Clasificación de Impuestos

IVA Impuesto al Valor Agregado

IRP Impuesto a la Renta Personal

Impuesto a la Renta del Pequeño

IRPC Contribuyente

IRACIS Impuesto a la Comercial, Industrial o de

Servicios
Impuesto a la Renta de Actividades
IRAGRO Agropecuarias
 Impuesto al Valor Agregado - IVA

¿Qué grava?
•La enajenación de bienes.
•La prestación de servicios, excluyendo los de carácter personal que
se presten en relación de dependencia.
¿Cuáles son estos servicios independientes o también
llamados servicios personales alcanzados por el IVA?
• El ejercicio de profesiones universitarias y artes.
• Las actividades de comisionistas, corretajes e intermediaciones en
general.
 ¿Quiénes Son Contribuyentes?

• Personas físicas por la prestación de servicios personales.

• Empresas unipersonales domiciliadas en el país

• Las entidades privadas en general y aquellas domiciliadas en el

exterior y sus sucursales o agencias en el país.

• Empresas públicas, entidades descentralizadas.

• Las cooperativas, con los alcances establecidos en la ley Nº 438/94.

• Importadores.

• Entidades de asistencia social, caridad, beneficencia e instrucción

científica, literaria, artística, federaciones, fundaciones, etc.

 ¿Quiénes no pagan el IVA?

Los trabajadores que aportan al Seguro Social del Instituto de Previsión Social

(IPS), o que paguen algún régimen de jubilaciones y pensiones creados por ley.

¿Cuándo uno se convierte en contribuyente?

1- Las personas físicas universitarias que desarrollan actividades profesionales

independientes, son contribuyentes, cualquiera sea el monto de los ingresos

cuando ejerce la profesión.

2- Las demás personas que desarrollan actividades independientes, cuando los

ingresos brutos de estas últimas en el año civil anterior sean superiores a un salario

mínimo mensual en promedio o cuando se emita una factura superior a los mismos.
 ¿Como Se Liquida El Impuesto?
El impuesto se liquida mensualmente y se determina por la diferencia entre el
débito fiscal y crédito fiscal. Se realiza mediante una declaración jurada, el
formulario 120.

Las tasas del Impuesto vigentes son:

• Prestación de servicios 10%.
• Venta de bienes 10% (tasa general con excepción de lo detallado mas abajo).
• Venta de productos de la canasta familiar la tasa es del 5% (estos productos son:
arroz, fideos, yerba mate, aceites comestibles, leche, huevo, carnes no cocinadas,
harina y sal yodada).
• Venta de productos farmacéuticos, la tasa es del 5%.
• Venta de bienes inmuebles la tasa es del 5%.
• Los intereses, comisiones y recargos de los préstamos y financiaciones es del 5%.
 Están Exonerados Del Pago Del IVA
a) La venta de los siguientes bienes:
• Productos agropecuarios en estado natural.
• Animales de la caza y la pesca vivos o no.
• La herencia a favor de los herederos a título universal o singular.
• Revistas de interés educativo, cultural y científico, libros y periódicos.
• Moneda extranjera, valores públicos y privados, cesión de créditos
• Bienes de capital producidos por fabricantes nacionales de aplicación directa en
el ciclo productivo industrial o agropecuario realizados por los inversionistas
amparados por la Ley Nº 60/90.
b) Las prestaciones de los siguientes servicios:
• Depósito de ahorro en las entidades bancarias y financieras.
• Depósito de ahorro en las cooperativas.
• Intereses de valores públicos y privados.
 Están Exonerados Del Pago Del IVA
c) Las Importaciones de:

• Bienes cuya venta están exonerados anteriormente.

d) Las siguientes entidades:

• Fundaciones, asociaciones, asistencia social, caridad, beneficencia, instrucciones

artísticas, gremial, literaria, federaciones, con la característica que no deben tener fines de

lucro.

• Entidades sin o con fines de lucro que se dediquen a la enseñanza escolar básica,

media, técnica, terciaria y universitaria.

• Entidades sin fines de lucro que se dediquen a la asistencia médica.

• Entidades religiosas.
IRP
 Impuesto a la Renta Personal - IRP
¿Qué grava?
Personas físicas
• Salarios, sueldos, sobre-sueldos, jornales, horas extras, participaciones,
asignaciones, honorarios y demás remuneraciones personales que superen los
48 salarios mínimos al año.
• el 50% de los dividendos, utilidades y/o excedentes distribuidos
• venta ocasional de inmuebles, cesión de derechos, ventas de títulos, acciones
y cuotas de capital de sociedades
• intereses, comisiones o rendimientos de capital.

Sociedades Simples
• Todos los ingresos que provengan de la prestación de servicios.
 ¿Cuáles son los ingresos exonerados del Impuesto?
• Las pensiones que reciban los veteranos, lisiados y mutilados de la guerra del Chaco,

así como los herederos de los mismos.

• Las remuneraciones que reciben los diplomáticos, agentes consulares y representantes

de gobiernos extranjeros, siempre que haya un trato recíproco en sus países.

• Los beneficiarios de indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad total o parcial,

enfermedad, maternidad, accidente o despido.

• Las rentas provenientes de jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.

• Los intereses, comisiones o rendimientos por las inversiones, depósitos o colocaciones

de capitales en entidades bancarias y financieras, así como en cooperativas.

• Las diferencias de cambio provenientes de colocaciones en entidades nacionales o

extranjeras
 Impuesto a la Renta Personal - IRP

Tasas

Para saber cuánto se debe tributar, se deben restar todos los gastos

(documentados) de los ingresos o cobros y se le aplica a la diferencia una tasa

de 10% u 8% según el caso.

10% abonan quienes tienen ingresos superiores a 120 salarios mínimos

al año.

Es decir, el impuesto se paga sobre la diferencia positiva o la resta de ingresos

menos gastos.
 Impuesto a la Renta de Pequeños
Contribuyentes - IRPC
Grava a los negocios pequeños, cuyas ventas anuales no superen los 500.000.000
de guaraníes.
¿A quienes alcanza el Impuesto?
Alcanza a los negocios que pertenecen a una persona física que realizan
actividades como:
•Comerciales (Compra y venta de bienes): -Copetín, despensa, mercería, alquiler
de bienes, etc.
•Servicios: - Electricista, plomero, carpintero y otras actividades relacionadas a la
construcción - Arrendamiento de bienes e inmuebles Industriales
•Fundición (compra aluminio, funde y fabrica platos, jarros, ollas) -Mueblerías:
(fabrica sillas, mesas, camas)
•Extractivas: Los que poseen bosques no mayores a 30 hectáreas. Por la extracción
y venta de rollos de madera y leña.
Se excluyen a las personas que se dedican A la importación Y exportación ya que
tributan IRACIS, así como las sociedades.
IRACIS
Impuesto a la Renta Comercial, Industrial o de
Servicios - IRACIS
¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES?
• Empresas unipersonales (Personas físicas).
• Sociedades en general.
• Asociaciones, corporaciones y entidades privadas.
• Entidades sin fines de lucro.
• Organismos no gubernamentales (ONG’s).
• Cooperativas.
•Empresas públicas (ANDE, PETROPAR, INC, etc.).
• Personas o entidades privadas del exterior.
• Sucursales o agencias de entidades cuya casa central se encuentran en el
exterior.
 Las Empresas que están exonerados del impuesto son:

• Entidades sin fines de lucro (se entiende que son las que no distribuyen directa

o indirectamente sus utilidades), excepto por las actividades realizadas en forma

habitual y empresarial (por lo menos dos factores productivos), las cuales deben

tributar el IRACIS.

• Entidades religiosas (celebraciones, diezmos, donaciones).

• Entidades educativas sin fines de lucro, por la enseñanza escolar básica,

media, técnica, terciaria y universitaria.

• Entidades de Asistencia Médica sin fines de lucro.

• Cooperativas, por los actos cooperativos.

 Impuesto a la Renta de Actividades
Agropecuarias - IRAGRO
¿Qué grava el IRAGRO y el IVA Agropecuario?

Grava las ganancias que se obtienen por la realización de actividades

agropecuarias tales como:

•La cría o engorde de ganado vacuno, ovino, caprino, bubalino y equino;

•Producción de lanas, cueros, cerdas, semen y embriones;

•Producción agrícola, frutícola, hortícola e ictícola;

•Producción de leche;
 Impuesto a la Renta de Actividades
Agropecuarias - IRAGRO
•Las ganancias por las ventas del activo agropecuario.

• También estarán gravadas las rentas provenientes de la cría de cerdos, conejos,

aves, la producción de flores, gusanos de la seda, miel de abeja y la explotación

forestal, cuando sean realizadas por el productor y no superen el 30% de los

ingresos totales del establecimiento rural.

¿Cuándo están obligados a inscribirse en el RUC?
Si realiza algunas de las actividades citadas, siempre y cuando los ingresos por
dichas actividades superen los 36 Salarios Mínimos.
Balance de Apertura