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(20 -12-2016)
RMT
COMPRENDE
Considerando que la UIT del año 2017 es de S/ 4,050, al multiplicarse por 1700 se
tiene que el tope máximo de los ingresos netos será de S/ 6´885,000 anuales.
Una persona natural o jurídica posea más de treinta por ciento (30%) del
capital de otra persona jurídica, directamente o por intermedio de un
tercero.
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Más del treinta por ciento (30%) del capital de dos (2) o más personas jurídicas
pertenezca a una misma persona natural o jurídica, directamente o por intermedio
de un tercero
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA
El capital de dos (2) o más personas jurídicas pertenezca en más del treinta
por ciento (30%) a socios comunes a éstas
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Sujetos no Comprendidos
Concordancia reglamentaria: supuestos de vinculación
b) También se configura un supuesto de vinculación cuando en cualquiera de los casos señalados en
los numerales 1 y 2 del citado artículo 24º la proporción del capital indicada en dichos numerales
pertenezca a cónyuges entre sí.
Decreto Legislativo N° 1269
b) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas
unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
c) Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales superiores a 1700 UIT.
Régimen General y
considera el ingreso neto anual
del RMT
Determinarán
la Renta Neta
El reglamento podrá disponer la no
exigencia de los requisitos formales y
documentación sustentatoria establecidos
en la normativa que regula el Régimen
General del Impuesto a la Renta para la
deducción de gastos a que se refiere el
artículo 37° de la Ley del Impuesto a la
Renta
Sujetos del Régimen Mype Tributario, cuyos ingresos netos anuales no superen las 300 UIT
a) Gastos por depreciación del activo fijo
(Tratándose del requisito establecido en el segundo párrafo del inciso b) e inciso f) del
artículo 22º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta)
Se encuentre contabilizada, dentro del ejercicio gravable,
en el Libro Diario de Formato Simplificado,
Gastos Deducibles
se cumple
Artículo 6° del Reglamento del Régimen Mype Tributario, Decreto Supremo N° 403-2016-EF
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Gastos Deducibles
c) Desmedros de existencias:
Se aplicará el procedimiento previsto en el tercer párrafo del inciso c) del artículo 21º del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Alternativamente Deducir el desmedro
se destruyan en presencia del contribuyente o de su representante legal
Artículo 6° del Reglamento del Régimen Mype Tributario, Decreto Supremo N° 403-2016-EF
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Valor de los Activos Fijos
Contribuyentes
provengan
Nuevo RUS Régimen Especial
VALOR Se calculará
Estos activos fijos se deben depreciar A tal efecto, el contribuyente deberá contar con la
por el tiempo restante luego del documentación sustentatoria que otorgue certeza
cálculo previsto en el inciso b). del valor y de la fecha de adquisición, producción o
construcción.
Ingresos
Hasta 300 UIT Mayor 300 hasta 1700
UIT
cuota
cuota
P. CTA. = 1.5% o
P. CTA. = 1.0% IN declararán y abonarán Coeficiente .Art. 85° de la
LIR y normas
reglamentarias.
FACTOR DE AJUSTE
Para pagos a cuenta del 2017 y
enero, febrero 2018:
- Coeficiente X 0.8000
artículo 8° del Reglamento del Régimen Mype 1ra. DCT - DS 403-2016-EF artículo 6° del Decreto Legislativo N° 1269
Tributario
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Suspensión de los Pagos a Cuenta
Sujetos del RMT
Ingresos Netos Anuales hasta
300 UIT podrán
del mes de
AGOSTO
siempre que:
a) En el estado de b) La sumatoria de los
ganancias y pérdidas pagos a cuenta
al 31 de julio efectivamente realizados y
el saldo a favor pendiente
de aplicación, de existir,
no se haya obtenido
sea mayor o igual al
impuesto calculado
impuesto anual
proyectado.
artículo 8° del Reglamento del Régimen Mype artículo 6° del Decreto Legislativo N° 1269
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Calcular el
Impuesto Anual
Proyectado
artículo 8° del Reglamento del Régimen Mype artículo 6° del Decreto Legislativo N° 1269
Tributario
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Suspensión de los Pagos a Cuenta
Determinar la renta neta imponible
los
contribuyentes
Que tuvieran
artículo 8° del Reglamento del Régimen Mype artículo 6° del Decreto Legislativo N° 1269
Tributario
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Suspensión de los Pagos a Cuenta
Si los sujetos del Régimen Mype Tributario hubieran suspendido sus
pagos a cuenta o los hubieran modificado
artículo 8° del Reglamento del Régimen Mype artículo 6° del Decreto Legislativo N° 1269
Tributario
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACOGIMIENTO no se hayan acogido al
Régimen Especial o al
Nuevo RUS o afectado al
Régimen General
En el transcurso del CONDICIONES
y
ejercicio gravable
Sujetos que siempre que no se
INICIEN ACTIVIDADES encuentren en algunos de
los supuestos señalados en
los incisos a) y b) del
artículo 3
sujetos inician actividades cuando:
b) Se hubieran reactivado en el RUC y la
a) Se inscriban por primera vez en el baja hubiera ocurrido en un ejercicio
RUC o estando inscritos en el RUC se gravable anterior, siempre que no hayan
afecten por primera vez a rentas de generado rentas de tercera categoría en
tercera categoría. el ejercicio anterior a la reactivación.
artículo 7° del Decreto Legislativo N° 1269 artículo 4° del Reglamento del Régimen Mype
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA
CAMBIO DE
REGIMEN
RMT
Ya inscritos
Nuevos Inscritos
(3era)
Cancelatorio
Cancelatorio
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA
> 300 hasta 1700 UIT Coeficiente ó 1.5 % 0.8000 Más de 15 UIT - 29.5%
seguirán manteniendo
su condición de pago a PAGOS A CUENTA
cuenta del impuesto a
la renta.
se determinarán
2da. DCT del Decreto Supremo N° 403- 1ra. DCT del Decreto Legislativo N°
2016-EF 1269
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Hasta 300 UIT
- Registro de Ventas
- Registro de Compras
- Libro Diario de Formato Simplificado
LIBROS
CONTABLES Más de 300 UIT:
De acuerdo al Régimen General
Modifíquese el primer y segundo párrafos del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta, por el siguiente
texto:
La SUNAT
numerales 1, 2, y 5 del
no aplicará las artículo 175°
sanciones numeral 1 del artículo 176°
por las Infracciones numeral 1 del artículo 177°
Condición Cumplir
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
MODIFICATORIAS
Los contribuyentes del Régimen General podrán Los contribuyentes del Régimen General o
optar por acogerse al Régimen Especial en Régimen MYPE Tributario podrán optar por
cualquier mes del año y sólo una vez en el acogerse al Régimen Especial en ENERO
ejercicio gravable. Ello, sin perjuicio del según el inciso b) del primer párrafo del
cumplimiento de sus obligaciones tributarias artículo 119. En dicho caso:
generadas mientras estuvieron incluidos en el a) Aplicarán contra sus pagos mensuales los
Régimen General. saldos a favor a que se refiere el inciso c) del
Artículo 88º de la Ley.
b) Perderán el derecho al arrastre de las
pérdidas tributarias a que se refiere el Artículo
50º de la Ley.”
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Segunda. Modificación de los artículos 122° de la Ley del Impuesto a la Renta