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OTRAS FORMAS DE

EXTINCIÓN:
PRESCRIPCIÓN
Docente: JUAN MANUEL
QUISPE LINGAN
OBJETIVOS DEL TEMA

 Analizar otras figuras de la Extinción de la


obligación tributaria relacionada al pago.
 Analizar la prescripción tributaria
DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA: Concepto

BASE LEGAL: Artículo 27° del Código Tributario – R.S 074-2000


RECUPERACIÓN ONEROSA
DEUDAS DE RECUPERACIÓN ONEROSA:

Siempre que al 31.12 del año anterior a la emisión de la Resolución, hubiera


transcurrido más de 4 años de la notificación de la orden de pago, resolución de
Determinación, Resolución de Multa u otra resolución que contenga deuda tribu
Cumplan con las siguientes condiciones:

1) Para valores cuyo acto de notificación tenga más de 4 y hasta 8


- Que el saldo de la deuda tributaria pendiente por cada valor no sea mayor
U.I.T = s/. 5,510.00
- Que la totalidad de la deuda tributaria pendiente de pago por deudor tribu
dichos valores no sea mayor a 5 U.I.T = 19,000

BASE LEGAL: Artículo 27° del Código Tributario – R.S 047-2014


FORMAS DE EXTINCIÓN: COBRANZA DUDOSA Y
RECUPERACIÓN ONEROSA
DEUDAS DE RECUPERACIÓN ONEROSA:

2) Para valores cuyo acto de notificación tenga más de 8 años


- Que el saldo de la deuda tributaria pendiente por cada valor no sea mayor de 2.10
U.I.T = S/. 7,980
- Que la totalidad de la deuda tributaria pendiente de pago por deudor tributario de
dichos valores no sea mayor a 10 U.I.T = 38,000
3) Cuando el deudor tributario tenga deuda tributaria comprendida en los supuestos
1) y 2) y en el primer inciso, la totalidad de la deuda tributaria no debe exceder las
10 U.I.T
4) No tenga valores que contengan deuda exigible hasta 4 años de notificada.

BASE LEGAL: Artículo 27° del Código Tributario – R.S 047-2014


FORMAS DE EXTINCIÓN: COBRANZA DUDOSA Y
RECUPERACIÓN ONEROSA
DEUDAS DE RECUPERACIÓN ONEROSA:

Excepciones

- No se aplica a valores por deudas tributarias de ESSALUD, ONP y NRUS.


- No se aplica a valores por deudas tributarias comprendidas parcial o totalmente en
procesos penales por delito tributario o aduanero, o cuyo proceso hubiera concluido
con sentencia condenatoria o terminación anticipada.
- No se aplica a valores por deudas tributarias comprendidas en proceso concursal
- No se aplica a valores por deudas tributarias comprendidas en aplazamiento y/o
fraccionamiento.

BASE LEGAL: Artículo 27° del Código Tributario – R.S 047-2014


PRESCRIPCIÓN

Concepto

Fundamento

Clases

BASE LEGAL: Artículo 43° del Código Tributario


PRESCRIPCIÓN

CARACTERÍSTICAS

- En el ámbito tributario, aparte del paso del tiempo se requiere la inacción de


acreedor. (interrupción y suspensión)

- Se declara a pedido de parte (ART. 47) y no de oficio. Puede ser opuesto en


cualquier momento.

- Extingue la acción pero no el derecho. Pago voluntario???

BASE LEGAL: Artículo 43° del Código Tributario


PRESCRIPCIÓN

La Administración Tributaria tiene 4 acciones sujetas a prescripción:

1) Determinar la obligación tributaria.


2) Exigir el pago.
3) Aplicar sanciones
4) Efectuar compensaciones y devoluciones.

BASE LEGAL: Artículo 43° del Código Tributario


PLAZOS DE
PRESCRIPCIÓN
Presento declaración.
A LOS CUATRO AÑOS

A LOS SEIS AÑOS No presentó declaración

En el caso de tributos retenidos o


A LOS DIEZ AÑOS percibidos no pagados en el plazo
establecido.

BASE LEGAL: Artículo 43° del Código Tributario


CÓMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
1.- TRIBUTOS POR LOS QUE SE DEBE HACER DECLARACIÓN ANUAL

Desde el 01 de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo


para la presentación de la declaración anual.

Ej: Impuesto a la Renta del ejercicio gravable 2012 tiene como plazo de
vencimiento abril del 2012, por lo que el plazo se inicia el 01.01.2014.

Ojo, a los pagos a cuenta se les aplica este plazo.

2.- TRIBUTOS POR LOS QUE SE DEBE HACER DECLARACIÓN EN PERIODOS


DIFERENTES AL ANUAL

Desde el 01 de enero del año siguiente a la fecha en que la obligación sea


exigible.

Ej: Impuesto General a las Ventas del periodo 08-2012 su obligación es


exigible al mes siguiente, por lo que el plazo se inicia el 01.01.2013.
BASE LEGAL: Artículo 44° del Código Tributario
CÓMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
3.- TRIBUTOS POR LOS CUALES NO DEBE PRESENTARSE
DECLARACIÓN

Desde el 01 de enero del año siguiente a la fecha del


nacimiento de la obligación

Ej: Contribución a ESSALUD

4.- INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

Desde el 01 de enero del año siguiente a la fecha en que se


cometió la infracción o en la fecha en que se detecto

Ej: Si no presentas la declaración del Impuesto General a las


Ventas del periodo 08-2012 el plazo se inicia el 01.01.2013.

BASE LEGAL: Artículo 44° del Código Tributario


CÓMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
5.- PAGOS EN EXCESO O INDEBIDO (Compensación o devolución)

Desde el 01 de enero del año siguiente a la fecha en que se


efectuó el pago indebido o en exceso, o en que devino en tal.

6.- CRÉDITOS DISTINTOS A LOS PAGOS EN EXCESO O INDEBIDO

Desde el 01 de enero del año siguiente a la fecha en que nace.

Ej: Saldo a favor del exportador

7.- NOTIFICACIÓN DE RESOLUCIONES DE DETERMINACIÓN O DE


MULTA

Desde el día siguiente tratándose de la acción de exigir el pago..


BASE LEGAL: Artículo 44° del Código Tributario
INTERRUPCIÓN DE PRESCRIPCIÓN
Concepto

EJEM:

Impuesto General a las Ventas del periodo 08-2012 su obligación


es exigible al mes siguiente, por lo que el plazo se inicia el
01.01.2013 y vence el 01.01.2019. Sin embargo con fecha
02.08.2016 la Administración Tributaria le notifica un acto por el
cual solicita reconocer la obligación tributaria, por lo que el
plazo comienza a contarse nuevamente a partir del día
siguiente de la notificación, es decir el 03.08.2016.

BASE LEGAL: Artículo 45° del Código Tributario


SUSPENSIÓN DE PRESCRIPCIÓN
Se fundamenta en la imposibilidad jurídica o de hecho para
ejercitar el derecho.

Detiene el tiempo y a diferencia de la prescripción no elimina el


tiempo ganado.

BASE LEGAL: Artículo 45° del Código Tributario