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General de la Tributación
TRIBUTACIÓN
Un sistema tributario es un instrumento de política económica que permite que las políticas
fiscales doten de ingresos permanentes al Estado para el cumplimiento de sus funciones y para
fomentar la producción y la generación de empleo; así como la inversión, el ahorro y la
redistribución de la riqueza.
• Las leyes tributarias son expedidas para la generalidad de casos; por lo que
están dirigidas a los contribuyentes sin distinción.
Generalidad • Las normas tributarias tienen que ser generales y abstractas; de tal manera
que no pueden referirse a determinadas personas o grupo de personas.
Suficiencia
• El Estado debe asegurarse que la recaudación de los tributos será suficiente
Recaudatoria para financiar el gasto público.
Ley del Registro Único de Ley para la Reforma de las Ley de Creación del
Contribuyentes Finanzas Públicas Servicio de Rentas Internas
• Es una ley que establece la • Una reforma importante que se dio • Determina los principales deberes y
obligatoriedad de todos los con esta Ley, es la regulación del atribuciones del SRI y sus miembros,
ciudadanos que tienen una procedimiento para la aplicación de así como también regula su
actividad económica de inscribirse la figura jurídica de la “clausura”, es organización interna.
en el catastro y de atender a los considerada como una de las
derechos y obligaciones que son sanciones más efectivas y más
consecuencia de esta inscripción. usadas por la Administración
Tributaria cuando se dan las
condiciones para aplicarla.
Impuesto
Clasificación
Tasas
de los Tributos
Contribuciones
especiales
Clasificación de impuestos:
Impuestos Impuestos
Ordinarios y Proporcionales
Extraordinarios. y Progresivos
• Son aquellos en los que el contribuyente establecido en la ley recibe la carga del impuesto, siendo
imposible trasladarlo a una tercera persona.
• Ejemplo: Impuesto a la Renta
Directos
• Son aquellos en los cuales el contribuyente establecido en la ley puede trasladar el pago del impuesto a
una tercera persona. Aquí todos tienen el mismo tratamiento cualesquiera que sea su situación
económica particular.
• Ejemplo: el impuesto al valor agregado (IVA) tiene una tarifa general del 12% que se tiene que pagar
Indirectos cuando se realiza el hecho imponible, es decir la compra del bien o servicio.
• Son aquellos que directamente gravan un objeto o hecho, prescindiendo de la situación de su titular
• Ejemplo: los impuestos al consumo de cigarrillos, cerveza, el impuesto predial, etc.
Reales
• Son los que gravan a las personas sobre la base de su capacidad contributiva o económica.
• Ejemplo: el impuesto a la renta.
Personales
• Son aquellos que operan dentro de una determinada circunscripción territorial y sirven especialmente
para medir y controlar el comercio de un país y, en general, su actividad económica.
• Ejemplo: IVA, ICE.
Internos
• Son los que se establecen a nivel de frontera de un país, y sirven para controlar el comercio internacional.
• En general son aquellos que se obtienen en todos los lugares en donde se verifican operaciones de
comercio exterior.
Externos • Ejemplo: Los impuestos a las importaciones y a las exportaciones, llamados también aranceles
• Son aquellos que siempre y en forma normal constan en los Presupuestos Generales del Estado, que
periódicamente se los recauda (año tras año), y que sirven para financiar las necesidades de la población
y tienen el carácter de regulares.
Ordinarios • Ejemplo: Impuestos a la Renta, IVA, ICE.
• Son aquellos que se establecen por excepción, debido a motivos de orden público y en casos de
emergencia nacional.
Extraordinarios • Ejemplo: Impuesto a la Solidaridad.
• Son aquellos en los que la cuota representa siempre la misma proporción de la base impositiva.
• Ejemplo: el 12% del impuesto al valor agregado, o el 22% de impuesto que pagan las sociedades.
Proporcionales
• Son aquellos en los que la cuota del impuesto aumenta cuando la base imponible incrementa.
• Ejemplo: el impuesto a la renta que se aplica a las personas naturales viene determinado por una tabla
progresiva de acuerdo al intervalo de renta que le corresponda, con un mínimo exento para rentas
Progresivos inferiores a 11290 USD y un máximo del 35% para rentas superiores a 115140 USD en el año 2017.
SRI
Entidades que
MUNICIPIOS
recaudan impuestos
SENAE
SRI
Impuesto Redimible a las
Impuesto al Valor Impuesto a los Consumos Impuesto a la Salida de Impuesto a las Tierras
Impuesto a la Renta Botellas Plásticas no
Agregado Especiales Divisas Rurales
Retornables
Impuesto a la Impuesto a Vehículos Impuesto a los Ingresos impuestos a los Activos Impuesto a las Bebidas
Impuesto a la Herencia
Contaminación Vehicular Motorizados Extraordinarios en el Exterior Azucaradas
• Tributo cuyo hecho imponible consiste en la obtención por parte del sujeto pasivo, de un beneficio o de
un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realización de obras públicas o del
establecimiento o ampliación de servicios públicos y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiación de las obras o de las actividades que constituyen el presupuesto de la obligación.
Contribución • Ejemplo: Son contribuciones especiales de mejora: la apertura, pavimentación, ensanche y construcción
de vías de toda clase; obras de alcantarillado; alumbrado público; construcción y ampliación de obras y
Especial sistemas de agua potable.
Remisión Prescripción
El incumplimiento de un deber formal, configura una contravención y será sancionado con una multa entre US$30 y US$1500.
Deberes Formales 2.- Expedir los actos determinativos de obligación tributaria, debidamente
motivados, con expresión de la documentación que los respalde, y
consignar por escrito los resultados favorables o desfavorables de las
verificaciones que realice.
Deberes Formales 6.- Notificar los actos y las resoluciones que expida, en el tiempo y con las formalidades
establecidas en la ley a los sujetos pasivos de la obligación tributaria y a los afectados
con ella; ya que si no se practica la notificación el acto respectivo no surte los efectos
jurídicos esperados, ya que no llega a ser conocido por el contribuyente.
8.- Revisar de oficio sus propios actos o resoluciones, dentro del tiempo y en los casos
que el Código Tributario establezca.
10.- Acatar y hacer cumplir por los funcionarios respectivos, los decretos,
autos y sentencias, expedidos por el Tribunal Distrital de lo Fiscal