DERECHO TRIBUTARIO

Lic. Juan Ramiro Toledo Montenegro

 DIFINICIÓN
• Definición básica
Conjunto de normas jurídicas que se refieren a los tributos,
regulándolos en sus distintos aspectos.

Contenido del Derecho Tributario

– Principios que forman el Derecho Tributario
– Normas
– Instituciones
– Organización de entes
– Control, recaudación y procedimientos administrativos
tributarios
– Órganos jurisdiccionales y procesos constitucionales
• Fases de la Actividad Financiera del Estado
– Recaudación u obtención de recursos
– Gestión o administración de recursos
– Erogación o gasto
• Definición según Hipólito Ressey

Rama del Derecho financiero, que estudia los

principios, instituciones jurídicas y normas que
regulan las actividades del Estado y demás entes
públicos, en la obtención de los medios dinerarios
procedentes de la economía privada de los
individuos para legarlos al Estado.
 FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL
• Art. 135 lit. D, Obligación de tributar
• Art. 239 , Principio de Legalidad
• Art. 243, Capacidad de pago
 CARACTERÍSTICAS
• Irrenunciable: Es Estado no puede renunciar a
este tributo especial; sin el poder tributario no
puede exigir a los particulares la satisfacción
de las necesidades públicas
• Es Originario: Porque el poder tributario nace
con el Estado mismo, es permanente porque
existirá siempre que el Estado exista
 DESARROLLO HISTÓRICO
• Época Antigua
– Egipto y Babilonia, los impuestos se pagaban con
servicios o en especies
– Grecia, primero existió oposición porque
violentaba el derecho de voluntad y la libertad
individual, pero luego comprendieron la necesidad
de cobrar los mismo, por lo que se crearon dos
tipos
• Voluntarios
• Imposición indirecta (IVA)
 – Roma, No se pagaban impuestos; eran los pueblos
vecinos en la guerra quienes debían pagarlos. Por
la extensión del imperio se hizo necesario cobrar a
los Romanos
• Edad Media,
el impuesto era cobrado por los señores
Feudales
– Servidumbre matrimonial, cantidad de dinero que
se pagaba conforme a la estatura de la mujer,
cuando un siervo o sierva quería contraer
matrimonio con persona de otro feudo
– Mano muerta, Consistía en el derecho que tenía el
señor feudal para apoderarse de la herencia de
sus siervos que morían sin tener hijos, o los
parientes colaterales no podía heredar sino
pagaban al señor feudal
 DESARROLLO HISTÓRICO DEL DERECHO
TRIBUTARIO EN GUATEMALA
• Antes del 9 de enero de 1997 existían diversidad
de leyes tributarias las cuales contenían sus
propios procedimientos administrativos así como
su régimen sancionatorio.
• Decreto 6-91 del Congreso de la República,
Código Tributario
• Año 2000 XX Jornadas Latinoamericanas de
Derecho Tributario, análisis comparativo entre el
Modelo de Código Tributario para América Latina
de 1967 y el Modelo CIAT de 1997