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Unidad 01:
La contabilidad como
sistema de información
Logro
Al término de la unidad el alumno explicará el
efecto de las transacciones empresariales en la
ecuación contable y cómo impactan en el
Estado de Resultados y Estado de situación
financiera a través de aplicaciones prácticas en
la tarea académica grupal.
Contenido
El Principio de la
Valuación al costo El principio de realización
Partida Doble
Conceptos y Principios de Contabilidad
Devengado Diferido
Conceptos y Principios de Contabilidad
• Principio del devengado: Es el reconocimiento y
contabilización de un ingreso o gasto en el periodo que
corresponde sin importar que haya sido cobrado o pagado.
Es por ello que todo ingreso y gasto devengado se reflejará
en el Estado de Resultados.
PASIVO NO
CORRIENTE
ACTIVO NO
CORRIENTE PATRIMONIO
Financiamiento
con terceros:
PASIVO
Recursos
de la empresa:
ACTIVOS
Financiamiento
con propietarios:
PATRIMONIO
Pasivo no corriente
- Deuda largo plazo
Activo no corriente
- Activo Fijo
- Inversiones en valores Patrimonio
- Activos intangibles - Capital social (aporte)
- Reservas legales
- Utilidades no distribuidas
El Estado de Ganancias y Perdidas
INGRESOS GASTOS
A = P + C
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL NETO
Diferencias entre Ingresos y Entradas de
dinero y entre Desembolsos y Gastos
Balance General Estado de Resultados
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + Ingresos - Gastos
Cuentas x Cuentas por
Concepto Caja y Bancos Inventarios Capital
Cobrar Pagar
4) Compra de mercaderías al
contado por 10,000.
4) Compra de mercaderías al
contado por 10,000.
4) Compra de mercaderías al
contado por 10,000. S/. (10,000)
4) Compra de mercaderías al
contado por 10,000. S/. (10,000) S/. 10,000
4) Compra de mercaderías al
contado por 10,000. S/. (10,000) S/. 10,000
4) Compra de mercaderías al
contado por 10,000. S/. (10,000) S/. 10,000
4) Compra de mercaderías al
contado por 10,000. S/. (10,000) S/. 10,000
4) Compra de mercaderías al
contado por 10,000. S/. (10,000) S/. 10,000
4) Compra de mercaderías al
contado por 10,000. S/. (10,000) S/. 10,000
S/. 11,000 S/. 2,000 S/. 2,000 S/. 500 S/. 10,000 S/. 13,000 S/. 8,500
Diferencias entre Ingresos y Entradas de
dinero y entre Desembolsos y Gastos
Balance General Estado de Resultados
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + Ingresos - Gastos
Cuentas x Cuentas por
Concepto Caja y Bancos Inventarios Capital
Cobrar Pagar
4) Compra de mercaderías al
contado por 10,000. S/. (10,000) S/. 10,000
S/. 11,000 S/. 2,000 S/. 2,000 S/. 500 S/. 10,000 S/. 13,000 S/. 8,500
Diferencias entre Ingresos y Entradas de
dinero y entre Desembolsos y Gastos
Balance General Estado de Resultados
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + Ingresos - Gastos
Cuentas x Cuentas por
Concepto Caja y Bancos Inventarios Capital
Cobrar Pagar
4) Compra de mercaderías al
contado por 10,000. S/. (10,000) S/. 10,000
S/. 11,000 S/. 2,000 S/. 2,000 S/. 500 S/. 10,000 S/. 13,000 S/. 8,500
Diferencias entre Ingresos y Entradas de
dinero y entre Desembolsos y Gastos
Balance General Estado de Resultados
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + Ingresos - Gastos
Cuentas x Cuentas por
Concepto Caja y Bancos Inventarios Capital
Cobrar Pagar
4) Compra de mercaderías al
contado por 10,000. S/. (10,000) S/. 10,000
S/. 11,000 S/. 2,000 S/. 2,000 S/. 500 S/. 10,000 S/. 13,000 S/. 8,500
Diferencias entre Ingresos y Entradas de
dinero y entre Desembolsos y Gastos
Balance General Estado de Resultados
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + Ingresos - Gastos
Cuentas x Cuentas por
Concepto Caja y Bancos Inventarios Capital
Cobrar Pagar
4) Compra de mercaderías al
contado por 10,000. S/. (10,000) S/. 10,000
S/. 11,000 S/. 2,000 S/. 2,000 S/. 500 S/. 10,000 S/. 13,000 S/. 8,500
Diferencias entre Ingresos y Entradas de
dinero y entre Desembolsos y Gastos
Balance General Estado de Resultados
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + Ingresos - Gastos
Cuentas x Cuentas por
Concepto Caja y Bancos Inventarios Capital
Cobrar Pagar
4) Compra de mercaderías al
contado por 10,000. S/. (10,000) S/. 10,000
S/. 11,000 S/. 2,000 S/. 2,000 S/. 500 S/. 10,000 S/. 13,000 S/. 8,500
Una porción de la vida de un negocio
relacionada con los EE.FF.
Al 31 de Julio Al 31 de Agosto
Balance Balance
General General
Caso compañía ABC
ESTADOS FINANCIEROS DE CÍA. ABC
Balance General Estado de Resultados
(en miles de soles) (en miles de soles)
Caja y Cuentas x Cuentas x Deuda a
Concepto Bancos Cobrar Inventarios Activo Fijo Pagar Largo Plazo Capital Ingresos y Gastos
1/02 Aporte de S/. 1,000 de los
S/. 1,000
socios en efectivo
5/02 Compra de muebles y
enseres x S/. 300 al contado
TOTALES
Caso compañía ABC
ESTADOS FINANCIEROS DE CÍA. ABC
Balance General Estado de Resultados
(en miles de soles) (en miles de soles)
Caja y Cuentas x Cuentas x Deuda a
Concepto Bancos Cobrar Inventarios Activo Fijo Pagar Largo Plazo Capital Ingresos y Gastos
1/02 Aporte de S/. 1,000 de los
S/. 1,000 S/. 1,000
socios en efectivo
5/02 Compra de muebles y
enseres x S/. 300 al contado
TOTALES
Caso compañía ABC
ESTADOS FINANCIEROS DE CÍA. ABC
Balance General Estado de Resultados
(en miles de soles) (en miles de soles)
Caja y Cuentas x Cuentas x Deuda a
Concepto Bancos Cobrar Inventarios Activo Fijo Pagar Largo Plazo Capital Ingresos y Gastos
1/02 Aporte de S/. 1,000 de los
S/. 1,000 S/. 1,000
socios en efectivo
5/02 Compra de muebles y
S/. (300)
enseres x S/. 300 al contado
TOTALES
Caso compañía ABC
ESTADOS FINANCIEROS DE CÍA. ABC
Balance General Estado de Resultados
(en miles de soles) (en miles de soles)
Caja y Cuentas x Cuentas x Deuda a
Concepto Bancos Cobrar Inventarios Activo Fijo Pagar Largo Plazo Capital Ingresos y Gastos
1/02 Aporte de S/. 1,000 de los
S/. 1,000 S/. 1,000
socios en efectivo
5/02 Compra de muebles y
S/. (300) S/. 300
enseres x S/. 300 al contado
TOTALES
Caso compañía ABC
ESTADOS FINANCIEROS DE CÍA. ABC
Balance General Estado de Resultados
(en miles de soles) (en miles de soles)
Caja y Cuentas x Cuentas x Deuda a
Concepto Bancos Cobrar Inventarios Activo Fijo Pagar Largo Plazo Capital Ingresos y Gastos
1/02 Aporte de S/. 1,000 de los
S/. 1,000 S/. 1,000
socios en efectivo
5/02 Compra de muebles y
S/. (300) S/. 300
enseres x S/. 300 al contado
TOTALES
Caso compañía ABC
ESTADOS FINANCIEROS DE CÍA. ABC
Balance General Estado de Resultados
(en miles de soles) (en miles de soles)
Caja y Cuentas x Cuentas x Deuda a
Concepto Bancos Cobrar Inventarios Activo Fijo Pagar Largo Plazo Capital Ingresos y Gastos
1/02 Aporte de S/. 1,000 de los
S/. 1,000 S/. 1,000
socios en efectivo
5/02 Compra de muebles y
S/. (300) S/. 300
enseres x S/. 300 al contado
TOTALES
Caso compañía ABC
ESTADOS FINANCIEROS DE CÍA. ABC
Balance General Estado de Resultados
(en miles de soles) (en miles de soles)
Caja y Cuentas x Cuentas x Deuda a
Concepto Bancos Cobrar Inventarios Activo Fijo Pagar Largo Plazo Capital Ingresos y Gastos
1/02 Aporte de S/. 1,000 de los
S/. 1,000 S/. 1,000
socios en efectivo
5/02 Compra de muebles y
S/. (300) S/. 300
enseres x S/. 300 al contado
TOTALES
Caso compañía ABC
ESTADOS FINANCIEROS DE CÍA. ABC
Balance General Estado de Resultados
(en miles de soles) (en miles de soles)
Caja y Cuentas x Cuentas x Deuda a
Concepto Bancos Cobrar Inventarios Activo Fijo Pagar Largo Plazo Capital Ingresos y Gastos
1/02 Aporte de S/. 1,000 de los
S/. 1,000 S/. 1,000
socios en efectivo
5/02 Compra de muebles y
S/. (300) S/. 300
enseres x S/. 300 al contado
TOTALES
Caso compañía ABC
ESTADOS FINANCIEROS DE CÍA. ABC
Balance General Estado de Resultados
(en miles de soles) (en miles de soles)
Caja y Cuentas x Cuentas x Deuda a
Concepto Bancos Cobrar Inventarios Activo Fijo Pagar Largo Plazo Capital Ingresos y Gastos
1/02 Aporte de S/. 1,000 de los
S/. 1,000 S/. 1,000
socios en efectivo
5/02 Compra de muebles y
S/. (300) S/. 300
enseres x S/. 300 al contado
TOTALES
Caso compañía ABC
ESTADOS FINANCIEROS DE CÍA. ABC
Balance General Estado de Resultados
(en miles de soles) (en miles de soles)
Caja y Cuentas x Cuentas x Deuda a
Concepto Bancos Cobrar Inventarios Activo Fijo Pagar Largo Plazo Capital Ingresos y Gastos
1/02 Aporte de S/. 1,000 de los
S/. 1,000 S/. 1,000
socios en efectivo
5/02 Compra de muebles y
S/. (300) S/. 300
enseres x S/. 300 al contado
TOTALES
Caso compañía ABC
ESTADOS FINANCIEROS DE CÍA. ABC
Balance General Estado de Resultados
(en miles de soles) (en miles de soles)
Caja y Cuentas x Cuentas x Deuda a
Concepto Bancos Cobrar Inventarios Activo Fijo Pagar Largo Plazo Capital Ingresos y Gastos
1/02 Aporte de S/. 1,000 de los
S/. 1,000 S/. 1,000
socios en efectivo
5/02 Compra de muebles y
S/. (300) S/. 300
enseres x S/. 300 al contado
TOTALES
Caso compañía ABC
ESTADOS FINANCIEROS DE CÍA. ABC
Balance General Estado de Resultados
(en miles de soles) (en miles de soles)
Caja y Cuentas x Cuentas x Deuda a
Concepto Bancos Cobrar Inventarios Activo Fijo Pagar Largo Plazo Capital Ingresos y Gastos
1/02 Aporte de S/. 1,000 de los
S/. 1,000 S/. 1,000
socios en efectivo
5/02 Compra de muebles y
S/. (300) S/. 300
enseres x S/. 300 al contado
TOTALES
Caso compañía ABC
ESTADOS FINANCIEROS DE CÍA. ABC
Balance General Estado de Resultados
(en miles de soles) (en miles de soles)
Caja y Cuentas x Cuentas x Deuda a
Concepto Bancos Cobrar Inventarios Activo Fijo Pagar Largo Plazo Capital Ingresos y Gastos
1/02 Aporte de S/. 1,000 de los
S/. 1,000 S/. 1,000
socios en efectivo
5/02 Compra de muebles y
S/. (300) S/. 300
enseres x S/. 300 al contado
TOTALES
Caso compañía ABC
ESTADOS FINANCIEROS DE CÍA. ABC
Balance General Estado de Resultados
(en miles de soles) (en miles de soles)
Caja y Cuentas x Cuentas x Deuda a
Concepto Bancos Cobrar Inventarios Activo Fijo Pagar Largo Plazo Capital Ingresos y Gastos
1/02 Aporte de S/. 1,000 de los
S/. 1,000 S/. 1,000
socios en efectivo
5/02 Compra de muebles y
S/. (300) S/. 300
enseres x S/. 300 al contado
TOTALES
Caso compañía ABC
ESTADOS FINANCIEROS DE CÍA. ABC
Balance General Estado de Resultados
(en miles de soles) (en miles de soles)
Caja y Cuentas x Cuentas x Deuda a
Concepto Bancos Cobrar Inventarios Activo Fijo Pagar Largo Plazo Capital Ingresos y Gastos
1/02 Aporte de S/. 1,000 de los
S/. 1,000 S/. 1,000
socios en efectivo
5/02 Compra de muebles y
S/. (300) S/. 300
enseres x S/. 300 al contado
TOTALES S/. 710 S/. 600 S/. 100 S/. 300 S/. 533 S/. 100 S/. 1,000 S/. 77
Caso compañía ABC
ESTADOS FINANCIEROS DE CÍA. ABC
Balance General Estado de Resultados
(en miles de soles) (en miles de soles)
Caja y Cuentas x Cuentas x Deuda a
Concepto Bancos Cobrar Inventarios Activo Fijo Pagar Largo Plazo Capital Ingresos y Gastos
1/02 Aporte de S/. 1,000 de los
S/. 1,000 S/. 1,000
socios en efectivo
5/02 Compra de muebles y
S/. (300) S/. 300
enseres x S/. 300 al contado
TOTALES S/. 710 S/. 600 S/. 100 S/. 300 S/. 533 S/. 100 S/. 1,000 S/. 77
Caso compañía ABC
ESTADOS FINANCIEROS DE CÍA. ABC
Balance General Estado de Resultados
(en miles de soles) (en miles de soles)
Caja y Cuentas x Cuentas x Deuda a
Concepto Bancos Cobrar Inventarios Activo Fijo Pagar Largo Plazo Capital Ingresos y Gastos
1/02 Aporte de S/. 1,000 de los
S/. 1,000 S/. 1,000
socios en efectivo
5/02 Compra de muebles y
S/. (300) S/. 300
enseres x S/. 300 al contado
TOTALES S/. 710 S/. 600 S/. 100 S/. 300 S/. 533 S/. 100 S/. 1,000 S/. 77
Estados Financieros Básicos
Balance General de la Cía. ABC Seguros pag. x adel.
Al 31 de Diciembre Alquiler pag. x adel.
(En miles de soles)
Suscrip. Pag. x adel.
2011 2012 Variación
Activo Estado de Resultados de la Cía. ABC
Caja y Bancos 3,000 4,000 1,000 Por el año terminado en el 2012
Cuentas x Cobrar 4,500 6,000 1,500
(En miles de soles)
Gastos pagados x anticipado 200 600 400
Ventas 6,000
Inventarios 8,000 8,500 500
Costo de Ventas (3,000)
Total Activo Corriente 15,700 19,100 3,400
Propiedad, Planta y Equipo 30,000 30,000 0
Utilidad Bruta 3,000
Depreciación Acumulada (3,000) (4,000) (1,000) Gastos de Administración (1,300)
Total Activo No Corriente 27,000 26,000 (1,000) Gastos de Venta (500)
Total Activo 42,700 45,100 2,400 Utilidad de Operación 1,200
Pasivo y Patrimonio Gastos Financieros (200)
Cuentas x Pagar 4,000 4,500 500 Utilidad antes de impuestos 1,000
Deudas de corto plazo 1,900 2,500 600 Impuesto a la Renta (300)
Total Pasivo Corriente 5,900 7,000 1,100 Utilidad Neta 700
Ingresos diferidos 2,000 2,500 500
Deuda a largo plazo 2,800 2,900 100
Total Pasivo No Corriente 4,800 5,400 600 Cias. de Seguros
Total Pasivo 10,700 12,400 1,700
Capital 24,000 24,000 0 Cias.renta Inmueb
Utilidades retenidas 8,000 8,700 700
Cias. Editoriales
Total Patrimonio 32,000 32,700 700
Total Pasivo y Patrimonio 42,700 45,100 2,400
Estados Financieros
Balance General Estado de Resultados
Compañía ABC Compañía ABC
Al 31 de Agosto 2014 Por el mes de Agosto 2014
ACTIVOS
Ventas 600,000
Caja y Bancos 200,000
Costo de Ventas (300,000)
Cuentas por Cobrar 280,000
Utilidad Bruta 300,000
Inventarios 150,000
Alquiler pagado x adel. 120,000 Gastos Operativos:
Gastos de Administración ( 50,000)
Activo Fijo (neto) 550,000
Gastos de Ventas (150,000)
TOTAL ACTIVOS 1,200,000
Utilidad Operativa 100,000
PASIVOS
Impuesto a la Renta (30%) ( 30,000)
Cuentas x Pagar 130,000
Utilidad Neta 70,000
PATRIMONIO
Capital Social 1,000,000
Resultados Acumulados 70,000
TOTAL PASIVO Y PAT. 1,200,000