OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA

Docente: JUAN MANUEL

QUISPE LINGAN
Objetivos del Tema

• Obligación Tributaria
• Hipótesis de Incidencia
• Exoneración
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
Concepto
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
CARACTERÍSTICAS Y DIFERENCIAS
CON LA OBLIGACIÓN CIVIL.

• CARACTERÍSTICAS:

Derecho Público: IUS IMPERIUM

Vinculo entre acreedor y deudor: Estado.
Establecido por ley vs. Voluntad.
Exigible Coactivamente
BASE LEGAL: Artículo 1° del Código Tributario
 CLASIFICACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PUEDE CLASIFICARSE EN:

1)Obligación tributaria sustancial:.

2)Obligaciones tributarias formales:

 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley,

como generador de dicha obligación

HECHO PREVISTO
EN LA LEY

Por ejemplo:
• IGV

BASE LEGAL: Artículo 2° del Código Tributario

 HIPÓTESIS DE INCIDENCIA
• La hipótesis de incidencia es un aspecto abstracto,
que solo se encuentra plasmado en la norma
jurídica.

• Hecho Imponible abstracto vs. Hecho Imponible

concreto
 ASPECTOS DE LA HIPÓTESIS DE
INCIDENCIA O HECHO IMPONIBLE
• Material.- Es la descripción objetiva del hecho
concreto que realiza el deudor tributario o de la
situación en la que se halla. Este elemento siempre
presupone una acción: hacer, dar, transferir, recibir,
etc.
• Personal.- Vínculo que une a la persona con el
aspecto material. Es el protagonista del hecho. Por
ejemplo, la calidad de propietario, poseedor o
vendedor.
 ASPECTOS DE LA HIPÓTESIS DE
INCIDENCIA
• Temporal.- Implica en el momento en el cual nacerá
la obligación tributaria.
• Espacial.- Implica el lugar en el cual la ley entiende
realizado el aspecto material.
 ASPECTOS CUALITATIVO DEL
ASPECTO MATERIAL DE LA HIPÓTESIS
DE INCIDENCIA
Base Imponible: Atributo del aspecto material.
Clasificación: Ad valorem y específica
Situaciones que afectan la base imponible: Deducciones e
incrementos y decrementos

Gravamen:
Elemento cuantificante que se edifica sobre la base imponible

Tipo de Gravamen:
Alícuota: Proporcional, Progresiva (continua, por escalones y
acumulativa) y fija
 BENEFICIOS TRIBUTARIOS

• Tratamientos normativos que implican por parte del

estado una disminución total o parcial del monto de
la obligación tributaria o la postergación de la
exigibilidad.

• Tipos:

- Incentivos
- Exoneración
 BENEFICIOS TRIBUTARIOS

• Incentivos:

• Reducciones a la base imponible o a la alícuota,

normalmente para incentivar sectores económicos,
geográficos u otros.

• Ejem. Ley de Amazonía

 BENEFICIOS TRIBUTARIOS

• Exoneración: Concepto

Teorías:
- Dispensa de Pago
- No exigibilidad de la deuda
- Hipótesis neutralizante
 BENEFICIOS TRIBUTARIOS
• Exoneración:

• - Es temporal 3 años y 3 años de prórroga.

• - Debe estar sustentada en una exposición de motivos.
• - Toda norma que apruebe exoneraciones será vigente a partir del 01 de
enero del año siguiente.
• - Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas,
puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario
especial para una determinada zona del país, de conformidad con el
artículo 79° de la Constitución Política del Perú.
• - La ley podrá establecer plazos distintos de vigencia respecto a los
Apéndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo y el artículo 19º de la Ley del Impuesto a la Renta,
pudiendo ser prorrogado por más de una vez.
INAFECTACIÓN

• Concepto

- Natural
- Legal
 INMUNIDAD

• Limitación constitucional impuesta a los titulares de

la potestad tributaria, a fin que no puedan gravar o
afectar a quienes la Constitución quiere exceptuar.

• Ejemplo: Artículo 19° de la Constitución.

 DIFERENCIAS FORMALES ENTRE
EXONERACIÓN E INAFECTACIÓN
- Los contribuyente inafectos no tienen obligación de presentar
declaraciones por los tributos inafectos; los contribuyentes
exonerados si tienen obligación de presentar declaraciones.
- Para gozar de la inafectación no se requiere presentar o cumplir
requisito formal alguno; en la exoneración, normalmente si se
requiere.
- La inafectación es irrenunciable; mientras que la exoneración si
es renunciable. (art. 7º de la Ley de IGV)