DIREITO TRIBUTÁRIO

Prof. Doutor Rogério Dias Correia

ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO

RECEITAS PÚBLICAS

RECEITAS ORIGINÁRIAS RECEITAS TRIBUTÁRIAS

(OU PATRIMONIAIS) (OU DERIVADAS)

EXPLORAÇÃO DO
EXIGÊNCIA DE TRIBUTOS
PATRIMÔNIO DO ESTADO

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O FINANCIAMENTO NO ESTADO BRASILEIRO
 O exercício da atividade econômica deverá ser desenvolvido
pela iniciativa privada (art. 173 da CF)
 Cabe ao Estado assegurar a prestação de alguns serviços, tais
como:
• Saúde (art. 196 da CF)
• Educação (art. 205 e 208 da CF)
• Assistência social aos necessitados (art. 203 da CF)
• Assistência jurídica integral e gratuita aos que
comprovarem insuficiência de recursos (art. 5.º, inc.
LXXIV, da CF)

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CONCEITO DE TRIBUTO

Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em

moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não
constitua sanção por ato ilícito, instituída em lei e
cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada. (art. 3.º do CTN).

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ELEMENTOS DO CONCEITO
 Prestação Pecuniária

 Compulsória

 Que não constitua sanção por ato ilícito

 Instituída por meio de lei (princípio da legalidade)

 Cobrada mediante atividade administrativa

plenamente vinculada.

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ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS
 Impostos

 Taxas

 Contribuição de melhoria

 Empréstimos compulsórios

 Contribuições especiais

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IMPOSTO
Tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação
independentemente de qualquer atividade estatal
específica, relativa ao contribuinte (art. 16 do CTN).
 Incidem sobre situações que revelam aptidão econômica
do sujeito passivo (manifestação de riqueza)
 Destinam-se ao financiamento das despesas gerais do
Estado (não tem destinação específica)
 Não envolve uma contraprestação específica por parte do
poder público em favor do contribuinte (unilateralidade)

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TAXAS
Tributo que tem como fato gerador o exercício
regular do poder de polícia, ou a utilização,
EFETIVA OU POTENCIAL, de serviço público
ESPECÍFICO E DIVISÍVEL, prestado ao
contribuinte ou posto à sua disposição (art. 77
do CTN).

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MODALIDADES DE TAXAS
Taxa de Policia
 Poder de polícia é uma atividade desenvolvida pelo
poder público que tem por objetivo compatibilizar
o exercício de direitos individuais com o interesse
coletivo relacionados à segurança pública, higiene,
atividade econômica, meio ambiente, dentre
outros
Exemplo: alvará de funcionamento, licenças
ambientais, valores cobrados por órgãos e
entidade reguladores etc.

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Taxa de serviços: requer uma contraprestação por parte
do poder público, envolvendo a prestação de serviços
públicos específicos e divisíveis.
 O serviço público tem que ser:
 Específico: deve ser possível identificar o tipo de
intervenção ( qual serviço está sendo prestado). Assim,
não se admite taxas de serviços gerais.
 Divisível: deve ser possível identificar o usuário do serviço
e a medida de sua utilização.
Obs. Tais requisitos são cumulativos
• Ex.: Taxa de coleta de lixo, taxa de fornecimento de água, taxa de
coleta de esgoto, custas judiciais etc.

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Contribuição de Melhoria
Tributo instituído para fazer face
ao custo de obras públicas de que
decorra valorização imobiliária,
tendo como limite total a despesa
realizada e como limite individual
o acréscimo de valor que da obra
resultar para cada imóvel (art. 81
do CTN).
Fato gerador da contribuição de melhoria

 Realização de obra pelo Estado + Valorização dos

imóveis vizinhos;
 O valor do tributo tem como limite: a valorização
experimentada por cada imóvel e o custo total da
obra dividido entre os beneficiados pela valorização.
 Exemplo de obras: praças, escolas, postos de
saúde, asfaltamento, estradas etc.

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EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS

Previsão art. 148 da CF/88

Pressupostos:
 Atender despesas extraordinárias, decorrentes de
calamidade pública, de guerra externa ou sua
iminência;
 Investimento público de caráter urgente e de
relevante interesse nacional.

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CARACTERÍSTICAS DO EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO

 Exigência de pressupostos constitucionais (art.

148, I e II, da CF/88).

 Deve haver restituição do valor arrecadado no

prazo fixado;
 A receita arrecadada dever ser vinculada;

 Instituição por meio de lei complementar.

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CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS
PIS, COFINS,
Seguridade Social
CSLL, CP

Contribuições sociais Salário educação,

contribuições para o
Contribuições gerais sistema “S” (SENAC,
SESI, etc.)
contribuição para o
FGTS
Contribuição de intervenção no
CIDE - Combustíveis
Domínio Econômico

Contribuições corporativas CRC, CRO, CRA etc..

Contribuição para custeio do serviço de

COSIP
Iluminação Pública
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Característica das contribuições especiais

Vinculação do produto da arrecadação

FINALIDADE

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CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS
 Federais, estaduais ou municipais
 Fiscais, extrafiscais ou parafiscais
 Vinculados ou não vinculados
 Diretos ou indiretos
 Reais ou Pessoais
 Sobre o comércio exterior, sobre o patrimônio e
a renda e sobre a produção e circulação.

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Prof. Rogério Dias Correia
 Pós-doutorando em Contabilidade pela UFES. Doutor em
Ciências Jurídico-econômicas pela Faculdade de Direito da
Universidade de Coimbra/Portugal. Mestre em Direito
Constitucional pela Faculdade de Direito da Universidade de
Coimbra/Portugal. Pós-graduado em Direito Tributário pela
FGV. Sócio do escritório Dias Correia & Consultores
Associados. Coordenador do MBA em Tributação
Empresarial. Assessor Especial da Secretaria da Fazenda do
Estado do Espírito Santo.