Luis Alberto Falcone

Descailleaux
lfalcone@sunat.gob.pe
falconedescailleaux@gmail.com
 INFRACCIONES SANCIONABLES CON MULTA:
A) APLICABLES A LOS OPERADORES DE COMERCIO EXTERIOR:
INFRACCION REFERENCIA SANCION

1) No comuniquen a la Administración Numeral 1 0.5 UIT

Aduanera la revocación del representante Inciso a)
legal o la conclusión del vínculo contractual del Art. 192º Modificado D.Leg. N° 1109
auxiliar dentro de los plazos establecidos;

2) Violen las medidas de seguridad colocadas Numeral 2 Equivalente al 1.5 del valor FOB
o verificadas por la autoridad aduanera, o Inciso a) de las mercancías determinado
permitan su violación, sin perjuicio de la Art. 192º por la autoridad aduanera con un
denuncia de corresponder; mínimo de 3 UIT

3) No presten la logística necesaria, impidan u Numeral 3 3 UIT

obstaculicen la realización dispuestas por la Inciso a)
autoridad aduanera, así como el acceso a sus Art. 192º
sistemas informáticos;

4) No cumplan con los plazos establecidos por Numeral 4 1 UIT en el reembarque terrestre o
la Autoridad Aduanera para efectuar el Inciso a) tránsito terrestre.
reembarque, tránsito aduanero, transbordo de Art. 192º
las mercancías, rancho de nave o provisiones
de a bordo, a que se refiere la Ley General de
Aduanas; 0.25 UIT en los demás casos.
 INFRACCION REFERENCIA SANCION

5) No proporcionen, exhiban o entreguen Numeral 5 - 0.25 UIT para la documentación relativa

información o documentación requerida dentro del al despacho.
Inciso a)
plazo establecido legalmente u otorgado por la - 0.1 UIT para información relativa a
Art. 192º restitución de derechos arancelarios,
autoridad aduanera;
salvo los casos establecidos en numeral
3, literal c) del Art. 192º.
-El doble de los derechos antidumping,
compensatorios o salvaguardias mas
altas aplicables a su mercancías que por
sus características físicas, calidad,
prestigio comercial y valor sean similares
a las mercancías importadas para los
casos en que el importador no
proporcione, exhiba o entregue la
información o documentación requerida
respecto al origen de la mercancía. En
este caso se tomarán en cuenta los
derechos o salvaguardias vigentes al
momento de la numeración de la
declaración.
- 1 UIT en el control posterior.

6) No comparezcan ante la autoridad aduanera Numeral 6 0.5 UIT

cuando sean requeridos; Inciso a)
Art. 192º
7) No lleven los libros, registros o documentos Numeral 7 - 1 UIT por c/ libro, documento o registro
aduaneros exigidos o los lleven desactualizados, que no se lleve
Inciso a)
incompletos, o sin cumplir con las formalidades; - 0.5 UIT por llevarlo desactualizado,
Art. 192º incompleto o sin cumplir formalidades
 B) APLICABLES A LOS DESPACHADORES DE ADUANA :
INFRACCION REFERENCIA SANCION
1) La documentación aduanera presentada a la Numeral 1 0.5 UIT
administración aduanera contenga datos de Inciso b)
identificación que no corresponda a los del dueño, Art. 192º
consignatario o consignante de la mercancía que
autorizó su despacho o de su representante;
2) Destine la mercancía sin contra con los Numeral 2 0.5 UIT
documentos exigibles según el régimen aduanero, Inciso b)
o que éstos no se encuentren vigentes o carezcan Art. 192º
de requisitos legales;
3) Formulen declaración incorrecta o proporcionen Numeral 3 Equivalente al doble de los tributos
información incompleta de las mercancías en los Inciso b) y recargos dejados de pagar,
casos que no guarde conformidad con los Art. 192º cuando incidan directamente en su
documentos presentados para el despacho, determinación o guarden relación
respecto a: con la determinación de un mayor
- Valor; - Marca comercial; valor en aduana; con un mínimo de
- Modelo; 2 UIT.
- Descripciones mínimas que establezca la Adm. Cuando no existan tributos ni
Aduanera o el sector competente; recargos dejados de pagar:
-0.1 UIT, por cada declaración en los
- Estado; - Cantidad comercial; casos de origen, país de adquisición o de
- Calidad; - Origen; embarque o de condiciones de la
transacciones.
- País de adquisición o de embarque;
-0.1 UIT por cada tipo de mercancía,
- Condiciones de la transacción; excepto en el hasta un máximo de 1,5 UIT por
caso de INCOTERMS equivalentes; declaración.
 INFRACCION REFERENCIA SANCION
4) No consignen o consignen erróneamente en la Numeral 4 Equivalente al doble de los
declaración, los códigos aprobados por la Inciso b) tributos y recargos dejados de
autoridad aduanera a efectos de determinar la Art. 192º pagar, cuando incida
correcta liquidación de los tributos y de los directamente en su
recargos cuando correspondan; determinación o guarden
relación con la determinación
de un mayor valor en la
aduana, con un mínimo de 0.2.
UIT por declaración

0.1 UIT por cada tipo de

mercancía hasta un máximo de
1.5 UIT por declaración

5) Asignen una subpartida nacional incorrecta por Numeral 5 Equivalente al doble de los
cada mercancía declarada; Inciso b) tributos y recargos dejados de
Art. 192º pagar con un mínimo de 0.2.
UIT por declaración
6) No consignen o consignen erróneamente en Numeral 6 0.1 UIT por cada tipo de
cada serie de la declaración, los datos del régimen Inciso b) mercancía hasta un máximo de
u operación precedente; Art. 192º 1.5 UIT por declaración
 INFRACCION REFERENCIA SANCION
7) Numeren más de una (1) declaración, para una Numeral 7 0.5 UIT por cada declaración
misma mercancía, sin que previamente haya sido Inciso b)
dejada sin efecto la anterior; Art. 192º

8) No conserven durante 5 años toda la Numeral 8 0.5 UIT por cada declaración si
documentación original de los despachos en que Inciso b) no conserva la documentación
haya intervenido, no entreguen la documentación Art. 192º en original o la copia no
indicada de acuerdo a lo establecido por la coincide con el original.
Administración Aduanera, o la documentación que 0.1 UIT por cada declaración
conserva en copia no concuerde con la cuando han transcurrido
documentación original, en el caso del Agente de más de cinco años.
Aduana; (D. Leg. N° 1109)
9) Destinen mercancías prohibidas; Numeral 9 3 UIT
Inciso b) (D.S. N° 001-2013-EF)
Art. 192º

10) Destinen mercancías de importación Numeral 10 1 UIT por cada declaración

restringida sin contar con la documentación Inciso b) (D.S. N° 001-2013-EF)
exigida por las normas específicas para cada Art. 192º
mercancía o cuando la documentación no cumpla
con las formalidades previstas para su aceptación;
 C) APLICABLES A LOS DUEÑOS, CONSIGNATARIOS O CONSIGNATES :
INFRACCION
1) Formulen declaración incorrecta o
proporcionen información incompleta de
las mercancías, respecto a:
- Valor;
- Marca comercial;
- Modelo;
- Descripciones mínimas que
establezca la Administración Aduanera o
el sector competente;
- Estado;
- Cantidad comercial;
- Calidad;
- Origen;
- País de adquisición o de embarque;
- Condiciones de la transacción;
excepto en el caso de INCOTERMS
equivalentes;
- Domicilio del almacén del
importador, cuando se efectúe el
reconocimiento en le local designado
por éste;
REFERENCIA SANCION
Numeral 1 Equivalente al doble de los tributos y recargos
dejados de pagar, cuando incidan directamente
Inciso c) en su determinación o guarden relación con la
Art. 192º determinación de un mayor valor en aduana,
con un mínimo de 0.2 UIT por declaración
El doble de los derechos antidumping,
compensatorios o salvaguardias mas altas
aplicables a su mercancías que por sus
características físicas, calidad, prestigio
comercial y valor sean similares a las
mercancías importadas cuando proporcionen
información incompleta respecto al origen de la
mercancía dentro del proceso de verificación
conforme a lo establecido en las normas
vigentes con un mínimo de 0.2 UIT por
declaración. Para este efecto de tomarán en
cuenta los derechos y salvaguardias vigentes al
momento de la numeración de la declaración.
Cuando no existan tributos ni recargos dejados
de pagar:
-0.1 UIT, por cada declaración en los casos de
origen, país de adquisición o de embarque o de
condiciones de la transacciones.
-0.1 UIT por cada tipo de mercancía, hasta un
máximo de 1,5 UIT por declaración.
 INFRACCION REFERENCIA SANCION

2) No regularicen dentro del plazo establecido, los Numeral 2 0.5 UIT

despachos urgente o los despachos anticipados; Inciso c)
Art. 192º
3) Consignen datos incorrectos en la solicitud de Numeral 3 50% del monto indebidamente
restitución o no acrediten los requisitos o Inciso c) restituido cuando tenga
condiciones establecidos para el acogimiento al Art. 192º incidencia en su determinación,
régimen de drawback; con un mínimo de 0.2 UIT.
0.1 cuando no tenga incidencia
en la determinación de la
mercancía a reponer.
Doble del monto indebidamente
restituido cuando exista
sobrevaloración de mercancías
o simulación de hechos para
gozar del beneficio del drawback
4) Transmitan o consignen datos incorrectos en el Numeral 4 Equivalente al doble de los
cuadro de coeficientes insumo producto para Inciso c) tributos aplicables a las
acogerse al régimen de reposición de mercancías Art. 192º mercancías objeto de reposición,
en franquicia; cuando tengan incidencia en su
determinación.
0,10 UIT, cuando no tengan
incidencia en su determinación
de la mercancía a reponer.
 INFRACCION REFERENCIA SANCION
5) No regularicen el régimen de exportación en la Numeral 5 0.2 UIT
forma y plazos establecido; Inciso c)
Art. 192º
6) Transfieran las mercancías objeto del régimen Numeral 6 Equivalente al doble de los
de admisión temporales, o sujetos a un régimen Inciso c) tributos cuando se transfieran
de inafectación, exoneración o beneficio tributario Art. 192º las mercancías materia de
sin comunicarlo previamente a la autoridad inafectación, exoneración o
aduanera; beneficio tributario.

0,5 UIT, cuando se transfieran

las mercancías admitidas o
importadas temporalmente.

7) Destinen a otro fin o trasladen a un lugar Numeral 7 Equivalente al monto de los

distinto las mercancías objeto del régimen de Inciso c) tributos y recargos cuando se
admisión temporal para su reexportación en el Art. 192º destinen a otro fin las
mismo estado, sin comunicarlo previamente a la mercancías.
autoridad aduanera, sin perjuicio de la
reexportación; 0.5 UIT cunado trasladen a un
lugar distinto las mercancías,
sin comunicarlo previamente a
la autoridad aduanera.
 INFRACCION REFERENCIA SANCION
8) Destinen a otro fin o permitan la utilización por Numeral 8 Equivalente al doble de los
terceros de las mercancías sujetas a un régimen Inciso c) tributos aplicables a las
de inafectación, exoneración o beneficio tributario Art. 192º mercancías sujetas a
sin comunicarlo previamente a la autoridad inafectación, exoneración o
aduanera; beneficio tributario.

9) Efectúe el retiro de las mercancías del punto de Numeral 9 Equivalente al valor FOB de la
llegada cuando no se haya dado levante, se Inciso c) mercancía, determinado por la
encuentren con medida preventiva dispuesta por la Art. 192º autoridad aduanera.
autoridad aduanera o no se haya autorizado su
retiro en los casos establecidos en la Ley General
de Aduanas y su reglamento;

10) Exista mercancía no consignada en la Numeral 10 Equivalente al 50% de los

declaración aduanera de mercancías, salvo lo Inciso c) tributos y recargos aplicables a
señalado en el segundo párrafo del Art. 145º de la Art. 192º la mercancía.
Ley General de Aduanas;

11) No comuniquen a la Administración Aduanera Numeral 11 2 UIT por cada declaración

la denegatoria de la solicitud de autorización del Inciso c)
sector competente; Art. 192º
 INFRACCIONES SANCIONABLES CON SUSPENSION:
B) APLICABLES A LOS DESPACHADORES DE ADUANA:

INFRACCION REFERENCIA SANCION

1.- No mantengan o no se adecuen a los Numeral 1 Suspensión hasta la regularización
requisitos y condiciones establecidos para Inciso b) con un mínimo de un (01) día.
operar; Art. 194°

2.- No repongan, renueven o adecuen la Numeral 2 Suspensión hasta la regularización

garantía para el cumplimiento de sus Inciso b) con un mínimo de un (01) día.
obligaciones a favor de la SUNAT, cuyo monto y Art. 194°
demás características deben cumplir con lo
establecido en la Ley General de Aduanas y su
reglamento;
3.- Haya sido sancionado por la comisión de Numeral 3 Suspensión por quince (15) días
infracción administrativa, prevista en la Ley de Inciso b) calendario.
los Delitos Aduaneros, tratándose de persona Art. 194°
natural;
4.- Desempeñen sus funciones en locales no Numeral 4 Suspensión hasta la regularización
autorizados por la autoridad aduanera; Inciso b) con un mínimo de un (01) día.
Art. 194°
 INFRACCION REFERENCIA SANCION
5.- Autentiquen documentación presentada sin Numeral 5 Suspensión por quince (15) días
contar con el original en sus archivos o que Inciso b) calendario.
corresponda a un despacho en el que no haya Art. 194°
intervenido;
6.- Efectúen el retiro de las mcías. del punto de Numeral 6 Suspensión por quince (15) días
llegada cuando no se haya concedido el Inciso b) calendario.
levante, se encuentren inmovilizados por la Art. 194°
autoridad aduanera o cuando no se haya
autorizado su salida;en los casos excepcionales
establecidos en la LGA y su reglamento;
7.- Esté procesado por delito cometido en el Numeral 7 Suspensión hasta el
ejercicio de sus funciones, desde la auto Inciso b) pronunciamiento definitivo del
apertorio. Para PPJJ: alguno de sus Repres. Art. 194° Poder Judicial.
Legales se encuentre procesado por delito
cometido en ejercicio de sus funciones, desde
la auto apertorio;
8.- Presenten la declaración aduanera de Numeral 8 Suspensión por quince (15) días
mercancías con datos distintos a los Inciso b) calendario.
transmitidos electrónicamente a la Art. 194°
Administración Aduanera o a los rectificados a
su fecha de presentación.
 INFRACCIONES SANCIONABLES CON CANCELACION
B) APLICABLES A LOS DESPACHADORES DE ADUANA:
INFRACCION REFERENCIA SANCION
1.- La condena con sentencia firme por delitos Numeral 1 Cancelación.
cometidos con ocasión del ejercicio de sus Inciso b)
funciones. En el caso de personas jurídicas, Art. 195°
cuando la condena sea impuesta al
representante legal, los gerentes o a los socios
de la empresa;

2.- No renovar, adecuar o reponer la garantía Numeral 2 Cancelación.

dentro del plazo de treinta (30) días contados Inciso b)
desde la fecha de su vencimiento, modificación Art. 195°
o ejecución parcial;

3.- Cuando la autoridad aduanera compruebe Numeral 3 Cancelación.

que el despachador ha permitido o facilitado la Inciso b)
participación de personas no autorizadas en el Art. 195°
despacho aduanero de las mercancías;

4.- Cuando la autoridad aduanera compruebe Numeral 4 Cancelación.

que ha destinado mercancías a nombre de un Inciso b)
tercero, sin contar con su autorización. Art. 195°
 INFRACCIONES SANCIONABLES CON INHABILITACION

INFRACCION REFERENCIA SANCION

1.- Ser condenado por delitos cometidos en el Inciso a) Inhabilitación.
desempeño de la actividad aduanera en calidad Art. 196°
de autor, cómplice o encubridor;
2.- Cuando la autoridad aduanera compruebe Inciso b) Inhabilitación para operar por un
que ha permitido o facilitado la participación de Art. 196° (01) año, contado a partir de la
personas no autorizadas en el ejercicio de sus fecha de notificación de la
funciones. resolución que aplique la sanción.
 Rebajas
100%
Antes de cualquier Notificación 90%
Antes del inicio de
una “Acción de
Después de cualquier Notificación 70% Control Aduanero”
Después de inicio de “Acción de Control” 60%
Antes del inicio de la cobranza coactiva 50%
Después de que se
Inició una “Acción de
Control Aduanero”

0%
 Subsanar la
infracción

Cancelar la multa
considerando el % de
rebaja aplicable

La multa objeto del beneficio no haya sido materia

de fraccionamiento y/o aplazamiento tributario
general o particular para el pago de la misma.

No se acoge al régimen de incentivos las multas con recurso impugnatorio u objeto de solicitudes de devolución que
hayan sido resueltas de manera desfavorable para el solicitante.
 Habiéndose acogido al Régimen
de Incentivos de Multas.

Presentan Recurso Impugnatorio contra la

Excepto: Aplicación del
Resolución de Multa o soliciten
régimen de incentivos
devolución

Procede al cobro del monto dejado de

cobrar (interés y gastos de ser el caso)
Pago de la deuda

Pago de la multa

Subsanación
 INFRACCION REFERENCIA SANCION

7) No lleven los libros, registros o documentos Numeral 7 - 1 UIT por c/ libro, documento o registro
aduaneros exigidos o los lleven desactualizados, que no se lleve
Inciso a)
incompletos, o sin cumplir con las formalidades; - 0.5 UIT por llevarlo desactualizado,
Art. 192º incompleto o sin cumplir formalidades
 INFRACCION REFERENCIA SANCION
3) Formulen declaración incorrecta o proporcionen Numeral 3 Equivalente al doble de los tributos
información incompleta de las mercancías en los Inciso b) y recargos dejados de pagar,
casos que no guarde conformidad con los Art. 192º cuando incidan directamente en su
documentos presentados para el despacho, determinación o guarden relación
respecto a: con la determinación de un mayor
- Valor; - Marca comercial; valor en aduana; con un mínimo de
- Modelo; 2 UIT.
- Descripciones mínimas que establezca la Adm.
Aduanera o el sector competente; Cuando no existan tributos ni
- Estado; - Cantidad comercial; recargos dejados de pagar:
-0.1 UIT, por cada declaración en los
- Calidad; - Origen; casos de origen, país de adquisición o de
- País de adquisición o de embarque; embarque o de condiciones de la
transacciones.
- Condiciones de la transacción; excepto en el
caso de INCOTERMS equivalentes; -0.1 UIT por cada tipo de mercancía,
hasta un máximo de 1,5 UIT por
declaración.
 INFRACCION REFERENCIA SANCION
4) No consignen o consignen erróneamente en la Numeral 4 Equivalente al doble de los
declaración, los códigos aprobados por la Inciso b) tributos y recargos dejados de
autoridad aduanera a efectos de determinar la Art. 192º pagar, cuando incida
correcta liquidación de los tributos y de los directamente en su
recargos cuando correspondan; determinación o guarden
relación con la determinación
de un mayor valor en la
aduana, con un mínimo de 0.2.
UIT por declaración

0.1 UIT por cada tipo de

mercancía hasta un máximo de
1.5 UIT por declaración

5) Asignen una subpartida nacional incorrecta por Numeral 5 Equivalente al doble de los
cada mercancía declarada; Inciso b) tributos y recargos dejados de
Art. 192º pagar con un mínimo de 0.2.
UIT por declaración
 INFRACCION REFERENCIA SANCION

3) Consignen datos incorrectos en la solicitud de Numeral 3 50% del monto indebidamente

restitución o no acrediten los requisitos o Inciso c) restituido cuando tenga
condiciones establecidos para el acogimiento al Art. 192º incidencia en su determinación,
régimen de drawback; con un mínimo de 0.2 UIT.
0.1 cuando no tenga incidencia
en la determinación de la
mercancía a reponer.
Doble del monto indebidamente
restituido cuando exista
sobrevaloración de mercancías
o simulación de hechos para
gozar del beneficio del drawback
 INFRACCION REFERENCIA SANCION
1) Formulen declaración incorrecta o proporcionen Numeral 1 Equivalente al doble de los tributos y recargos
información incompleta de las mercancías, Inciso c) dejados de pagar, cuando incidan directamente en
respecto a: Art. 192º su determinación o guarden relación con la
- Valor; determinación de un mayor valor en aduana, con un
- Marca comercial; mínimo de 0.2 UIT por declaración
- Modelo;
- Descripciones mínimas que establezca la El doble de los derechos antidumping,
Administración Aduanera o el sector competente; compensatorios o salvaguardias mas altas
aplicables a su mercancías que por sus
- Estado; características físicas, calidad, prestigio comercial y
- Cantidad comercial; valor sean similares a las mercancías importadas
- Calidad; cuando proporcionen información incompleta
- Origen; respecto al origen de la mercancía dentro del
- País de adquisición o de embarque; proceso de verificación conforme a lo establecido
en las normas vigentes con un mínimo de 0.2 UIT
- Condiciones de la transacción; excepto en el por declaración. Para este efecto de tomarán en
caso de INCOTERMS equivalentes; cuenta los derechos y salvaguardias vigentes al
- Domicilio del almacén del importador, cuando momento de la numeración de la declaración.
se efectúe el reconocimiento en le local designado
por éste;
Cuando no existan tributos ni recargos dejados de
pagar:
-0.1 UIT, por cada declaración en los casos de
origen, país de adquisición o de embarque o de
condiciones de la transacciones.
-0.1 UIT por cada tipo de mercancía, hasta un
máximo de 1,5 UIT por declaración.