IRS

Imposto sobre o rendimento de Pessoas

Singulares

de uma forma simples

Cátia Pinto
13/01/2018
Formação Pedagógica Inicial de Formadores
 Objectivos da Sessão

No final da sessão os formandos deverão ser capazes

de:
• Distinguir as diferentes categorias do imposto com
base na lista disponível no art.º 1.º do CIRS;
• Identificar as deduções específicas e à coleta em
sede de IRS, com base no CIRS;
• Calcular o valor do IRS a partir de um exercício.

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 Sumário

• Enquadramento
• Carateristicas do Imposto
• Categorias do imposto
• Rendimentos não sujeitos
• Deduções em IRS
o Deduções Especificas
o Deduções à Coleta
• Cálculo do imposto

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 O que é o IRS????

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 Enquadramento
É o imposto que tributa o rendimento dos cidadãos.

• Residentes: São tributados pela globalidade dos rendimentos

obtidos (em Portugal e no estrangeiro);
• Não Residentes: os rendimentos derivados de atividade de
“elevado valor” são tributados à taxa fixa de 20%. Outros
rendimentos podem estar isentos ao abrigo dos Acordos para
a Eliminação da Dupla Tributação;
• Estrangeiros: São tributados pelos rendimentos obtidos em
Portugal.

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 Características do Imposto

• Direto;

• De base mundial;

• Pessoal;

• Periódico;

• Declarativo;

• Progressivo.

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 Categorias do Imposto

Segundo o art.º 1.º do CIRS:

• Categoria A – Rendimentos de Trabalho Dependente;

• Categoria B – Rendimentos de Trabalho Independente;

• Categoria E – Rendimentos de Capitais;

• Categoria F – Rendimentos de Prediais;

• Categoria G – Rendimentos provenientes de mais-valias;

• Categoria H – Rendimentos de pensões.

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 Rendimentos não sujeitos
• Salários e pensões inferiores a 8 500 euros;
• Subsídio de desemprego;
• Baixa médica;
• Abono de família;
• Prémios em jogos sociais;
• Prémios literários, artísticos e científicos;
• Prémios e bolsas atribuídos a praticantes de desportos de alta
competição;
• Subsídio de alimentação e ajudas de custo até determinados
valores;
• Indemnizações devidas em consequência de lesão corporal, doença
ou morte.

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 Deduções em IRS

Deduções especificas: correspondem aos custos necessários à

obtenção do rendimento. Cada categoria de rendimentos tem
associadas determinadas deduções específicas.

Deduções à coleta: são subtrações à coleta de IRS, tendo como

finalidades ajustar o imposto à situação familiar de cada
contribuinte e evitar a dupla tributação de certos rendimentos
que foram objeto de retenção prévia.

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 Deduções específicas
• Categoria A – art.º 25.º CIRS
 € 4.104 ou, quando superior, o valor total das contribuições obrigatórias
para regimes de proteção social ;
 indemnizações pagas pelo trabalhador por rescisão unilateral do contrato
de trabalho sem aviso prévio;
 quotas para sindicatos, até 1% do rendimento bruto, acrescidas de 50%.

• Categoria B
 regime simplificado: não há deduções de despesas;
 regime contabilidade organizada: em regra, serão aceites as despesas
inerentes à atividade.

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 Deduções específicas (cont.)
• Categoria F – art.º 41.º CIRS

 todos os gastos efetivamente suportados e pagos.

• Categoria G – art.º 42.º CIRS

 50% do saldo apurado entre as mais-valias e menos-valias;

 venda de imóveis;

 venda de direitos de propriedade intelectual ou industrial.

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 Deduções específicas (cont.)
• Categoria H

 dedução de € 4.104 por titular;

 quotas para sindicatos até 1% do rendimento bruto, acrescidas de 50%;

 contribuições obrigatórias para regimes de proteção social e para

subsistemas legais de saúde, na parte que exceda o montante de € 4.104;

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 Deduções à coleta
art.º 78.º CIRS
• Despesas de saúde: 15% do valor das despesas até ao limite de
1.000€;
• Prémios de seguros de saúde: 15% do valor das despesas até ao
limite de 1.000€;
• Despesas de educação: 30% do valor das despesas até ao limite de
800€;
• Despesas gerais: 25% do valor das despesas até ao limite de 250€
(500€ por casal);

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 Deduções à coleta (cont.)
• IVA de faturas: 15% dovalor total de despesas em restaurantes,

cabeleireiros, reparação de automóveis e hotéis até ao limite de 250€ por

agregado familiar.

• Lares: 25% do valor das despesas até ao limite de 403€;

• Pensões de alimentos: 20% do valor das despesas sem limite;

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 Deduções à coleta (cont.)
• Despesas de habitação:

 Juros de empréstimos para habitação própria e permanente: 15% dos

juros do crédito nos contratos feito até 31 de dezembro de 2011 até ao
limite de 296€;

 Rendas de imóveis para habitação permanente: 15% do valor das

despesas até ao limite de 502€;

 Encargos com a reabilitação de imóveis: 30% do valor das despesas até ao

limite de 500€;

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 Taxas do imposto:
Rendimento colétavel Taxa

1.º até 7 091€ 14,5%

2.º de 7 091€ até 10 700€ 23%

3.º de 10 700€ até 20 261€ 28,5%

4.º De 20 261€ a 25 000€ 35%

5.º de 25 000€ a 36 856€ 37%

6.º de 36 856€ até 80 640€ 45%

7.º superior a 80 640€ 48%

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 Cálculo do imposto:
RB – Rendimento Bruto
DE – Deduções Especificas
RC – Rendimento Coletável
QF – Quociente Familiar
RCC - Rendimento Coletável Corrigido
Taxa – Taxa de Imposto
DC – Deduções à Coleta
AI – Adiantamentos de Imposto (Retenções na fonte e
Pagamentos por Conta)

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 Cálculo do imposto:

RB – DE = RC

RC / QF = RCC

(RCC X Taxa) X CF = Coleta

Coleta – DC – AI = Imposto

Se Imposto > 0 – imposto a pagar

Se Imposto <0 – imposto a receber

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 Questões?

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 Ficha de Avaliação

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