LAS CUENTAS

CONTABLE: FUNCION,
CLASIFICACION Y
TRATAMIENTO
TÉCNICO EN ADMINISTRACIÓN – ABRIL 2018
CUENTAS CONTABLES
• Las cuentas contables son el
elemento básico y principal de la
contabilidad donde se registran
detalladamente y en forma
cronológica todas las transacciones
que ocurren en un ente económico.
• Tienen como objetivo identificar,
clasificar y registrar los hechos
económicos.
 ACTIVOS

CUENTAS PASIVOS
REALES

PATRIMONIO

CUENTAS
CONTABLES CUENTAS
NOMINALES
PERDIDAS

GANANCIAS
CUENTAS DE
ORDEN
 Corresponden a Corresponden a Son aquellas en las
aquellas que se aquellas que se usan que se registran
utilizan en el Balance en el Estado de movimientos que no
General y se les Resultados (también modifican los
llama “cuentas llamado Estado de Estados
reales” porque Ganancias y/o

CUENTAS NOMINALES

CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS REALES

Financieros, pero es
permanecen abiertas Perdidas). Se les necesario su
por más de un llama nominales registro para
período contable porque se cierran controlar los
conservando sus tras finalizar cada derechos y
saldos. período contable, es
decir, que solo se
obligaciones de la
utilizan durante un empresa, actúan
período de tiempo como recordatorios
determinado y luego contables.
su balance
comenzará en cero.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CONTABLES REALES
ACTIVOS PASIVOS

Activo Circulante Pasivo Corto Plazo

Activo Fijo Pasivo Largo Plazo

Otros Activo Patrimonio

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CONTABLES NOMINALES

GANANCIAS O INGRESOS PÉRDIDAS O EGRESOS

Ingresos Operacionales Egresos Operacionales

Ingresos No Operacionales Egresos No Operacionales

CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO
Son todas aquellas cuentas que representan recursos, tanto bienes muebles e
inmuebles como derechos que posee la empresa para desarrollar su actividad, es
decir, todo aquello que la empresa tiene más lo que le deben.

ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO FIJO OTROS ACTIVOS

• Corresponde a todos • Corresponde a aquellos • Corresponde a aquellos

aquellos recursos
expresados en bienes o
derechos que tienen una
liquidez inmediata, es
decir, que pueden ser
convertidos en dinero en
efectivo en plazo inferior
a 12 meses.
bienes tangibles que se derechos a largo plazo y
compran con la idea de bienes intangibles que
no venderse y que posee una empresa, las
permiten desarrollar la cuales pueden generar
actividad económica de ganancias futuras.
una empresa.
CONCEPTO Y CLASIFICACION DE LAS CUENTAS DE PASIVO
Son todas aquellas cuentas que representan obligaciones, ya sean con terceros o con
los propios dueños (patrimonio), y que permiten financiar los recursos que posee la
empresa para el desarrollo de su actividad.

PASIVO CORTO PLAZO PASIVO LARGO PLAZO PATRIMONIO

• Corresponde a • Corresponde a • Corresponde a las

aquellas obligaciones o aquellas obligaciones o
compromisos que compromisos que
adquiere una empresa adquiere una empresa
con terceros en un con terceros en un
plazo inferior a un año. plazo superior a un
año.
obligaciones de la
empresa con los
dueños expresada en
el aporte del o de los
propietarios de la
empresa y su posterior
capitalización.
 CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE RESULTADO
Son aquellas que permiten determinar el resultado final obtenido por la empresa durante
un periodo contable determinado, midiendo el flujo de ingresos y egresos incurridos para
el desarrollo de su actividad.

GANANCIAS O INGRESOS PÉRDIDAS O EGRESOS

• Son todas aquellas que se obtienen producto
de Ingresos Operacionales, es decir, de
aquellas ventas del giro de la empresa. Y
también aquellos Ingresos No Operacional,
que corresponden a la venta de bienes o
derechos que no se relacionan directamente
con el giro de la empresa.
• Son todas aquellas que se obtienen producto
de Egresos Operacionales, que corresponden
a los costos necesarios para producir una
venta. Y también aquellos Egresos No
Operacionales, que son gastos incurridos
durante el ejercicio que no tienen relación con
el giro de la empresa.
TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS CONTABLES
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER

GARGOS ABONOS

DÉBITO CRÉDITO
SALDO
•Debe se denomina al lado izquierdo de la cuenta
•Haber se denomina al lado derecho
•Cargos son los registros que se hacen al debe de la cuenta
•Abonos son los registros que se hacen al haber de la cuenta
•Débito corresponde a la suma de todos los cargos
•Crédito corresponde a la suma de todos los abonos
•Saldo corresponde a la diferencia entre los créditos y débitos.
DÉBITO > CRÉDITO SALDO DEUDOR

DÉBITO < CRÉDITO SALDO ACREEDOR

DÉBITO = CRÉDITO CUENTA SALDADA

TRATAMIENTO CONTABLE

CUENTA DE ACTIVO

DEBE HABER

GARGOS ABONOS

+ -
DEBITO CREDITO

SALDO
 • Descripción: Fondos en efectivo que posee la empresa.
• Clasificación: Activo
• Subclasificación: Circulante
• Cargos: Aporte de los dueños, por recaudación de las

CAJA ventas, devoluciones de impuesto en efectivo, etc

• Abonos: Por pago de deudas (obligaciones con terceros),
pago de proveedores, pago de arriendos, pago de
sueldos, por pago de impuestos, etc.
• Saldo Deudor: Dinero disponible en caja o saldada
• Saldo Acreedor: No tiene
 • Descripción: Representa el dinero disponibles en la cuenta
corriente que la empresa mantiene en el banco.
• Clasificación: Activo
• Subclasificación : Circulante
• Cargos: Cuando se efectúan depósitos, traslados de fondos,
nota de créditos del Banco, y cualquier otro documento que
incremente los ingresos.
BANCO • Abonos: Emisión de giros, cheques, notas de débitos del
Banco, cargos bancarios efectuados por el banco como
comisiones, impuestos y cualquier otra forma de pago que
signifique un egreso de dicha cuenta.
• Saldo Deudor: Representa dinero disponible en la cuenta
corriente.
• Saldo Acreedor: No tiene
 • Descripción : En este rubro se incluye los productos fabricados
por la empresa y destinadas a al consumo final o a su utilización
por otras empresas, así mismo en esta cuenta se
incluye mercaderías adquiridas por la empresa y destinadas a
la venta sin transformación.
• Clasificación: Activo
• Subclasificación : Circulante
MERCADERIAS • Cargos: Se carga por compras, notas de débito, devoluciones
de ventas etc.
• Abonos: Se abona por las ventas a precio de costo, notas de
créditos y devoluciones por compras.
• Saldo Deudor: Representa las existencias de mercaderías en
bodega a la fecha del informe respectivo.
• Saldo Acreedor: No tiene
 • Descripción : Cuentas por cobrar a crédito simple
provenientes de las operaciones comerciales de la empresa .
• Clasificación: Activo
• Subclasificación : Circulante
• Cargos: Se carga por las deudas que han emitido y aceptado
a la empresa y/o aquellas personas (clientes) que han
aceptado la deuda al crédito simple.
CLIENTES • Abonos: Se abona cuando el cliente paga total o parcialmente
la cuenta, devuelve la mercancía o se le concede alguna
rebaja.
• Saldo Deudor: Representa las deudas aceptadas por
terceros para ser cancelados en un tiempo estipulado y/o al
momento de emitirse una factura a favor del cliente
cobrándole el producto o servicio.
• Saldo Acreedor: No tiene
 • Descripción: Corresponde a todas aquellas cuentas por
cobrar a crédito simple que no provengan de las operaciones
comerciales de la empresa
• Clasificación: Activo
• Subclasificación : Circulante
• Cargos: Se carga por las deudas que han emitido y aceptado
DEUDORES a la empresa y/o aquellas personas que han aceptado la
deuda al crédito simple.

VARIOS • Abonos: Se abona cuando el deudor paga total o

parcialmente la cuenta, devuelve la mercancía o se le
concede alguna rebaja.
• Saldo Deudor: Representa las deudas aceptadas por
terceros para ser cancelados en un tiempo estipulado y/o al
momento de emitirse una factura a favor del cliente
cobrándole el producto o servicio.
• Saldo Acreedor: No tiene
 • Descripción : Bienes Inmuebles edificados o en
construcción, residenciales de uso industrial o
comercial.
• Clasificación: Activo

CONSTRUCCIONES Y • Subclasificación : Fijo

• Cargos: Se carga con los desembolsos efectuados
OBRAS DE en los gastos de edificación y construcción. Además
se carga con la corrección monetaria del ejercicio.

INFRAESTRUCTURA • Abonos: Por la contabilización ventas y

depreciaciones.
• Saldo Deudor: representa el valor actualizado de los
desembolsos efectuados por concepto en
construcciones de propiedad de la empresa.
• Saldo Acreedor: No tiene.
 • Descripción : Bienes que representan el equipamiento básico
para la producción o desarrollo de la actividad de la empresa.
• Clasificación: Activo
MAQUINARIAS • Subclasificación : Fijo
• Cargos: Se carga por compras de maquinarias y equipos y
Y EQUIPOS por corrección monetaria del ejercicio.
• Abonos: Por la contabilización de ventas y depreciaciones
• Saldo Deudor: representa el valor actualizado de las
maquinas y equipos de propiedad de la empresa.
• Saldo Acreedor: No tiene.
 • Descripción : Bienes que representan el mobiliario y
equipamiento de infraestructura de la empresa.
• Clasificación: Activo

MUEBLES Y • Subclasificación : Fijo

• Cargos: Se carga por compras de muebles, equipamiento
ÚTILES de oficinas y por corrección monetaria del ejercicio.
• Abonos: Por la contabilización de las bajas de estos
activos, ventas y depreciaciones.
• Saldo Deudor: Representa el valor actualizado del mobiliario y
equipamiento de propiedad de la empresa.
• Saldo Acreedor: No tiene.
 • Descripción : corresponde a retiros financieros de utilidades
y/o aportes independientes del capital del empresario o socio.
• Clasificación: Activo
• Subclasificación : Otros Activos
CUENTAS • Cargos: Se carga por retiros del dueño (en dinero
mercaderías u otras especies).
PARTICULARES • Abonos: Se abona por la devolución de los retiros, por
préstamos que otorgue a su propia empresa y por la
distribución de las utilidades.
• Saldo Deudor: Representa deuda del dueño con la empresa.
• Saldo Acreedor: Deuda de la empresa con el dueño.
 • Descripción : Corresponde a inversiones en acciones con o
sin cotización bursátil y en derechos en sociedades no
relacionadas.
• Clasificación: Activo

INVERSIÓN EN • Subclasificación : Otros Activos

• Cargos: Se carga el aumento de las inversiones por los
OTRAS aportes efectuados. Además se carga con la corrección
monetaria del ejercicio.

SOCIEDADES • Abonos: Se abona con las disminuciones de las inversiones,

por el retiro de los aportes o liquidación de las inversiones
efectuadas.
• Saldo Deudor: Representa el valor actualizado de las
inversiones
• Saldo Acreedor: No tiene.
 • Descripción : Se deberá incluir en este rubro aquellos activos
intangibles que hayan significado un desembolso real y que
representen efectivamente un potencial de servicio para la
empresa, tales como patentes, marcas, concesiones,
derechos sobre líneas telefónicas, base de datos, licencias,
derechos de llaves, etc.
• Clasificación: Activo
INTANGIBLES • Subclasificación : Otros Activos
• Cargos: Se carga por el valor cancelado por derecho de
estas mismas.
• Abonos: Por el valor eventual de amortización o por posible
venta .
• Saldo Deudor: Valor que forma parte del activo.
• Saldo Acreedor: No tiene.
TRATAMIENTO CONTABLE

CUENTA DE PASIVO

DEBE HABER

GARGOS ABONOS

- +
DEBITO CREDITO

SALDO
 • Descripción : Préstamos otorgados exclusivamente por
bancos e instituciones financieras, con vencimientos que no
exceden a un año a contar de la fecha de cierre de los
estados financieros incluyendo los correspondientes intereses
OBLIGACIONES devengados por pagar.
• Clasificación: Pasivo
CON BANCOS E • Subclasificación : Corto Plazo

INSTITUCIONES • Cargos: Se carga con la cancelación de la obligación

• Abonos: Se abona por la aceptación de la obligación y con el
FINANCIERAS reconocimiento de los intereses y reajustes.
• Saldo Deudor: No tiene
• Saldo Acreedor: Representa las obligaciones adeudadas a los
Bancos e Instituciones Financieras por las cuotas cuyo
vencimiento es inferior a un año.
 • Descripción : Este rubro se incluirán obligaciones a crédito
simple provenientes exclusivamente de las operaciones
comerciales de la empresa.
• Clasificación: Pasivo
• Subclasificación : Corto Plazo
PROVEEDORES • Cargos: Se carga con los pagos efectuados.
• Abonos: Por aquellas deudas que se han aceptado y por los
documentos registrados en el libro de compras.
• Saldo Deudor: No tiene.
• Saldo Acreedor: Representa las deudas pendientes de pago a
terceros a una fecha determinada
 • Descripción : Obligaciones a crédito simple menores a un año
que no provengan de las operaciones comerciales de la
empresa.
• Clasificación: Pasivo
• Subclasificación : Corto Plazo
• Cargos: Se carga por la cancelación total o parcial de la
ACREEDORES deuda o devolución de compra
• Abonos: Por aquellas deudas que se han aceptado producto
de alguna compra, por los documentos registrados en el libro
de compras.
• Saldo Deudor: No tiene.
• Saldo Acreedor: Representa las deudas pendientes de
pago a una fecha determinada
 • Descripción : Este rubro se incluirán obligaciones
documentadas a través de letras y otros documentos,
provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales
de la empresa.
• Clasificación: Pasivo
DOCUMENTOS • Subclasificación : Corto Plazo

POR PAGAR • Cargos: Se carga con los pagos efectuados.

• Abonos: Por aquellas deudas que se han aceptado y por los
documentos registrados en el libro de compras.
• Saldo Deudor: No tiene.
• Saldo Acreedor: Representa los documentos pendientes de
pago a terceros a una fecha determinada
 • Descripción : Préstamos otorgados exclusivamente por
bancos e instituciones financieras con vencimiento que
OBLIGACIONES excedan a un año.
• Clasificación: Pasivo
CON BANCO E • Subclasificación : Largo Plazo

INSTITUCIONES • Cargos: Se carga con la cancelación de la obligación

• Abonos: Se abona por la aceptación de la obligación y por el
FINANCIERAS reconocimiento de los intereses y reajustes.
• Saldo Deudor: No tiene
L/P • Saldo Acreedor: Representa las obligaciones adeudadas a los
Bancos e Instituciones Financieras por las cuotas cuyo
vencimiento es superior a un año.
 • Descripción : Este rubro se incluirán obligaciones no
documentadas y las cuentas por pagar documentadas a
través de letras y otros documentos, provenientes
exclusivamente de las operaciones comerciales de la
empresa cuyo vencimiento sea superior a un año
CUENTAS Y • Clasificación: Pasivo

DOCUMENTOS
• Subclasificación : Largo Plazo
• Cargos: Se carga con los pagos efectuados.

POR PAGAR L/P • Abonos: Por aquellas deudas que se han aceptado y por los
documentos registrados en el libro de compras.
• Saldo Deudor: No tiene.
• Saldo Acreedor: Representa los documentos y cuentas
pendientes de pago a terceros cuyo vencimiento es superior a
un año.
 • Descripción : Obligaciones a largo plazo no derivados del giro
de la empresa y no incluidas en los rubros anteriores.
• Clasificación: Pasivo
• Subclasificación : Largo Plazo

ACREEDORES • Cargos: Se carga por la cancelación total o parcial de la

deuda, devolución de compra.
VARIOS L/P • Abonos: Por aquellas deudas que se han aceptado producto
de alguna compra y por los documentos registrados en el libro
de compras.
• Saldo Deudor: No tiene.
• Saldo Acreedor: Representa las deudas pendientes de
pago a una fecha determinada.
 • Descripción : Capital aportado y efectivamente pagado por
dueño o socios.
• Clasificación: Patrimonio.
• Cargos: Se carga por disminuciones de capital.
CAPITAL • Abonos: Se abona nuevos aportes, revalorizaciones,
capitalizaciones, etc..
• Saldo Deudor: No tiene
• Saldo Acreedor: Representa el valor patrimonial de la
empresa por aportes iniciales y resultados del ejercicio.
 • Descripción : Son beneficios obtenidos por la empresa y que
no han sido distribuidos entre sus propietarios.
• Clasificación: Patrimonio.
RESERVAS • Cargos: Se carga por motivos de revalorización, retiros etc.
Abonos: Se abona por aplicación de corrección monetaria.
Saldo Deudor: No tiene
• Saldo Acreedor: Monto acumulado de reservas.
 • Descripción : Aporte por enterar de acuerdo a escritura de la
Constitución de la Sociedad. Es cuenta de Patrimonio
complementaria de las cuentas de Capital. El carácter
complementario de estas cuentas indica que tiene un
CUENTA tratamiento inverso a la cuenta principal, es decir, cuenta de
capital.
OBLIGADA • Clasificación: Patrimonio.
• Cargos: Pago del aporte comprometido
SOCIO • Abonos: Aporte de Capital comprometido.
• Saldo Deudor: Monto del Aporte por enterar
• Saldo Acreedor: No tiene
 • Nombre Descripción : Representa las utilidades acumuladas
por la empresa y que provienen de ejercicios anteriores.
• Clasificación: Patrimonio.
• Cargos: Se carga por la distribución de resultados del
UTILIDADES ejercicio anterior y por la corrección monetaria.
• Abonos: Se abona cuando se traspasa el superávit del
ACUMULADAS ejercicio anterior.
• Saldo Deudor: No tiene.
• Saldo Acreedor: Cuando los resultados del ejercicio anteriores
son positivos.
 • Descripción: Representa las perdidas acumuladas por la
empresa y que provienen de ejercicios anteriores.
• Clasificación: Patrimonio.
• Cargos: Se carga cuando se traspasa el déficit del ejercicio
PÉRDIDAS anterior.
• Abonos: Se abona por la distribución de resultados positivos
ACUMULADAS del ejercicio y por la corrección monetaria.
• Saldo Deudor: Tiene saldo deudor cuando los resultados del
ejercicio anteriores son negativos.
• Saldo Acreedor: No tiene.
 • Descripción : Corresponde a la diferencia entre los ingresos y
egresos del periodo.
• Clasificación: Patrimonio.
• Cargos: Se carga con el asiento de cierre de las cuentas de
gastos del periodo. En caso que los ingresos sean superiores
UTILIDAD O a los gastos, esta cuenta recibe un cargo por traspasar la
utilidad a la cuenta de Resultado Acumulado.

PÉRDIDA DEL • Abonos: Se abona con el asiento de cierre de las cuentas de

ingresos del periodo. En caso que los ingresos sean inferiores

EJERCICIO
a los gastos, esta cuenta recibe un abono por traspasar la
pérdida a la cuenta de Resultado Acumulado.
• Saldo Deudor: Tiene saldo deudor cuando el resultado del
ejercicio es negativo.
• Saldo Acreedor: Tiene saldo acreedor cuando el resultado del
ejercicio es positivo.
 TRATAMIENTO CONTABLE

CUENTA DE RESULTADO

PERDIDAS O EGRESOS GANANCIAS O INGRESOS

GARGOS ABONOS

+ +
DEBITO CREDITO

SALDO Las diferencias entre ganancias y

pérdidas se denominan resultado del
A) • GANACIAS > PÉRDIDAS SALDO ACREEDOR UTILIDAD ejercicio, que puede ser utilidad
(resultado positivo) o pérdida
B) • GANACIAS < PÉRDIDAS SALDO DEUDOR PÉRDIDA (resultado negativo).
 • Descripción : Ventas totales efectuadas por la empresa
durante el periodo contable. El monto de las ventas deberá
mostrarse neto de los impuestos que las graven, descuentos
de precios y otros que afecten directamente al precio de
venta.
• Clasificación: Resultado.
• Subclasificación : Ganancia / Ingreso Operacional.
VENTAS • Cargos: Por el asiento de cierre de las cuentas de cada
periodo.
• Abonos: Se abona por las ventas al precio de venta.
• Saldo Deudor: No Tiene saldo deudor.
• Saldo Acreedor: Representa los ingresos percibidos y
devengados por la venta de bienes y servicios efectuados.
 • Descripción : Costo de los productos y servicios, determinado
de acuerdo con el sistema de costo llevado por la empresa.
• Clasificación: Resultado
• Subclasificación : Pérdida /Egreso Operacional
COSTO DE • Cargos: Por costo de los bienes y servicios vendidos
• Abonos: Costo de las devoluciones de venta y por el asiento
VENTA de cierre de las cuentas de cada periodo
• Saldo Deudor: Costo de los bienes y servicios vendidos por la
empresa correspondiente a su giro.
• Saldo Acreedor: No tiene
 • Descripción: Gastos menores relacionados con la
administración de la empresa y no atribuibles a un área
especifica dentro de ella.
• Clasificación: Resultado
• Subclasificación : Pérdida / Egreso Operacional
GASTOS • Cargos: Por los gastos devengados.

GENERALES • Abonos: Con el asiento de cierre de las cuentas de cada

periodo
• Saldo Deudor: Egresos acumulados por concepto de gastos
menores
• Saldo Acreedor: No tiene
 • Descripción : Representa los gastos por concepto de
remuneraciones que paga la empresa de acuerdo al
contrato de trabajo.
• Clasificación: Resultado
• Subclasificación : Pérdida / Egreso Operacional
• Cargos: Se carga con la centralización de las

REMUNERACIONES remuneraciones mensuales, mediante un comprobante de

traspaso que proviene del libro de remuneraciones.
• Abonos: Con el asiento de cierre de las cuentas de cada
periodo.
• Saldo Deudor: Representa el gasto acumulado por
concepto de remuneraciones.
• Saldo Acreedor: No tiene
 • Descripción : En esta cuenta se registra los pagos por
retribución monetaria que reciben personas que prestan
servicios basados fundamentalmente por habilidades
personales o profesionales.
• Clasificación: Resultado
• Subclasificación : Pérdida / Engreso Operacional
• Cargos: Se carga con la centralización de las
HONORARIOS remuneraciones mensuales, mediante un comprobante de
traspaso que proviene del libro de remuneraciones.
• Abonos: Con el asiento de cierre de las cuentas de cada
periodo.
• Saldo Deudor: Representa el gasto acumulado por concepto
de honorarios.
• Saldo Acreedor: No tiene
 • Descripción : Utilidad generada por ventas de activo fijo.
• Clasificación: Resultado
• Subclasificación : Ganancia / Ingreso No Operacional
UTILIDAD POR • Cargos: Con el asiento de cierre de las cuentas de cada
periodo.
VENTA DE • Abonos: Se abona por los valores positivos obtenidos por
estas operaciones.
ACTIVO FIJO • Saldo Deudor: No tiene
• Saldo Acreedor: Representa los ingresos percibidos por este
concepto durante el periodo.
 • Descripción : Intereses devengados o pagados obtenidos por
la empresa a través de inversiones financieras.
• Clasificación: Resultado
• Subclasificación : Ganancia / Ingreso No Operacional

INGRESOS Cargos: Con el asiento de cierre de las cuentas de cada

periodo.

FINANCIEROS • Abonos: Se abona con el asiento de ingreso por los intereses

obtenidos.
• Saldo Deudor: No tiene.
• Saldo Acreedor: Representa las ganancias obtenidas por este
concepto durante el ejercicio.
 • Descripción : Pérdida generadas por ventas de activo fijo.
• Clasificación: Resultado
• Subclasificación : Pérdida / Egreso No Operacional
PÉRDIDA POR • Cargos: Se abona por los valores negativos obtenidos por
estas operaciones.
VENTA DE • Abonos: Con el asiento de cierre de las cuentas de cada
periodo.
ACTIVO FIJO • Saldo Deudor: Representa las pérdidas percibidas por este
concepto durante el periodo.
• Saldo Acreedor: No tiene
 •Descripción: Corresponde a los gastos incurridos por la
empresa (ya sean devengados o pagados) en la obtención de
recursos financieros sea cual fuere su origen ej.: intereses,
primas, comisiones.
•Clasificación: Resultado
•Subclasificación : Pérdida / Egreso No Operacional
GASTOS •Cargos: Se carga cuando se ingresa el documento de

FINANCIEROS
respaldo del gasto.
•Abonos: Con el asiento de cierre de las cuentas de cada
periodo.
•Saldo Deudor: Representa las pérdidas no operacionales
obtenidas por este concepto durante el ejercicio.
•Saldo Acreedor: No tiene
 EJERCICIO 1:
Describir y clasificar las siguientes cuentas en Activo Circulante, Activo Fijo, Otros Activos, Pasivo Corto Plazo,
Pasivo Largo Plazo o Patrimonio:

Proveedores Caja Pérdida del ejercicio Acreedores

Capital Reservas Deudores Varios Préstamo Hipotecario

Impuestos por pagar Mobiliario Derecho de Llave Mercadería

Inversión en empresas Préstamo Bancario corto Cuentas por cobrar largo Vehículos
relacionadas plazo plazo

Marca Comercial Equipos Letras por pagar Utilidad del ejercicio

Banco Clientes Maquinarias Terrenos

DESARROLLO:
ACTIVO ACTIVO FIJO OTROS ACTIVOS PASIVO CORTO PASIVO LARGO PATRIMONIO
CIRCULANTE PLAZO PLAZO
DUALIDAD ECONÓMICA O PARTIDA
DOBLE
El principio de Dualidad Económica o también conocido como Partida doble
es el principio fundamental de la Contabilidad, se basa en la igualdad de
inventario, la cual se debe mantener durante toda la vida de la empresa,
independiente de la cantidad de operaciones que esta desarrolle y el nivel
de complejidad que puedan tener.
Se caracteriza porque en toda transacción o hecho económico ocurrido
en una empresa se genera una doble registración, es decir, en cada
movimiento intervienen al menos dos cuentas, una que acredita y la otra
que se debita.
ECUACIÓN CONTABLE:

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO

EJERCICIO 2:
Determine la igualdad de inventario de activos y pasivos.

La empresa Patagonia Ltda. Presenta al cierre del ejercicio los siguientes saldos en sus cuentas
contables:

DESARROLLO:
Edificio $ 30.000.000
ACTIVOS PASIVOS
Clientes $ 2.000.000
Terreno $ 14.000.000
Efectivo $ 4.000.000
Crédito bancario $ 15.000.000
largo plazo
Capital $ 35.000.000 TOTAL $ TOTAL $
EJERCICIO 3:
Determine la igualdad de inventario de activos y pasivos.

La empresa González y Hermanos Ltda. Presenta los siguientes saldos en sus cuentas contables al
inicio del ejercicio:

DESARROLLO:
Proveedores $ 11.365.429
Caja $ 2.448.882 ACTIVOS PASIVOS
Banco $ 58.367.740
Préstamo Banco Chile $ 57.161.933
corto plazo
Patrimonio $ 48.992.002
Mobiliario $ 23.688.437
Mercaderías $ 37.006.772
Reservas $ 3.992.467 TOTAL $ TOTAL $
VARIACIONES DE LA IGUALDAD DE INVENTARIO

CASO 3:
Interviene una o mas
cuentas de activo y una o
CASO 2: mas cuentas de pasivo
Intervienen dos cuentas de
pasivo
CASO 1:
Intervienen dos cuentas de
activo
CASO 1: Intervienen dos cuentas de activo
•Por defecto, una de ellas debe aumentar y la otra disminuir

•EJEMPLO:
Se hace un depósito en el Banco Estado por $100.000 en efectivo.

Observaciones:
 Se tiene que intervienen dos cuentas: caja (activo) y banco (activo).
 Se produce una disminución de dinero en efectivo por $100.000 (caja).
 Se produce un aumento del saldo de la cuenta corriente Banco Estado por $100.000
(banco).
 El total de activo permanece igual debido a que sólo a ha ocurrido una conversión entre
dos conceptos de la misma partida (activos).
CASO 2: Intervienen dos cuentas de pasivo
•Una de ellas debe aumentar y la otra disminuir

•EJEMPLO:
Los proveedores aceptan letra de $30.000 como parte de pago de la deuda
contraída por la empresa.

Observaciones:
 Se tiene que intervienen dos cuentas, proveedores (pasivo) y letras por pagar (pasivo).
 Se produce una disminución de la deuda a proveedores por $ 30.000 (proveedores)
 Se produce un aumento del saldo de la cuenta letras por pagar por $ 30.000 (letras por pagar).
 El total de pasivos permanece igual debido a que sólo a ha ocurrido una conversión entre dos
conceptos de la misma partida (pasivos).
CASO 3: Interviene una o mas cuentas de activo y una o
mas cuentas de pasivo
•Ambos deben aumentar o disminuir.

•EJEMPLO:
Se compra mercadería a crédito simple por $70.000

Observaciones:
 Se tiene que intervienen dos cuentas, mercaderías (activo) y proveedores (pasivo).
 Se produce un aumento de la deuda a proveedores por $ 70.000.
 Se produce un aumento de la cuenta mercaderías por $ 70.000.
 El total de activos y pasivos aumentan en la misma cantidad debido a que se ha producido
un incremento en las dos partidas que conforman la igualdad de inventario.
EJEMPLO

1.- Identificar las cuentas que intervienen en cada operación,

clasificación de la cuentas (activo circulante, fijo, u otros activos;
pasivo corto plazo, largo plazo o patrimonio; o resultado (pérdida o
ganancia), variación (aumenta o disminuye) y registro (debe o
haber).-
2.- Determinar el saldo de las cuentas contables al final de las
operaciones.-
3.- Determinar la igualdad de inventario al final del periodo
 Nº OPERACIÓN CUENTAS CLASICACION VARIACION DEBE HABER
1 Se inicia actividades con un aporte en dinero en efectivo por
$5.000.000
2 Se abre cuenta corriente depositando $200.000 en efectivo

3 Se compra mercadería en efectivo por $200.000

4 Se compra mercadería a crédito simple (30 días) por $600.000

5 Se compra maquinaria por $150.000 en efectivo

6 Se compra vehículo a crédito simple (6 meses plazo) por

$6.200.000
7 Se compra terreno a crédito simple (60 meses plazo) por
$35.000.000
8 Se vende mercadería en efectivo por $350.000, costo $270.000

9 Se vende mercadería a crédito simple (30 días) por $380.000,

costo $300.000
10 Se solicita préstamo bancario a 3 meses por $1.500.000,
transfiriendo dinero a la cta. corriente
11 Se solicita préstamo bancario a 36 meses por $10.000.000,
transfiriendo dinero a la cta, corriente
12 Se cancelan servicios básicos (luz. agua y gas) por $124.000 con
cheque
13 Se cancela remuneraciones por $350.000 con cheque

14 Se paga a proveedores $200.000 con cheque

15 Cliente cancela en efectivo $300.000

DESARROLLO:
Nº OPERACIÓN CUENTAS CLASICACION VARIACION DEBE HABER
1 SE INICIA ACTIVIDADES CON UN APORTE EN CAJA A.CIRCULANTE AUMENTA 5.000.000
DINERO EN EFECTIVO POR $5.000.000 CAPITAL PATRIMONIO AUMENTA 5.000.000
2 SE ABRE CUENTA CORRIENTE DEPOSITANDO BANCO A.CIRCULANTE AUMENTA 200.000
$200.000 EN EFECTIVO CAJA A.CIRCULANTE DISMINUYE 200.000
3 SE COMPRA MERCADERÍA EN EFECTIVO POR MERCADERIAS A.CIRCULANTE AUMENTA 200.000
$200.000 CAJA A.CIRCULANTE DISMINUYE 200.000
4 SE COMPRA MERCADERÍA A CRÉDITO SIMPLE (30 MERCADERIAS A.CIRCULANTE AUMENTA 600.000
DÍAS) POR $600.000 PROVEEDORES P. CORTO AUMENTA 600.000
PLAZO
5 SE COMPRA MAQUINARIA POR $150.000 EN MAQUINARIA A.FIJO AUMENTA 150.000
EFECTIVO CAJA A.CIRCULANTE DISMINUYE 150.000

6 SE COMPRA VEHÍCULO A CRÉDITO SIMPLE (6 VEHICULO A.FIJO AUMENTA 6.200.000

MESES PLAZO) POR $6.200.000 ACREEDORES C/P P. CORTO AUMENTA 6.200.000
PLAZO
7 SE COMPRA TERRENO A CRÉDITO SIMPLE (60 TERRENO A.FIJO AUMENTA 35.000.000
MESES PLAZO) POR $35.000.000 ACREEDORES L/P P. LARGO AUMENTA 35.000.000
PLAZO
8 SE VENDE MERCADERÍA EN EFECTIVO POR CAJA A.CIRCULANTE AUMENTA 350.000
$350.000, COSTO $270.000 VENTAS GANANCIA DISMINUYE 350.000
COSTO DE VENTA PÉRDIDA AUMENTA 270.000
MERCADERIAS A.CIRCULANTE DISMINUYE 270.000
9 SE VENDE MERCADERÍA A CRÉDITO SIMPLE (30 CLIENTES A.CIRCULANTE AUMENTA 380.000
DÍAS) POR $380.000, COSTO $300.000 VENTAS GANANCIA AUMENTA 380.000
COSTO DE VENTA PÉRDIDA AUMENTA 300.000
MERCADERIAS A.CIRCULANTE DISMINUYE 300.000
10 SE SOLICITA PRÉSTAMO BANCARIO A 3 MESES BANCO A.CIRCULANTE AUMENTA 1.500.000
POR $1.500.000, TRANSFIRIENDO DINERO A LA PTMO BCARIO C/P P. CORTO PLAZO AUMENTA 1.500.000
CTA. CORRIENTE
11 SE SOLICITA PRÉSTAMO BANCARIO A 36 MESES BANCO A.CIRCULANTE AUMENTA 10.000.000
POR $10.000.000, TRANSFIRIENDO DINERO A LA PTMO BCARIO L/P P. LARGO PLAZO AUMENTA 10.000.000
CTA, CORRIENTE
12 SE CANCELAN SERVICIOS BÁSICOS (LUZ. AGUA Y GASTOS GENERALES PERDIDA AUMENTA 124.000
GAS) POR $124.000 CON CHEQUE BANCO A.CIRCULANTE DISMINUYE 124.000
13 SE CANCELA REMUNERACIONES POR $350.000 REMUNERACIONES PERDIDA AUMENTA 350.000
CON CHEQUE BANCO A.CIRCULANTE DISMINUYE 350.000
14 SE PAGA A PROVEEDORES $200.000 CON PROVEEDORES P. CORTO PLAZO DISMINUYE 200.000
CHEQUE BANCO A.CIRCULANTE DISMINUYE 200.000

15 CLIENTE CANCELA EN EFECTIVO $300.000 CAJA A.CIRCULANTE AUMENTA 300.000

CLIENTES A.CIRCULANTE DISMINUYE 300.000
 CAJA CAPITAL BANCO
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
5.000.000 200.000 5.000.000 200.000 124.000
350.000 200.000 1.500.000 350.000
300.000 150.000 10.000.000 200.000

5.650.000 550.000 0 5.000.000 11.700.000 674.000

SALDO DEUDOR $5.100.000 SALDO ACREEDOR $5.000.000 SALDO DEUDOR $11.026.000

MERCADERIAS PROVEEDORES MAQUINARIA

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
200.000 270.000 200.000 600.000 150.000
600.000 300.000

800.000 570.000 200.000 600.000 150.000 0

SALDO DEUDOR $230.000 SALDO ACREEDOR $400.000 SALDO DEUDOR $150.000
 VEHICULO ACREEDORES C/P TERRENO
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
6.200.000 6.200.000 35.000.000

6.200.000 0 0 6.200.000 35.000.000 0

SALDO DEUDOR $6.200.000 SALDO ACREEDOR $6.200.000 SALDO DEUDOR $35.000.000

ACREEDORES L/P VENTAS COSTO DE VENTAS

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
35.000.000 350.000 270.000
380.000 300.000

0 35.000.000 0 730.000 570.000 0

SALDO ACREEDOR $35.000.000 SALDO ACREEDOR $730.000 SALDO DEUDOR $570.000
 PRÉSTAMO BANCARIO C/P CLIENTES PRÉSTAMO BANCARIO L/P
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1.500.000 380.000 300.000 10.000.000

0 1.500.000 380.000 300.000 0 10.000000

SALDO ACREEDOR $1.500.000 SALDO DEUDOR $80.000 SALDO ACREEDOR $10.000.000

GASTOS GENERALES REMUNERACIONES

DEBE HABER DEBE HABER
124.000 350.000

124.000 0 350.000 0

SALDO DEUDOR $124.000 SALDO DEUDOR $350.000

CUENTA SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR CUENTA SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
CAJA 5.100.000 VENTAS 730.000
CAPITAL 5.000.000 COSTO DE VENTA 570.000
BANCO 11.026.000 GASTOS GENERALES 124.000
MERCADERIAS 230.000 REMUNERACIONES 350.000
PROVEEDORES 400.000 TOTALES 1.044.000 730.000
MAQUINARIAS 150.000 PÉRDIDA DEL 314.000
VEHICULOS 6.200.000 EJERCICIO
ACREEDORES C/P 6.200.000
TERRENOS 35.000.000
ACREEDORES L/P 35.000.000
PRESTAMO C/P 1.500.000
CLIENTES 80.000
PRESTAMO L/P 10.000.000
TOTALES 57.786.000 58.100.000
 TECNICO EN ADMINISTRACION – ABRIL 2018