RETENCIÓN EN LA FUENTE

POR INGRESOS LABORALES

28/04/2019 2
 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR
INGRESOS LABORALES
“Es un pago anticipado de la declaración de renta.”

CONCEPTOS BÁSICOS
- Ingresos Gravados: Son todos los ingresos que recibe el
empleado como remuneración o retribución a la labor
prestada.
- Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional: Son todos los aportes a pensión obligatoria,
fondo de solidaridad, ahorros voluntarios y AFC que hace
el trabajador. No pueden exceder del 30% de los Ingresos
Gravados.
28/04/2019 3
 CONCEPTOS BÁSICOS

- UVT: Unidad de Valor Tributario, es la medida de valor

que permite ajustar los valores contenidos en las
disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones
administrados por la DIAN. (Artículo 50, Ley 1111 de
2006)

- Para el año gravable 2009 el valor de

una UVT es de $23.763 (Resolución
1063 de diciembre de 2008)

28/04/2019 4
 CONCEPTOS BÁSICOS
- DEDUCIBLES: Son los valores pagados el año
inmediatamente anterior que hacen disminuir la base
gravable. Son excluyentes:

o Por intereses y Corrección Monetaria: Pagos

certificados por créditos hipotecarios, tiene un límite de
100 UVT´s $2.376.300.oo.

o Las corporaciones de ahorro y vivienda expedirán a sus

deudores un certificado en el cual conste:
o El monto original del préstamo
o El saldo a 31 de diciembre del año gravable
o El saldo a 31 de diciembre del año anterior
o El total pagado por todo concepto
o La suma deducible de acuerdo con lo pagado
28/04/2019 5
 CONCEPTOS BÁSICOS
o Por Educación: Pagos hechos por estudios que realice el
trabajador en beneficio propio, su cónyuge y hasta dos hijos,
por educación preescolar, primaria, secundaria,
y superior, a establecimientos educativos debidamente
reconocidos por el ICFES o por la autoridad
oficial correspondiente.

o Por Salud: Son deducibles los pagos que impliquen

protección por salud del trabajador, su cónyuge y hasta
dos hijos. Son los pagos efectuados por contratos de
prestación de servicios a empresas de medicina
prepagada y por seguros de salud, expedidos
por compañías de seguros.
28/04/2019 6
 CONCEPTOS BÁSICOS
o El certificado expedido tanto por las entidades de salud como las
instituciones de educación deberán contener:

o El monto total de los pagos

o Concepto de los pagos
o El periodo al cual corresponden
o El nombre y NIT de los beneficiarios de los respectivos
servicios.
o Los pagos por salud y educación podrán deducirse de la base de
retención, siempre que el valor a disminuir mensualmente, no
supere el 15% del total del ingreso gravado.
o La deducción de los pagos por salud y educación será sólo
aplicable a los asalariados que hayan tenido ingresos laborales
inferiores a $109.309.800 (4.600 UVT´s) para el año 2009.
28/04/2019 7
 CONCEPTOS BÁSICOS
- Los certificados que sirven
para disminuir la base de
retención, deberán
presentarse al agente
retenedor a más tardar el
15 de abril de cada año.
- Hasta esta fecha, los
retenerdores tomarán
como válida la información
que suministró el
trabajador en el año
inmediatamente anteior.
28/04/2019 8
 CONCEPTOS BÁSICOS
DEDUCIBLES
o Aportes Voluntarios a Pensión
- Son valores descontados al empleado con el ánimo de
ahorrar e incrementar en el futuro su pensión.
- Límite de aporte: hasta el 30% del salario base.
- No obliga a que sea en el mismo fondo de pensiones.
- Retención Contingente: Es la retención no descontada
en nómina por efectos del aporte, la cual debe ser
informada junto con el valor ahorrado.
- Para que el empleado retire su dinero sin que le
descuenten la retención contingente deben pasar 5
años.
28/04/2019 9
 CONCEPTOS BÁSICOS
DEDUCIBLES
o Cuentas A.F.C.
- A.F.C.: Ahorro para el Fomento de la Construcción.
- Son valores que se descuentan al empleado con el
ánimo de destinarlos en cuentas exclusivas que tienen
los bancos para cancelar créditos hipotecarios.
Nómina
Valor $$$$
Cuenta AFC
Valor $$$$
Crédito Hipotecario
28/04/2019 Valor $$$$ 10
 CONCEPTOS BÁSICOS

o Renta exenta: Son pagos

provenientes de una
relación laboral o legal y
reglamentaria que no están
gravados con el impuesto
sobre la renta.

• De acuerdo al articulo 17
de la ley 788 es el 25% de
la base bruta.

28/04/2019 11
 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR
INGRESOS LABORALES

PROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE

LA RETEFUENTE

28/04/2019 12
 TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA
INGRESOS LABORALES GRAVADOS

RANGOS EN UVT TARIFA

IMPUESTO
DESDE HASTA MARGINAL

>0 95 0% 0

(Ingreso laboral gravado expresado

>95 150 19% en UVT menos 95 UVT)*19%
(Ingreso laboral gravado expresado
>150 360 28% en UVT menos 150 UVT)*28% más
10 UVT
(Ingreso laboral gravado expresado
>360 En adelante 33% en UVT menos 360 UVT)*33% más
69 UVT

28/04/2019 13
 PROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE LA
RETEFUENTE

CÁLCULO DE PROCEDIMIENTO 1:
o Se calcula el ingreso laboral gravado mensual y se
divide por el valor de la UVT ($23.763), se verifica el
número de UVT´s en la tabla y se efectúa la operación
de acuerdo al rango para hallar la retención en UVT´s.
o La retención en pesos se halla multiplicando la
retención en UVT´s por $23.763
o Este valor se debe aproximar al múltiplo de mil más
cercano.

28/04/2019 14
 PROCEDIMIENTO 1
Ingresos del mes Se efectúa la operación de
( - ) Ingresos No Constitutivos acuerdo al rango:
de renta 1. (Ingreso laboral gravado
------------------------------------------------------ expresado en UVT menos
Base bruta gravada. 95 UVT)*19%
( - ) Renta Exenta 2. (Ingreso laboral gravado
------------------------------------------------------ expresado en UVT menos
150 UVT)*28% más 10 UVT
Renta Gravada
3. (Ingreso laboral gravado
( - ) Aporte Salud
expresado en UVT menos
( - ) Deducible 360 UVT)*33% más 69 UVT
------------------------------------------------------ ----------------------------------------
Ingreso laboral gravado
Retención en UVT´s
(/) UVT ($23.763)
(*) UVT ($23.763)
------------------------------------------------------
----------------------------------------
Ingreso laboral gravado en UVT´s
Retención en pesos
(Ubico este valor en el rango de la tabla
28/04/2019 15
(Se aproxima el valor al múltiplo de
de Retención) mil más cercano)
 EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1
o La nómina de Jairo Pérez en el mes de julio de 2009 fue la
siguiente:
o Sueldo 3.245.755
o Factor grupal 843.896
o Aporte Salud 129.830
o Aporte Pensión 129.830
o Aporte Fondo Sol 32.458
o Retefuente XX.XXX
o Libranza 250.000
o Aporte Cooperativa 100.000
o Aporte Voluntario A.F.C. 200.000
o Hallar el valor a retener por procedimiento 1.
o Tiene un deducible de intereses de vivienda por valor mensual de
$150.000
28/04/2019 16
 EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1
Ingresos del mes 4.089.651
( - ) Ingresos No Constitutivos de renta 362.288
-------------------------------------------------------------------------------
Base bruta gravada. 3.727.363
( - ) Renta Exenta 931.841
-------------------------------------------------------------------------------
Renta Gravada 2.795.522
( - ) Aporte Salud 129.830
( - ) Deducible 150.000
-------------------------------------------------------------------------------
Ingreso Laboral gravado 2.515.692
(/) UVT ($23.763) 23.763
-------------------------------------------------------------------------------
Ingreso laboral gravado en UVT´s 105,87
Rango en la tabla de retención >95 a 150 UVT´s
28/04/2019 17
 EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1

Ingreso laboral gravado en UVT´s 105,87

(-) 95 UVT 95
-------------------------------------------------------------------------------------------
Base para aplicar tarifa en UVT 10,87
(%) Tarifa según tabla de retención 19%
-------------------------------------------------------------------------------------------
Retención en UVT´s 2,06
(*) UVT ($23.763) 23.763
-------------------------------------------------------------------------------------------
Retención en pesos 49.059

Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano 49.000

28/04/2019 18
 PROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE LA
RETEFUENTE

CÁLCULO DE PROCEDIMIENTO 2:
o Se liquida el porcentaje dos veces en el año así:

Fechas de
Jun-30 Dic-30
Liquidacion
Diciembre 1
Junio. 1 año
año anterior a
Periodo a liquidar anterior a Mayo 31
Noviembre 30
año actual
año actual.
Periodo a aplicar Julio - Diciembre Enero - Junio

28/04/2019 19
 PROCEDIMIENTO 2
CÁLCULO PORCENTAJE
Ingresos del periodo (Sumatoria de Ingresos)
( - ) Ingresos No Constitutivos de renta Se efectúa la operación de
--------------------------------------------------------- acuerdo al rango:
Base bruta gravada. 1. (Ingreso laboral gravado
( - ) Renta Exenta expresado en UVT menos 95
---------------------------------------------------------- UVT)*19%
Renta Gravada 2. (Ingreso laboral gravado
( - ) Aporte Salud expresado en UVT menos 150
---------------------------------------------------------- UVT)*28% más 10 UVT
Ingresos Gravables 2 3. (Ingreso laboral gravado
/ 13 o Proporción expresado en UVT menos 360
---------------------------------------------------------- UVT)*33% más 69 UVT
Ingreso Gravado Mensual ----------------------------------------
( - ) Deducible
Retención en UVT´s
---------------------------------------------------------
(/) Ingreso laboral gravado en UVT´s
Ingreso laboral gravado
(/) UVT ($23.763) ----------------------------------------
------------------------------------------------------ PORCENTAJE FIJO DE
Ingreso laboral gravado en UVT´s RETENCIÓN
28/04/2019 20
(Ubico este valor en el rango de la tabla de Retención)
 PROCEDIMIENTO 2
VALOR MENSUAL
Devengados del mes
( - ) Ingresos No Constitutivos de renta
----------------------------------------------------------
Base bruta gravada.
( - ) Renta Exenta
---------------------------------------------------------
Renta Gravada
( - ) Aporte Salud
( - ) Deducible
---------------------------------------------------------
Ingreso laboral gravado
(*) Porcentaje fijo de retención
----------------------------------------------------------
Retención en pesos
28/04/2019 (Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano) 21
 EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2

o Los ingresos gravados de Marcela

Rodríguez en el periodo 1 de junio de
2008 a 30 de mayo de 2009 fueron
de: $174.077.868.
o Los ingresos no constitutivos de renta
fueron de: $14.240.428
o Los aportes de Salud de 3.712.341
o Tiene un deducible de educación por
$1.200.000.
o Calcular el porcentaje fijo de
retención para el periodo Julio –
Diciembre de 2009.
o La funcionaria presenta las siguientes
Licencias sin sueldo:
o 10-dic-2007 a 09-ene-2008
28/04/2019 o 01-may-2008 a 30-jun-2008 22
 EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2
Ingresos Gravados 174.077.868
( - ) Ingresos No Constitutivos de 14.240.428
renta ni ganancia ocasional.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Base bruta gravada. 159.837.440
( - ) Renta Exenta 39.959.360
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Renta Gravada 119.878.080
( - ) Aporte Salud 3.712.341
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Renta Gravada 2 116.165.739
(/) 13 o Proporción 11
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Ingreso Gravado mensual 10.560.522
( - ) Deducible 0
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Ingreso Laboral Gravado 10.560.522
(/) UVT ($23.763) 23.763
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Ingreso Laboral en UVT´s 444,41
28/04/2019
Rango en la tabla de retención De >360 UVT en adelante 23
 EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2

Ingreso Laboral Gravado en UVT´s 444,41

(-) 360 UVT 360
-------------------------------------------------------------------------------------------
Base para aplicar tarifa en UVT 84,41
(%) Tarifa según tabla de retención 33%
-------------------------------------------------------------------------------------------
Retención en UVT 27,86
(+) Impuesto de rango de la tabla en UVT 69
-------------------------------------------------------------------------------------------
Retención total en UVT 96,86
(/) Ingreso Laboral gravado en UVT´s 444,41
-------------------------------------------------------------------------------------------
Porcentaje fijo de retención 21,794%
28/04/2019 24
 EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2
o La nómina de Marcela Rodríguez en el mes de Agosto de 2009 fue la
siguiente:
o Sueldo 5.502.517
o Prima Técnica Fac. Salar. 2.641.208
o Desempeño Grupal 1.430.654
o Aporte Salud 325.749
o Aporte Pensión 325.749
o Aporte Fondo Sol 81.437
o Retefuente X.XXX
o Libranza 233.000
o Aporte Fempha 153.064
o Aporte A.F.C 500.000

o Hallar el valor a retener por procedimiento 2, con el porcentaje

anteriormente calculado.

28/04/2019 25
 EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2
Devengados del mes 9.574.379
( - ) Ingresos No Constitutivos de renta 907.186
------------------------------------------------------------------------------------------
Base bruta gravada. 8.667.193
( - ) Renta Exenta 2.166.798
------------------------------------------------------------------------------------------
Renta Gravada 6.500.395
( - ) Aporte Salud 325.749
( - ) Deducible 0
------------------------------------------------------------------------------------------
Ingreso Laboral Gravado 6.174.646
(*) porcentaje fijo de retención 21,794%
------------------------------------------------------------------------------------------
Retención en pesos 1.345.711
Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano 1.346.000
28/04/2019 26