FACULTAD

DE
FISCALIZACIÓN
 Curso de Administración Tributaria

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
La facultad de fiscalización se puede definir como la revisión y el control del
cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustanciales que
corresponden al sujeto pasivo de la relación tributaria.
Dicho de otro modo, viene a ser una “Auditoría del Cumplimiento de las
Obligaciones Formales y Sustanciales”, realizada por la propia
Administración Tributaria, para lo cual se ayuda de técnicas y
procedimientos especialmente diseñados y estructurados para tal fin,
requiriendo para ello la exhibición de documentos e información
correspondiente.

Profesor: Dr. Enrique San Miguel

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FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
De otra parte, nuestro Código Tributario establece que en nuestro país la
facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma
discrecional, para lo cual esta entidad puede realizar labores de inspección,
investigación y control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso
de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios
tributarios.
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LA DISCRECIONALIDAD EN FISCALIZACIÓN
De acuerdo al artículo 62º del Código Tributario, la facultad de fiscalización
se ejerce en forma “discrecional”, lo cual, de acuerdo a lo regulado en la
Norma IV del Código Tributario, implica que la administración: “optará por la
decisión administrativa que considere más conveniente para el interés
público, dentro del marco que establece la ley”.

A mayor abundamiento, podemos

indicar que la discrecionalidad
implica, entre otros aspectos:
- Seleccionar a los deudores
tributarios que serán fiscalizados.
- Definir los tributos y períodos que
serán materia de revisión.
- Determinar los puntos críticos que
serán revisados.
- Fijar el tipo de actuación
(fiscalización definitiva, fiscalización
parcial, verificación) que se llevará a
cabo.

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FACULTADES DISCRECIONALES EN EL PROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACIÓN
Según lo regulado en el artículo 62º del TUO del Código Tributario, se
establece que el ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección,
investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias,
incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o
beneficios tributarios.

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LA FUNCIÓN FISCALIZADORA
INSPECCIONAR: Conforme a la Real
Academia de la Lengua Española, significa
"examinar, reconocer atentamente".
Con ese mismo criterio, por inspección
debe entenderse a la acción de
reconocimiento y examen del cumplimiento
de las obligaciones y los deberes tributarios
realizados por la Administración Tributaria a
los contribuyentes o deudores tributarios.
La inspección consiste en examinar
registros, documentos, o activos tangibles.
La inspección de registros y documentos
proporciona evidencia de auditoría de
grados variables de confiabilidad
dependiendo de su naturaleza y fuente y de
la efectividad de los controles internos
sobre su procesamiento.

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LA FUNCIÓN FISCALIZADORA
INVESTIGAR: Según la Real
Academia de la Lengua Española,
significa "hacer diligencias para
descubrir algo o aclarar la conducta
de ciertas personas sospechosas de
actuar ilegalmente".
En tal sentido, investigación es la
acción desplegada por la
Administración Tributaria para
esclarecer un hecho que presume no
acorde con la información otorgada
por el contribuyente. Se trata,
entonces, de acciones tendentes a
descubrir la verdad sobre el hecho
generador de la obligación tributaria.

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LA FUNCIÓN FISCALIZADORA
CONTROL
Conforme a la Real Academia de la Lengua
Española, control es "comprobación,
inspección, fiscalización, intervención, así
como dominio, mando, preponderancia y
regulación, manual o automática, sobre un
sistema".
Entonces, por control del cumplimiento de
las obligaciones tributarias debe
entenderse a la acción por la cual la
Administración Tributaria interviene para
verificar que la determinación de la deuda
tributaria se realizó observando lo
establecido por ley.

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PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
DOCUMENTOS FINALIZACIÓN
INICIO
QUE SE DEL
DEL
EMITEN PROCEDIMIENTO
PROCEDIMIENTO

RESULTADO NOTIFICACIÓN
REQUERIMIENTO RESOLUCIÓN
CARTA OTROS DE
PRIMER (Se comunica
DE REQUERIMIENTOS DETERMINACIÓN
REQUERIMIENTO cumplimiento o
PRESENTACIÓN incumplimiento)

NOTIFICACIÓN
RESOLUCIÓN
DE
ACTAS MULTA

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TIPOS DE DE FISCALIZACIÓN
FISCALIZACIÓN FISCALIZACIÓN
PARCIAL DEFINITIVA
Se sujeta al plazo de 06 Debe efectuarse en el plazo
meses y en este tipo de de un (1) año computado a
procedimiento se revisa partir de la fecha en que la
parte, uno o algunos de empresa fiscalizada entregue
los elementos de la la totalidad de la información
obligación tributaria. y/o documentación que fuera
solicitada por la SUNAT.

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FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA

 Se produce cuando el contribuyente
determina en forma incorrecta sus
obligaciones tributarias, ya sea a través
de la información de sus declaraciones o
de terceros o de los libros, registros o
documentos que la SUNAT almacene,
archive o conserve y la Administración
decide que puede realizar la fiscalización
desde sus oficinas, es decir, sin tener que
hacer una visita presencial a las oficinas o
establecimientos del contribuyente.
 Está vigente desde el 1 de enero de
2015.

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PROCEDIMIENTO FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA

a. La SUNAT notifica al contribuyente mediante una liquidación preliminar del

tributo a regularizar, con el detalle de los reparos detectados.
b. El contribuyente tiene un plazo de 10 días hábiles para subsanar los
reparos notificados o sustentar sus descargos, adjuntando de ser el caso la
documentación correspondiente.
c. La SUNAT tendrá 20 días hábiles, para notificar la Resolución de
Determinación o la Resolución de Multa con las cuales se culmina el
procedimiento.
d. El Procedimiento debe efectuarse entonces en el plazo máximo de 30
días hábiles, contados desde la notificación del inicio del procedimiento.
No hay Fiscalización definitiva electrónica.

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FACULTADES DISCRECIONALES

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POR SU
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