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Norma Internacional de Información

Financiera. No.16

ARRENDAMIENTOS
CASO PRÁCTICO

La entidad Azucareros S, A. adquiere para la realización de su actividad una


maquinaria especializada a través de un arrendamiento financiero. El valor
razonable de la maquinaria se estima en Q. 146,000.00, el contrato se firma el
día 01-01-2011. La duración del contrato es de 3 años y los pagos anuales
por un importe de Q. 44,066.00 que se harán efectivos todos los 31 de
diciembre de cada año. El tipo de interés implícito en la operación es del 5%
anual. El arrendador establece una opción de compra de la maquinaria por
Q. 30,000.00 al finalizar la cual hará efectiva el arrendatario al finalizar el
contrato. La maquinaria tiene una vida útil de 4 años y se deprecia por el
método lineal.

Desde el inicio del arrendamiento se estima un alto grado de probabilidad de


ejercer la opción de compra al finalizar el contrato.
Información Adicional:

Duración del contrato de arrendamiento 3 años


Amortizaciones Anuales
Numero de Cuotas 3
Cuota Anual 44,066.00
Fecha del contrato 01/01/2011
Tasa de interés anual implícita 5%
Vida útil del activo 4
Opción de compra 30,000.00
Valor razonable 146,000.00
Valor residual -
SOLUCIÓN
PASO 1

VALOR PRESENTE DE LOS PAGOS MINIMOS


Factor
Opción de
Años Cuota Descuento (1+i) Valor Presente
compra
^-n
1 44,066.00 0.95238095 41,967.62
2 44,066.00 0.90702948 39,969.16
3 44,066.00 30,000.00 0.86383760 63,981.00
145,917.78
Determinación del Factor de Descuento

1 1
_________________ = ____________ = 0.95238095
(1+0.05) ^1 (1.05) ^1
PASO 2

MENOR VALOR RAZONABLE O VALOR PRESENTE PAGOS MINIMOS


Valor presente
Descripción Valor Razonable
de las cuotas
Monto en el contrato 146,000.00
Valor Presente Pagos Mínimos 145,917.78
Sumas 146,000.00 145,917.78
PASO 3

TABLA DE AMORTIZACION
Cuota anual Amortización a Saldo
Fecha Años Intereses
(inversión bruta) Capital Capital
145,917.78
31/12/11 1 44,066.00 36,770.11 7,295.89 109,147.66
31/12/12 2 44,066.00 38,608.62 5,457.38 70,539.05
31/12/13 3 44,066.00 40,539.05 3,526.95 30,000.00
31/12/13 3 Opción de Compra 30,000.00 0.00
145,917.78 16,280.22
PASO 4

CALCULO DE LA DEPRECIACIÓN
Costo de Reconocimiento inicial 145,917.78
Valor Residual 0.00
Importe Depreciable 145,917.78
Vida Útil estimada 4
Depreciación Anual 36,479.44
PASO 5
CONTABILIZACIÓN ARRENDATARIO

AÑO 1
Debe Haber
02-ene- Partida 01
11
Maquinaria bajo arrendamiento 145,917.78
Pasivo por arrendamiento financiero C.P. 36,770.11
Pasivo por arrendamiento financiero L.P. 109,147.66
Registro del contrato por arrendamiento financiero de 145,917.78 145,917.78
Maquinaria.
Debe Haber
31-dic- Partida 02
11
Pasivo por arrendamiento financiero C.P. 36,770.11
Intereses por arrendamiento financiero 7,295.89
Efectivo y Equivalentes de efectivo 44,066.00
Registro de pago cuota 1 de arrendamiento financiero
44,066.00 44,066.00
según Contrato.

Debe Haber
31-dic- Partida 03
11
Depreciación gasto arrendamiento financiero 36,479.44
Depreciación Acumulada arrendamiento financiero 36,479.44
Registro de la Depreciación por arrendamiento
36,479.44 36,479.44
financiero
Debe Haber
31-dic- Partida 04
11
Pasivo por Arrendamiento Financiero L.P. 38,608.62
Pasivo por Arrendamiento Financiero C.P. 38,608.62
Registro de la obligación de arrendamiento financiero a
38,608.62 38,608.62
corto plazo.

AÑO 2
Debe Haber
31-dic- Partida 05
12
Pasivo por Arrendamiento Financiero C.P. 38,608.62
Intereses por arrendamiento financiero 5,457.38
Efectivo y Equivalentes de efectivo 44,066.00
Registro de pago cuota 2 de arrendamiento financiero
44,066.00 44,066.00
según Contrato.
Debe Haber
31-dic- Partida 06
12
Depreciación gasto arrendamiento financiero 36,479.44
Depreciación Acumulada arrendamiento financiero 36,479.44
Registro de la Depreciación por arrendamiento
36,479.44 36,479.44
financiero.

Debe Haber
31-dic- Partida 07
12
Pasivo por Arrendamiento Financiero L.P. 70,539.05
Pasivo por Arrendamiento Financiero C.P. 70,539.05
Registro de la obligación de arrendamiento financiero a
70,539.05 70,539.05
corto plazo.
AÑO 3
Debe Haber
31-dic- Partida 08
13
Pasivo por Arrendamiento Financiero C.P. 40,539.05
Intereses por arrendamiento financiero 3,526.95
Efectivo y Equivalentes de efectivo 44,066.00
Registro de pago cuota 3 de arrendamiento financiero
44,066.00 44,066.00
según Contrato.

Debe Haber
31-dic- Partida 09
12
Depreciación gasto arrendamiento financiero 36,479.44
Depreciación Acumulada arrendamiento financiero 36,479.44
Registro de la Depreciación por arrendamiento
36,479.44 36,479.44
financiero

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