VII CICLO / 07- F

PROF. CÉSAR M. VILLEGAS LÉVANO.

TEMA N° 7:
DERECHO MATERIAL (PARTE II)
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
(Relación obligación)

1/40
 Al término de la clase el alumno:
1. Distinguirá la existencia de Obligaciones
Tributarias sustanciales, formales y funcionales.
2. Distinguirá el momento en que NACE la Obligación
Tributaria de aquél en que es EXIGIBLE.
3. Conocerá los componentes de la DEUDA
TRIBUTARIA y cómo se determina.
4. Conocerá las formas de EXTINCIÓN de la deuda
tributaria, especialmente el pago. (obligación
tributaria sustantiva)
5. Conocerá los alcances y cómo opera la
PRESCRIPCIÓN en materia tributaria.
2/40
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
• La obligación tributaria nace cuando se
realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación.
SUBSUNCIÓN
HIPÓTESIS DE NACIMIENTO HECHO
INCIDENCIA DE LA GENERADOR
- LEY - OBLIGACIÓN - CONTRIBUYENTE -
TRIBUTARIA

POR EJEMPLO:
-EL QUE VENDE BIENES .
-EL QUE PRESTA SERVICIOS
Art. 2 del CT 3/40
 CLASIFICACIÓN
CLASIFICACIÓN DE
DE LAS
LAS OBLIGACIONES
OBLIGACIONES

OBLIGACIONES
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
TRIBUTARIAS

FORMALES
FORMALES SUSTANTIVAS
SUSTANTIVAS FUNCIONALES
(Accesorias) (principales) FUNCIONALES
(Accesorias) (principales)

HACER
HACER RETENER
RETENER
DAR
DAR
NO
NOHACER
HACER PERCIBIR
PERCIBIR
CONSENTIR Art. 28° del C.T.
CONSENTIR Art 10° C.T

Arts. 87° al 91º del° C.T. 4/40

 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
•SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA:
SUJETO ACTIVO OBLIGACIÓN SUJETO PASIVO
TRIBUTARIA
ACREEDOR CONTRIBUYENTE

Responsable
SUSTANCIAL FORMAL FUNCIONAL

Agente de
Retención o
Percepción

5/40
Arts. 4°, 7º, 8°, 9° y 10° C.T.
 SUJETO ACTIVO
Hay que distinguir:
PODER ACREEDOR ADMINISTRACION
TRIBUTARIO TRIBUTARIO TRIBUTARIA
SUNAT, INDECOPI,
- Gob. Central Ministerios, CONASEV,
1) Gob. Central SBS.
- Congreso - Gob. Regional
- P. Ejecutivo Municipalidad Distrital,
- Gob. Local
Provincial, en Lima (SAT)
2) Gob. Regional
- Entidades de
Derecho Público SENATI
3) Gob. Local con personería jurídica
propia (SENATI, SENCICO, SENCICO
ESSALUD, CONAFOVI- ESSALUD (SUNAT)
CER) 6/40
 Deudor Tributario:

Persona obligada al AGENTES DE RETENCIÓN Y

cumplimiento de la PERCEPCIÓN
prestación tributaria como
contribuyente o • RETENER: Descontar, de un pago, el
importe de una deuda tributaria.
responsable. • PERCIBIR: Recibir el pago de un
crédito más el importe de la deuda
tributaria.
• CONTRIBUYENTE: Aquél
que realiza o respecto del Los agentes de retención y
percepción son:
cual se produce el hecho
• Terceros en la relación tributaria.
generador (Art. 8°). • Se vinculan, inicialmente, con el
• RESPONSABLE: Sin ser deudor tributario, pero por
contribuyente, debe disposición legal intervienen en el
cumplimiento de la prestación
cumplir la obligación de económica.
aquél (Art. 9°). • Dependiendo el caso, pueden devenir
Art 7° C.T en responsables solidarios o
Art 10° C.T sustitutos. 7/40
 SUJETO PASIVO

SUJETO PASIVO O DEUDOR TRIBUTARIO

CONTRIBUYENTE ESTADO

RESPONSABLE
ESTADO
CONTRIBUYENTE

SUSTITUTO
ESTADO
CONTRIBUYENTE

8/40
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
El acreedor tributario o la entidad a la cual se le ha delegado la
facultad de recaudación, esta facultada legalmente para exigir al
deudor tributario el cumplimiento del pago de la deuda tributaria

NACIMIENTO DE LA EXIGIBILIDAD DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Etapas que ocurre en momentos distintos.

NACIMIENTO: Relacionado con la realización

previsto en la ley
EXIGIBILIDAD: Luego de realizado el hecho, la
ley determina en qué momento
la obligación tributaria es exigible
9/40
 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
La Obligación Tributaria es exigible cuando vencido el plazo fijado por ley
para el pago, el deudor tributario no ha cumplido con la prestación
tributaria.
- Regla general: desde el día siguiente al
Si es determinada
vencimiento del plazo (Ley o reglamento)
por el deudor
- A falta de plazo: a partir del décimo sexto
tributario (16°) día del mes siguiente al nacimiento de
la obligación.
-Tributos administrados por la SUNAT:
cronograma de cumplimiento de las oblig. Trib.

- Regla general: desde el día siguiente al

Si es determinada vencimiento del plazo para el pago que
por el acreedor contenga la resolución de determinación.
tributario - A falta de plazo: a partir del décimo sexto
(16°) día siguiente al de su notificación.
10/40
Art. 3° y 29° del C.T.
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
TRANSMISION DE OBLIGACION TRIBUTARIA.
La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal

- No tiene efecto los convenios de

Inter vivos
transmisibilidad de obligaciones.
CONVENCIONAL
“No tienen eficacia frente a la AT”
(Art. 26 C.T.)
- Se da solo por disposición de la Ley,
Ejemplo: sustituto.
- Sucesores (Herencia)
- Adquisición a título universal (fusiones).
Mortis causa - socios que reciben bienes de
(Art. 25 C.T.) sociedades liquidadas
- Reorganización de sociedades
- Las deudas tributarias son parte del pasivo
heredados por los sucesores del deudor trib.
- No se transmite a legatarios.
-.El heredero responde por las deudas trib. Arts. 25° y 11/40
26° del C.T.
sólo hasta donde alcancen los bienes heredados
 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Por la determinación se declara la realización del hecho generador (an debeatur), se
señala la base imponible y la cuantía (quantum debeatur) del Tributo.
Puede realizarse de la sgts. maneras:

POR EL DEUDOR TRIBUTARIO. (AUTODETERMINACIÓN - DJ)

- El deudor tributario verifica la realización del hecho generador, señala la
base imponible y la cuantía del tributo.
- Mediante Declaración Jurada: con la presentación de formularios físicos y
virtuales
- BASE CIERTA

POR EL ACREEDOR TRIBUTARIO. (por Ley / no DJ / DJ observada)

- Es la propia AT que verifica la realización del hecho generador, identifica al
deudor tributario señala la base imponible y la cuantía del tributo.
- Mediante Resolución de Determinación, Orden de Pago.
- BASE CIERTA, BASE PRESUNTA.

MIXTA. (ENTRE EL CONTRIBUYENTE Y LA ADM. TRIB.)

• El sujeto pasivo aporta los datos que solicita el fisco, pero quien
12/40fija el importe
es el órgano fiscal. Arts. 59° y 60° C.T.
 ¿Quién determina la obligación
tributaria?.
• Art. 60 CT. Sujeta a
fiscalización
- EL DEUDOR o
verificación
- Por acto o declaración (PDT). de la AT.

- LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
- por iniciativa.
- por denuncia de tercero.

- De forma Mixta.
13/40
 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGAIÓN
TRIBUTARIA
Art. 63 del C°T.

1. BASE CIERTA. Toma en cuenta elementos

existentes que permitan conocer en forma
directa el hecho generador de la obligación
tributaria y la cuantía del mismo.

2. BASE PREUNTA. Hechos y circunstancias

que, por relación normal con el hecho
generador permite establecer la existencia y
cuantía de la obligación.
14/40
 LA DEUDA TRIBUTARIA
La deuda tributaria es el monto que el deudor debe pagar al acreedor como
consecuencia de la aplicación de un tributo o multa. Deuda insoluta
Está compuesta: Ejemplo:
IGV: 1,500
1. TRIBUTO Int. Moratorio: 300
ELEMENTO Int. Fracc. 150
PRINCIPAL Multa: 100
2. MULTAS Int. Multa 30
DEUDA TRIB. 1,930

3. INTERÉS MORATORIO
- Por pago extemporáneo del tributo:
ELEMENTO desde el día siguiente a la fecha de vencimiento
hasta el pago
ACCESORIO - Aplicable a las multas: desde que se cometió la
infracción o desde la fecha en fue detectada por la
AT hasta su pago
- Por aplazamiento y/o fraccionamiento.
15/40
Arts. 28°, 33°, 36° y 181° C.T.
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:

PRELACIÓN DE LAS DEUDAS

TRIBUTARIAS:
Prelación implica prioridad o preferencia en el
cobro. La ley establece que unos créditos
excluyen a otros.

1. Remuneraciones y Beneficios Sociales

2. Aportaciones a ONP o EPS
3. Derecho de los alimentistas.
4. Hipoteca u otro derecho real inscrito
5. Deuda Tributaria.
Art. 6 del C.T. 16/40
INSCRIPCIONES EN REGISTROS

ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

- RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN.
SOLICITA LA
- ÓRDENES DE PAGO.
INSCRIPCIÓN DE:
- RESOLUCIONES DE MULTA

SUNARP
Deberá anotar a simple solicitud de la AT.
Art. 6° del CT 17/40
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUSTANCIAL:
COMPENSACIÓN

PAGO CONDONACIÓN
EXTINCIÓN DE
LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA Otros
CONSOLIDACIÓN SUSTANCIAL establecidos por
leyes especiales

Resolución de la Administración sobre:

-Deudas de cobranza dudosa.
- De recuperación onerosa 18/40
Art. 27° del C.T.
 EL PAGO
OBLIGADOS: Art. 30° del C.T.
- DEUDOR TRIBUTARIO.
- REPRESENTANTE.
- TERCERO
LUGAR: Art. 29 del C.T.
- Aquél que señale la Administración Tributaria.
- PRICOS: La SUNAT fija un lugar específico.
FORMA:
- Señalado por Ley, Reglamento o la Adm. Trib. Art. 32° del C.T.
- En moneda nacional o moneda extranjera
- El pago se realizará:
- Dinero.
- Cheques. Surten efecto cuando
- Notas de crédito. Negociables. se acrediten el pago
- Débito en cuenta. en la cuenta
correspondiente.
- Tarjeta de crédito.
- Otros medios que la AT apruebe
- Por excepción, puede ser en especie dispuesto por DS.
19/40
 EL PAGO
• PLAZO
TRIBUTO PLAZO

De liquidación anual Dentro de los 3 primeros meses del

año siguiente
De liquidación mensual, anticipos y Dentro de los 12 primeros días
pagos a cuentas mensuales hábiles del mes siguiente
Pagos de tributos de liquidación Plazo fijado por las normas
mensual anticipos y pagos a cuenta pertinentes
mensuales realizados por agentes
de retención y percepción
Tributos que incidan en hechos Dentro de los 12 primeros días
imponibles de realización inmediata hábiles del mes siguiente al
nacimiento de la obligación tributaria
Otros tributos, anticipos, pagos a Plazo establecido por las
cuenta, retenciones y percepciones. disposiciones pertinentes
20/40
 IMPUTACIÓN DE PAGO
• CONCEPTO:
Es una operación que se realiza en aquellos casos en los cuales el monto
pagado no alcanza a cubrir el integro de la deuda tributaria (pago parcial)

• FORMAS DE APLICACIÓN DEL PAGO PARCIAL.

Costas y gastos que provengas de cobranza coactiva
(artículo 117º CºT)
Gastos por la aplicación de sanción de comiso
1º (artículo 184 CºT.)

2º Al Interés moratorio (si lo hubiera)

Al tributo o multa
3º Art. 31, 117° y 21/40
184° del C.T.
 IMPUTACIÓN DE PAGO
• ORDEN DE PRELACIÓN PARA LA IMPUTACIÓN DEL
PAGO.

1. El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el

período por el cual realiza el pago.

2. Si el deudor tributario no indica el tributo o multa ni el

período por el cual hace el pago, se seguirá las siguientes
reglas de imputación:
TRIBUTOS DEL Primero a la deuda
MISMO PERÍODO tributaria de menor
monto
TRIBUTOS DE
DIFERENTE Deuda tributaria
VENCIMIENTO más antigua

Art. 31° del C.T. 22/40

 LOS INTERESES
• Costo de la utilización del dinero que debe pagar quien recibe préstamo, depósito o título que
genera la obligación de devolver.

• Solo se generan si preexiste una obligación principal.

• TRIBUTARIAMENTE: costo que se genera el deudor tributario por haber dispuesto de un dinero
que en determinada fecha debió estar a disposición del Estado.

• CLASIFICACIÓN:
– I. COMPENSATORIO:
COMPENSATORIO Contraprestación por el uso del dinero o de cualquier otro bien.
Ejemplo: interés bancario.
– I. MORATORIO:
MORATORIO Indemnización por la demora o retardo en el pago. El deudor es
sancionado por el retraso.

• TASA DE INTERÉS MORATORIO (TIM)

– TIM. Lo fija la SUNAT para los tributos que administra o recauda.
• Gob. Loc. se fija por Ordenanza Municipal. No mayor a la TIM de la SUNAT
– Actualmente la TIM es de 1.5% (0.05% diario) (no mayor del 10% de la TAMN)

• ACTUALIZACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA:

– TRIBUTOS.
TRIBUTOS El Interés Moratorio se aplica desde el día siguiente a la fecha de
vencimiento hasta la fecha de pago inclusive.
– MULTAS.
MULTAS Interés Moratorio se aplica desde la fecha en que se cometió la
infracción, o desde la fecha en que la AT la detectó.

23/40
 FACILIDADES DE PAGO
• APLAZAMIENTO:
General:
Diferir en el tiempo el pago de la Otorgados por D.S.
deuda tributaria a solicitud del
deudor.
Particular:
Facultad de la
• FRACCIONAMIENTO: Adm. Trib.
Implica el pago de la deuda tributaria
en partes o fracciones iguales.

• NOTA:
Tributos retenidos o percibidos no
pueden acogerse a ningún tipo de
facilidades de pago.
Art. 36° del C.T. 24/40
 DEVOLUCIONES POR:
• PAGOS INDEBIDOS:
INDEBIDOS •- tributo exonerado
Cuando el contribuyente efectúa un pago •- inafecto
respecto de una obligación tributaria que •- multa inexistente
•- pago tributo extinguido
en realidad no le correspondía cumplir.

• PAGOS EN EXCESO:
EXCESO • Pago en exceso-mayor
pago del tributo. (IR)
Cuando el contribuyente efectúa un mayor • Saldo a favor - IGV de
pago al que realmente le corresponde. las adquisiciones de
bienes y servicios de
exportadores.
• TASA DE INTERÉS:
INTERÉS
No menor a la tasa pasiva del mercado
promedio para operaciones en moneda
nacional multiplicado por un factor de 1.20
Art. 38 y 39° del C.T. 25/40
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:

LA COMPENSACIÓN
– Cuando los sujetos de la relación tributaria
son, recíprocamente, deudor y acreedor el
uno del otro.
Características:
– Puede ser total o parcial. acreedor deudor
– Opera con créditos por tributos, sanciones e
intereses pagados indebidamente o en
exceso.
– Períodos no prescritos.
– Deudas administradas por el mismo órgano
administrador.
Formas:
- Automáticamente:
Automáticamente efectuada por el
contribuyente
- De oficio:
oficio Efectuada por la Adm. Trib. Durante deudor acreedor
la fiscalización
- A solicitud de parte:
parte efectuada por la Adm.
Trib. Previo cumplimiento de requisitos
Art. 40° del C.T. 26/40
LA CONDONACIÓN CONFUSIÓN O
 Condonación: Perdón legal.
CONSOLIDACIÓN
 La deuda tributaria sólo podrá • Cuando se reúne en un mismo
ser condonada por norma sujeto la condición de deudor y
expresa con rango de Ley.* acreedor de una misma Obligación
 Gobiernos Locales pueden Tributaria.
condonar interés moratorio y • A causa de la transmisión de
sanciones respecto de los bienes o derechos que son objeto
impuestos* (antes: tributos) del tributo.
que administren.
 En el caso de contribuciones y * IMPORTANTE
tasas dicha condonación - Requiere identidad de la
también podrá alcanzar al obligación tributaria.
tributo* Art. 42° del C.T
 IMPORTANTE
- Obligaciones Tributarias ya DEUDOR
generadas.
Art. 41° C.T ACREEDOR
* Última modificación -2007
27/40
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
DEUDAS DE RECUPERACIÓN DEUDAS DE
ONEROSA COBRANZA DUDOSA
• Deudas cuya gestión de Aquellas deudas por las
cobranza pueda resultar que ya se adoptaron y
más cara que el monto a agotaron todas las
cobrar.
• Saldo de deuda no mayor acciones de cobranza
a (5% UIT). (R.S. 074- coactiva, sin haber
2000/Sunat) logrado su pago.
• Antes: Emitir un valor por Por Ejemplo: Deudas de
cada deuda tributaria. empresas en procedimiento
concursal, deudas restantes luego
• Hoy: Se pueden acumular de liquidación de bienes del titular
en un solo valor varias fallecido.
deudas pequeñas (Art.
80°)
Art. 27° y 80 del C.T
D.S. N° 022-200-EF
28/40
Es el transcurso del tiempo que P. ADQUISITIVA
genera que se pierde o adquiera
algún derecho u obligación.
PRESCRIPCIÓN P. EXTINTIVA

Fin del plazo con que cuenta la Administración Tributaria para:

1. Determinar la deuda tributaria.
2. Exigir el pago de la deuda.
3. Aplicar sanciones vinculadas a la deuda.

Art. 43° del C.T.

PLAZOS:
A los 4 años Cuando el contribuyente presentó DDJJ

A los 6 años Cuando el contribuyente NO presentó DDJJ

A los 10 años Tributos retenidos y percibidos no pagados

A los 4 años En Compensaciones y devoluciones

29/40
 •La prescripción sólo puede ser declarada
a pedido del deudor tributario. La AT no la
declara de oficio.
• Puede oponerse en cualquier estado del
procedimiento administrativo o judicial.
•La prescripción No extingue la Obligación
Tributaria.
• El pago voluntario de la obligación prescrita
no da derecho a solicitar la devolución de
lo pagado.
CRITERIO DEL TRIBUNAL FISCAL (R. Obs.
Art. 47°, 48° y 49° del C.T. 30/40
Obligatoria) RTF Nº 00161-1-2008
 Cómputos de plazos prescriptorios
FECHA INICIO DE COMPUTO APLICABLE A:

1.- Desde el 1 de enero del año siguiente Tributos de periodicidad anual.

del vencimiento de la Declaración Jurada
Anual.

2.- Desde el 1 de enero del año siguiente. Tributos de periodicidad mensual

3.- Desde el 1 de enero del año siguiente Tributos de realización inmediata

4.- Desde el 1 de enero del año siguiente Cometió la infracción, o se detectó.

5.- Desde el 1 de enero del año siguiente Compensación o devolución de pagos

indebidos o en exceso.

6.- Desde el 1 de enero del año siguiente. Devolución de créditos distintos a pagos
31/40
en exceso o indebidos.
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
PRESCRIPCIÓN
Interrupción de la prescripción: Art. 45° C.T.

•La interrupción elimina el tiempo transcurrido para la prescripción.

•Supuestos de Interrupción* : * (última modificación -2007)

1.-El Plazo de prescripción de la facultad de la administración
tributaria para determinar la obligación tributaria se
interrumpe:
a. Por la presentación de una solicitud de devolución.
b. Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.
c. Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido
al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio
de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria, para la
determinación de la obligación tributaria.
d. Por el pago parcial de la deuda.
e. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

También hay causales de interrupción de la prescripción en estos casos:

2. Para exigir el pago de la obligación tributaria
3. Para aplicar sanciones.
Dr. Rubén Sanabria
4. Para solicitar o efectuar la compensación, Ortiz.
así como para solicitar32/40
la devolución. 32/34
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
PRESCRIPCIÓN
Suspensión de la prescripción : Art. 46° C.T.

•Por la suspensión se detiene el cómputo de la prescripción mientras dura una

circunstancia legalmente establecida en el C.T.

•Supuestos de Suspensión* : * (última modificación -2007)

1.-El Plazo de prescripción de las acciones para determinar la
obligación y aplicar sanciones se suspende:
a. Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
b. Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del
proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c. Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.
d. Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
e. Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código
Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
f. Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que
se refiere el Artículo 62º-A.

También hay causales de suspensión de la prescripción en estos casos:

2. Para exigir el pago de la obligación tributaria
3. Para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar
33/40la devolución .
33/34
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FORMAL:
• HACER:
– Emitir los comprobantes de Pago con los requisitos
formales legalmente establecidos.

• Llevar los libros de contabilidad,

registros y sistemas computarizados,
de ser el caso.

• NO HACER:
– No destruir los libros, registros y sistemas
computarizados mientras el tributo no esté prescrito.

 CONSENTIR:
Facilitar la labor de fiscalización que
realice la Administración Tributaria.

ART. 87° C.T. 34/40

 DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
• Ser tratados con respeto y consideración por el
personal al servicio de la Administración
Tributaria.

• La confidencialidad de la información
proporcionada a la Administración Tributaria.

• Exigir la devolución de lo pagado indebidamente

o en exceso, de acuerdo con las normas
vigentes.

• Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas.

• Interponer reclamo, apelación, demanda

contencioso-administrativa y cualquier otro medio
impugnatorio establecido en el Código Tributario.

ART. 92 a 95° del C.T. 35/40

Al término de la clase el alumno es competente en:
1. Distinguir la existencia de Obligaciones Tributarias
sustanciales, formales y funcionales.
2. Distinguir el momento en que NACE la Obligación
Tributaria de aquél en que es EXIGIBLE.
3. Conocer los componentes de la DEUDA
TRIBUTARIA y cómo se determina.
4. Conocer las formas de EXTINCIÓN de la deuda
tributaria, especialmente el pago. (obligación
tributaria sustantiva)
5. Conocer los alcances y cómo opera la
PRESCRIPCIÓN en materia tributaria.
36/40
 CUESTIONARIO
1. ¿Qué entiende por Obligación Tributaria?
2. ¿Quiénes son los sujetos de la Obligación Tributaria?
3. Señale las diferencias entre el Agente de Percepción y el Agente
de Retención.
4. Distinga cuándo nace y cuándo se hace exigible la Obligación
Tributaria.
5. Señale los componentes de la Deuda Tributaria.
6. Explique la regla de prelación en materia tributaria.
7. ¿Cómo opera la Compensación de la Deuda Tributaria?
8. ¿En qué consiste la Consolidación de la Deuda Tributaria?
9. ¿La prescripción extingue la Obligación Tributaria?
10. Distinga entre suspensión e interrupción de la Prescripción en
materia tributaria.

37/40
 RTF
• RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL – RTF Nº 0120-2-1998
IMPUTACIÒN DE PAGO
Confirma la Resolución de intendencia en el extremo que reconoce los pagos
en exceso efectuados por el recurrente y declara nula e insubsistente en lo
demás que contiene, a efecto que la administración emita nuevo
pronunciamiento de acuerdo con lo señalado en la presente resolución.

• RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL – RTF Nº 0364-2-2000 –

DETERMINACIÓN DE DEUDA TRIBUTARIA
Se discute si procede el cobro de la deuda tributaria contenida en las Ordenes
de Pago impugnadas, toda vez que la recurrente alega que al haberse
suscrito un convenio de liquidación extrajudicial y luego haberse dispuesto su
quiebra judicial, sin ofrecer pruebas que desvirtúen la deuda atribuida por la
Administración, debiendo concluirse que los valores fueron emitidos conforme
a Ley; Que no obstante; la Administración Tributaria deberá emitir nuevo
pronunciamiento a efecto de liquidar la deuda tributaria.

38/40
 LECTURAS SUGERIDAS

• Villegas Héctor (1993) Curso de Finanzas.

Derecho Financiero y Tributario; 1ra Edic. Edit.
Depalma. Buenos Aires.
Lectura: “Derecho Tributario Material” (pp. 317 a 348)

• Villegas Lévano, César (2009) “Implicancias

sobre la responsabilidad solidaria de los
representantes legales de las empresas” En:
Centro de Estudios Tributario – CET Facultad de
Derecho USMP
39/40
 BIBLIOGRAFÍA
1. Ataliba, Gerardo (1987) Hipótesis de Incidencia Tributaria. Instituto Peruano de Derecho
Tributario. Lima. 218 pp.

2. Falcón y Tella, Ramón. Los entes de hecho como sujetos pasivos de la obligación tributaria.

3. Estudio Caballero Bustamante (2000) Manual Tributario 2000 Editorial Tinco S.A. Lima –
Perú. 358 p.

4. Caballero Bustamante (2000) La Prescripción Tributaria. En: Revista, Informativo Caballero

Bustamante – Informativo Tributario. 1ra parte, julio y 2da parte, agosto. Lima. pp. A-1 – A-4

5. Sotelo Castañeda, Eduardo (2000) Sujeción pasiva en la obligación tributaria En : Derecho y

Sociedad Nº 15. Lima, pp. 193-209.

6. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. Lima, Ed. Gráfica
Horizonte.

7. Rizo Patrón Larraburre, Javier (2005) La Potestad Tributaria Municipal. En: Revista Análisis
Tributario, mayo 2005, pp. 23 – 28

8. Villegas, Héctor (1993) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, Buenos Aires,
Ed. Depalma, pp. 327-390.

40/40