TRIBUTOS

MUNICIPALES
¿QUÉ ES EL IMPUESTO PREDIAL?
Es el impuesto cuya recaudación, administración y
fiscalización corresponde a la municipalidad distrital
donde se ubica el predio. Este tributo grava el valor
de los predios urbanos y rústicos en base a su
autovalúo. El autovalúo se obtiene aplicando los
aranceles y precios unitarios de construcción
aprobados por el ministerio de vivienda, construcción
y saneamiento todos los años.
Propiedad:
Grava la propiedad de predios urbanos y rústicos;
entendiéndose por predios a los terrenos,
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.
Características
Es un tributo anual (se configura el 01 de enero de
cada año).
Genera obligación de presentar declaración jurada.
CONTRIBUYENTE:
Las personas naturales o jurídicas que al 1° de enero de cada año
resultan propietarios de los predios gravados. En caso de transferir el
predio, el comprador asumirá la condición de contribuyente a partir
del 1° de enero del año siguiente de producida la transferencia. En
caso de condóminos o copropietarios, ellos están en la obligación de
comunicar a la municipalidad de su distrito la parte proporcional del
predio que les corresponde (% de propiedad); sin embargo, la
municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos el pago total del
impuesto. En los casos en que la existencia del propietario no pueda
ser determinada, se encuentran obligados al pago (en calidad de
responsables) los poseedores o tenedores de los predios .
 ACREEDOR TRIBUTARIO

Municipalidad distrital donde se ubique el predio

(le corresponde efectuar la recaudación
, administración y fiscalización del impuesto).
HECHO IMPONIBLE
EL HECHO IMPONIBLE ES EL EJERCICIO DEL DERECHO DE PROPIEDAD DE UNA
PERSONA NATURAL, PERSONA JURÍDICA, SUCESIÓN INDIVISA U OTRO SUJETO DE
DERECHO SOBRE UN PREDIO.
DONDE PRESENTO LA DECLARACIÓN JURADA
LA DECLARACIÓN JURADA DEBE SER PRESENTADA EN LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DONDE SE UBIQUE EL PREDIO. EN EL CASO DE LA MUNICIPALIDAD
METROPOLITANA DE LIMA, LA DECLARACIÓN JURADA DEBERÁ PRESENTARSE EN LAS OFICINAS DE
ATENCIÓN SAT.

PLAZO PARA DECLARAR EL PREDIO

AL ADQUIRIR UN PREDIO, EL NUEVO PROPIETARIO PODRÁ DECLARARLO HASTA EL ÚLTIMO DÍA HÁBIL DEL MES
DE FEBRERO DEL AÑO SIGUIENTE A LA ADQUISICIÓN DEL BIEN. DE NO HACERLO INCURRIRÁ EN INFRACCIÓN Y
SE LE SANCIONARÁ CON MULTA. SIN EMBARGO, AL ESTAR OBLIGADO AL PAGO DE LOS ARBITRIOS DEL MES
SIGUIENTE DE PRODUCIDA LA TRANSFERENCIA, SE RECOMIENDA PRESENTAR SU DECLARACIÓN JURADA HASTA
ANTES DEL ÚLTIMO DÍA HÁBIL DEL MES SIGUIENTE DE EJECUTADA LA TRANSFERENCIA.
 IMPUESTO
PREDIAL:
Tasas (Escala Progresiva Acumulativa)

Tramo de Autoavalúo: Hasta 15 UIT ………

0.2% Tramo de Autoavalúo:
Más de 15 y menos de 60 UIT
……… 0.6% Tramo de Autoavalúo:
Más de 60 UIT ……… 1.0%
 IMPUESTO PREDIAL:
INAFECTACIONES
Predios propiedad de:
Gobierno Central (excepto las empresas en
concesión), Regionales y Municipales.
Gobiernos extranjeros y organismos
internacionales.
Adicionalmente no deben producir renta y deben ser
dedicados a cumplir sus fines:
-Beneficencias, hospitales, patrimonio cultural,

-Entidades religiosas, Cuerpo Gene Bomberos. ral de

-Universidades y Centros Educativos.

-CONADIS, partidos políticos, sindicatos.

 AUTOVALÚO
Significa valuación, es decir, la acción y efecto de
valuar. Valuar a su vez significa valorar (señalar el
precio).
Es el valor asignado al inmueble por parte de la
municipalidad.
I. DESCRIPCION DEL PREDIO
Estos datos se obtienen de acuerdo a la declaración o registro
histórico.
II. CLASIFICACION DEL PREDIO
De acuerdo a la declaración o al registro histórico,
DETERMINACION DEL AUTOVALUO DEL PREDIO
para determinar el autovalúo se debe conocer la siguiente
información:
a. MATERIAL ESTRUCTURAL.- Por cada tipo de nivel construido
y obra complementaria
b. .ESTADO DE CONSERVACION.- Por cada tipo de nivel
construido y obra complementaria.
c. ANTIGÜEDAD.- Por cada tipo de nivel construido y obra
complementaria, se debe conocer el año de construcción.
d. CATEGORIAS.‐ Por cada tipo de nivel construido y obra
complementaria al momento de la declaración o del registro
histórico
e. DEPRECIACION Dependiendo de la clasificación del predio,
de los años de antigüedad, de su material estructural y de su
estado de conservación se podrá definir el porcentaje de
depreciación, establecido en el Reglamento Nacional de
Tasaciones vigente.
 IMPUESTO DE ALCABALA: HECHO
IMPONIBLE (ACTO GRAVADO)
Grava la transferencia de bienes inmuebles
urbanos o rústicos, a título onerosos o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio.

Nota.- Venta con reserva de domino es una venta en la

cual la propiedad del bien no es transferida hasta que
haya sido cancelado el precio o parte de él.
 IMPUESTO DE ALCABALA:
BASE IMPONIBLE

Valor de la transferencia, el cual no podrá ser

menor al valor del autoavalúo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia ajustado por el IPM para Lima
Metropolitana.
ncuentra afe
El tramo comprendido por las primeras 10 UIT del
valor del inmueble no se e cto.
 ¿CÓMO SE CALCULA EL
IMPUESTO DE ALCABALA?

El impuesto se calcula aplicando a la base

imponible una tasa del 3%, siendo de cargo
exclusivo del comprador, sin admitir pacto
en contrario. No está afecto al Impuesto de
Alcabala, el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del inmueble.
 IMPUESTO DE ALCABALA:
FORMA Y OPORTUNIDAD DE PAGO

Sólo contado
Hasta el ultimo día hábil
del mes calendario
siguiente a la fecha de
transferencia.
IMPUESTO DE ALCABALA:
DEUDOR TRIBUTARIO

Comprador o

adquirente de

bienes inmuebles.
 IMPUESTO DE ALCABALA:
ACREEDOR TRIBUTARIO
Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le
corresponde efectuar la recaudación , administración y
fiscalización del impuesto). En caso que las municipalidades
Provinciales que tenga constituidos fondos de inversión
Municipal, estas serán las acreedoras del impuesto y
transferirán bajo responsabilidad del titular de la entidad y
dentro de los 10 días hábiles siguientes al ultimo día del mes
que se recibe el pago, el 50% del Impuesto a la Municipalidad
Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia
y el 50% restante la Fondo de inversión que corresponda.
 Don Alberto ha comprado, el 21 de enero del 2018, un
departamento en San Borja, provincia de Lima, al precio de
S/192,000. Ahora, necesita saber cuánto debe pagar por
concepto de impuesto de alcabala.

Luego, se debe comparar el valor de la transferencia (S/.192,000) con el valor del

autoavalúo (S/.120,000) para tomar el de mayor valor.

Como no están afectas al impuesto de alcabala las 10 primeras UIT del valor del
inmueble, dicho monto se debe descontar del base teniendo en cuenta que, a la fecha, el
valor de cada UIT corresponde a S/4,150.

En el caso de don Alberto, sería así:

S/192,000 – 10 UIT

S/.192,000 – S/.41500 = S/.150,500

En este momento, calculamos el 3%:

S/.150,500 x 3% = S/.4,515
IMPUESTO AL
PATRIMONIO
VEHICULAR
 IMPUESTO AL
PATRIMONIO VEHÍCULAR

• Grava la propiedad de vehículos automóviles,

camioneta y station wagons con una antigüedad
no mayor de tres años, a partir de su inscripción
en el registro vehicular .
• Es un tributo anual (se configura al 01 de enero
de cada año).
• Genera obligación de presentar declaración
jurada.
Impuesto al Patrimonio Vehicular:
Deudor Tributario

Personas naturales y personas jurídicas

propietarias de vehículos afectos, al 1º de
enero de cada año.
 Acreedor Tributario
Administración y rendimiento:
 La Municipalidad Provincial en cuya
jurisdicción tenga su domicilio el
propietario del vehículo.
 Los sujetos del Impuesto deberán presentar
ante la Municipalidad Provincial donde se
encuentre ubicado su domicilio fiscal, una
declaración jurada, según los formularios
que para tal efecto deberá proporcionar la
Municipalidad respectiva.
 Aspecto temporal
(Nacimiento de la Obligación Tributaria)

Al 1 de enero del año

a que corresponda la obligación tributaria

En caso de transferencia: el adquirente

asume la condición de contribuyente a
partir del 1 de enero del año siguiente de
producido el hecho.
 Aspecto cuantitativo
(Base imponible)

No menor al valor establecido

El valor original en la tabla referencial que
de adquisición, anualmente debe aprobar el
importación o de Ministerio de Economía y
ingreso al Finanzas, considerando un
patrimonio valor de ajuste por
antigüedad del vehículo.
 Aspecto cuantitativo
(Base imponible)

Tratándose de vehículos afectos, adquiridos en

moneda extranjera, dicho valor será convertido a
moneda nacional, aplicando el tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros,
correspondiente al último día del mes en que fue
adquirido el vehículo.
 Aspecto cuantitativo
(Base imponible)

En caso que el propietario no cuente con los

documentos que acrediten el valor de adquisición
del vehículo afecto, para determinar la base
imponible, deberá tomar en cuenta el valor
correspondiente al vehículo afecto fijado en la
Tabla de Valores Referenciales a que se refiere el
artículo anterior.
Aspecto cuantitativo
(Tasa)

En ningún caso, será

1% inferior al 1.5% de
la UIT vigente al 1
de enero del año al
que corresponde el
impuesto.
Impuesto al Patrimonio Vehicular:
Formas de Pago y Vencimientos

a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de

febrero de cada año.

Fraccionado:
-1ra cuota: 29.02.00 ( Febrero)
-2ra cuota: 31.05.00 (Mayo)
-3ra cuota: 31.08.00 (Agosto)
-4ra cuota: 30.11.00 ( Noviembre)
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR:
INAFECTACIONES
Vehículos de propiedad de:
Gobierno Central, Regionales y Municipales.
Los Gobiernos extranjeros u organismos
internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos. Universidades y
Centros Educativos.
Personas jurídicas, siempre que no sean parte de
su activo fijo.