IMPUESTO

PREDIAL
 IMPUESTO PREDIAL

I.-CONCEPTO:

 Es el Impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización

corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio.
 El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al
valor de los predios urbanos y rústicos, en base a su valor de autoavalúo;
se consideran predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios,
etc.) e instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa, etc.) que
constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser separados
sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.
SE CONSIDERA PREDIOS URBANOS: a los terrenos que se
encuentran en las ciudades, sus edificaciones y sus obras
complementarias. Las edificaciones son las construcciones en general,
mientras que las obras complementarias e instalaciones fijas y
permanentes son todas aquellas que están adheridas físicamente al
suelo o a la construcción, que forman parte integral del predio y que no
pueden ser separadas de éstos sin deteriorar, destruir o alterar el valor
del predio, porque son parte integrante o funcional de él.
Para calificar a un predio como urbano se pueden
considerar los siguientes criterios:

> Debe estar situado en un centro poblado.

> Debe estar destinado al comercio, vivienda, industria o
cualquier otro fin urbano.
> De no contar con edificación, debe poseer los servicios
generales propios de un centro poblado.
> Debe tener terminadas y recibidas las obras de
habilitación urbana, estén o no habilitadas legalmente.
se consideran predios rústicos:
los terrenos ubicados en zonas rurales dedicados a uso
agrícola, pecuario, forestal o de protección, así como los
terrenos eriazos que pueden destinarse a tales usos y
que no hayan sido habilitados para su utilización urbana,
siempre que estén comprendidos dentro de los límites
de expansión de las ciudades
CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO PREDIAL:

ES DE CARÁCTER DIRECTO.- pues afecta la capacidad contributiva del titular de la

propiedad de un predio o la titularidad de un derecho de real sobre este.

ES DE CARÁCTER MUNICIPAL.- Por cuanto se aplica a los predios de la jurisdicción

territorial del Municipio Distrital correspondiente.

ES DE CARÁCTER REAL.- Pues para el cálculo del impuesto se toma sólo en cuenta las
características del inmueble, sin tener en cuenta las condiciones personales del
contribuyente. Lo que importa es el valúo del predio.

ES DE CARÁCTER CAPITAL.- Al gravar los predios éste grava el capital que los mismos
representan.

ES DE CARÁCTER PROGRESIVO.- Por cuanto se aplica una alícuota progresiva a la

base imponible para determinar la cuantía del tributo
II.-¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS AL PAGO?
II.1.-EN CALIDAD DE CONTRIBUYENTES:
Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea
su naturaleza.
Las personas naturales o jurídicas propietarias de los
predios, cualquiera sea su naturaleza. Cualquiera de los
condóminos salvo que se comunique a la respectiva
Municipalidad el nombre de los condóminos y la
participación que a cada uno corresponda. Los
condóminos son responsables solidarios del pago del
impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a
cualquiera de ellos el pago total.
II.2.-En calidad de responsables:
Los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los
predios afectos, cuando la existencia del propietario no
pudiera ser determinada y sin perjuicio de su derecho a
reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.
III.-¿A PARTIR DE CUANDO SE DEBE PAGAR?
La Ley establece que el carácter de sujeto pasivo del
impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica
configurada al 01 de enero del año a que corresponde la
obligación tributaria
.IV.-¿CUÁLES SON LAS FORMAS DE PAGO?
El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
1. Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
2. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este
caso, la primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto
total resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes
de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día
hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice de
Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de
Estadística e Informática (INEI), por el período comprendido desde
el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.
V.- ¿CUÁNDO SE DEBE DECLARAR?
Los contribuyentes están obligados a presentar Declaración
Jurada:
1.Anualmente, al último día hábil del mes de febrero, salvo
que la Administración establezca una prórroga. Es decir,
una vez que ha recibido su Declaración Jurada mecanizada,
tiene plazo hasta el último día hábil del mes de febrero para
presentar cualquier tipo de información con la que no esté
de acuerdo.
2.Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio,
teniendo plazo para cumplir con tal obligación hasta el
último día hábil del mes siguiente de ocurrido el hecho.
Cuando un predio sufra modificaciones en sus
características que sobrepasen el valor de cinco (05) UIT.
En estos casos la Declaración Jurada debe presentarse
hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos
los hechos.

Cuando lo determine la Administración Tributaria y dentro

del plazo que determine para tal fin.
DECLARACIÓN JURADA DEL AUTOAVALÚO
La Declaración Jurada de Autoavalúo, es el documento mediante el cual el
propietario declara bajo juramento las características físicas de su predio, vale
decir: El área del terreno, el área construida, los acabados, las obras
complementarias, la antigüedad, el estado de conservación, etc.
A partir de la Declaración Jurada se calcula el valor de autoavalúo del predio.
Para calcular dicho valor se aplica los siguientes conceptos:
- Valores Arancelarios de Terrenos.
- Valores Unitarios Oficiales de Edificación vigentes al 31 de octubre del año
anterior, en los que se incluye el Valor de Obras complementarias (otras
Instalaciones).
VII.- ¿QUIÉNES ESTÁN INAFECTOS AL PAGO DE IMPUESTO PREDIAL?

-El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales

-Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad,

siempre que el predio se destine a residencia de sus
representantes diplomáticos o al funcionamiento de
oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o
consulados, así como los predios de propiedad de los
organismos internacionales reconocidos por el Gobierno
que les sirvan de sede
-Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines
específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos.
-Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos,
conventos, monasterios y museos.
-Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos
asistenciales.
-El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a
sus fines específicos.
-Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con
excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explotación
económica.
-Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos,
respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales, conforme a la Constitución.
-Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.
VIII.- SUJETOS .-
Acreedor del impuesto predial
Debe precisarse que si bien el TUO de la Ley de Tributación
Municipal señala en forma expresa que la administración de
este impuesto está a cargo de las municipalidades distritales,
existe la posibilidad de que este tributo sea administrado por
las municipalidades provinciales respecto de los predios
ubicados en el territorio donde ejercen sus competencias de
ámbito distrital, es decir, en los denominados “cercados” o
“centros” de las provincias
IX.- Deudor del impuesto predial
-Las personas naturales o jurídicas que, al primero de enero
de cada año, sean propietarias de los predios gravados. En
caso de transferir el predio, el comprador asumirá la
condición de contribuyente a partir del primero de enero del
año siguiente de producida la transferencia.
-En caso de condominios o copropietarios, ellos están en la
obligación de comunicar a la municipalidad de su distrito la
parte proporcional del predio que les corresponde, sin
embargo la municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos
el pago total.
En los casos en que la existencia del propietario
no pueda ser determinada se encuentran
obligados al pago, en calidad de responsables,
los poseedores o tenedores de los predios.
X.- Base imponible del impuesto predial
La base imponible del impuesto predial, conforme al artículo 11.° del
TUO de la Ley de Tributación Municipal, se encuentra constituida por
el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdicción distrital. Esto quiere decir que cuando un contribuyente
debe pagar el tributo por varios predios, no se realiza una
determinación individual por cada uno, sino que se toma en conjunto
el valor de todos, y solo sobre la suma total obtenida se efectúa la
liquidación del monto que ha de pagar. Sólo procede efectuar
determinaciones individuales si cada uno de los predios se encuentra
ubicado en distintas circunscripciones distritales
XII.- Tasas o alícuotas del impuesto predial
En lo que respecta a las tasas o alícuotas del impuesto predial, la legislación peruana ha optado por establecer
una escala acumulativa y progresiva; es decir, por cada tramo de la base imponible se aplica una determinada
tasa, que se va elevando conforme mayor sea el valor del tramo.
Esta forma de determinación del monto del tributo indica que se busca gravar más a aquellos contribuyentes
cuyos predios tengan mayor valor, pues ese mayor valor sería un indicador de una mayor capacidad
contributiva. Conforme a lo señalado, las tasas del impuesto predial son las siguientes:

TRAMOS Valor en S/. ALICUOTA

HASTA 15 UIT 60.750.00 0.2%

MAS DE 15 UIT Y HASTA 60 UIT De 60.750.00 a 243.000.00 0.6%

MÁS DE 60 UIT De 243.000.00 a más. 1.0%

XIII.-MONTO MÍNIMO IMPONIBLE:

Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a pagar

por concepto del Impuesto Predial equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1
de enero del año al que corresponda el Impuesto.
Por ejemplo:
Si un contribuyente tiene un predio cuya base imponible en el año 2017 es
de S/. 7.250.00 soles, a ello sencillamente le aplicamos la alícuota de primer
tramo: 0.2%:
7.250 x 0.2% = S/. 1,450
Sin embargo, deben cobrar el monto mínimo equivalente a S/21.60.
1. La Sra. María Zapata tiene una casa cuyo monto de autovalúo es de
S/. 50.000.00 soles. ¿Cuál será el Impuesto Predial a pagar en el
ejercicio fiscal 2017?

Solución:

 Base Imponible: S/. 50.000.00 (Ubicado en el primer tramo de la

alícuota del Impuesto Predial).
 UIT 2017 : S/. 4.050.00

En este caso sencillamente le aplicamos la tasa del 0.2%:

S/. 50.000.00 x 0.2%= 10,000

Respuesta: Para el año 2017, la Sra. María pagará S/.10,000 soles

.

1. Si el Sr. Juan Velasco Corán tiene un predio cuyo monto de

autovalúo asciende a S/. 65.000.00 soles ¿Cuál será el Impuesto
Predial a pagar en el ejercicio fiscal 2017?
Solución:

 Base Imponible: S/. 65.000.00 (Ubicado en el segundo tramo de

la alícuota del Impuesto Predial).
 -UIT 2017 : S/. 4.050.00

Primer Paso: Calcular la tasa del 0.2%:

S/. 60.950.00 x 0.2 %= 12,190
Segundo Paso: Calculando la resta para hallar la diferencia de la base
imponible:
65.000.00 –
60.850.00
-----------------
4.150.00

Tercer Paso: Aplicando a la diferencia de la resta el 0.6 %:

4.150.00 x 0.6% = 2,490

Cuarto Paso: La suma del 0.2% y 0.6% para el pago del Tributo:

12,190 +2,490= 14,680

Respuesta: Para el año 2017, el Sr. Juan pagará S/.14,680 soles.
 CONCLUSIONES

 El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual y

grava el valor de un predio urbano, siendo los contribuyentes
personas naturales o jurídicas. La recaudación,
administración y fiscalización del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre el Predio.

 El contribuyente está obligado a presentar su declaración

jurada anualmente, y tiene como fecha límite el último día
hábil del mes de febrero. La norma otorga una excepción sólo
en el supuesto que la Administración decida otorgar una
prórroga.
 Las formas de pago del Impuesto Predial son al contado hasta el
último día hábil del mes de febrero de cada año o en forma
fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso,
la primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total
resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de
febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día
hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre.