUCCION AUTORIZADA $ 32,000.00
= BASE GRAVABLE $ 28,000.00
- LIMITE INFERIOR $ 24,222.32
= EXCEDENTE $ 3,777.68
x % SOBRE EXCEDENTE 23.52%
= IMPUESTO MARGINAL $ 888.51
+ CUOTA FIJA $ 3,880.44
= IMPUESTO DETERMINADO $ 4,768.95
 EJERCICIO 4
Ingresos $ 24,000.00 Ingresos $ 18,000.00 Ingresos $ 18,000.00

(-) Deducción ciega 35% $ 8,400.00 (-) Deducción ciega 35% $ 6,300.00 (-) Deducción ciega 35% $ 6,300.00

(=) Base impuesto $ 15,600.00 (=) Base impuesto $ 11,700.00 (=) Base impuesto $ 11,700.00

(-) Límite inferior $ 12,009.95 (-) Límite inferior $ 10,031.08 (-) Límite inferior $ 10,031.08
Excedente s/ límite
(=) Excedente s/ límite inferior $ 3,590.05 (=) inferior $ 1,668.92 (=) Excedente s/ límite inferior $ 1,668.92

% sobre exc. s/ limite % sobre exc. s/ limite

(*) % sobre exc. s/ limite inferior 21.36%(*) inferior 17.92%(*) inferior 17.92%

(=) Impuesto Marginal $ 766.83 (=) Impuesto Marginal $ 299.07 (=) Impuesto Marginal $ 299.07

(+) Cuota fija $ 1,271.87 (+) Cuota fija $ 917.26 (+) Cuota fija $ 917.26

(=) Impuesto determinado $ 2,038.70 (=) Impuesto determinado $ 1,216.33 (=) Impuesto determinado $ 1,216.33

(-) Retenciones del 10% $ 2,400.00 (-) Retenciones del 10% $ 1,800.00 (-) Retenciones del 10% $ 1,800.00

(=) ISR a cargo -$ 361.30 (=) ISR a cargo -$ 583.67 (=) ISR a cargo -$ 583.67