UNIVERSIDAD POLITÉCNICA

SALESIANA
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
DERECHO II
INTEGRANTES:
ALANYS MURILLO
RODRIGO ORTIZ
TEMA: IMPUESTO A LOS
BELÉN ROBALINO
INGRESOS
KEVIN SHUGULÍ
EXTRAORDINARIOS
LEONELA VINTIMILLA

GRUPO:162
 Objeto del impuesto

El artículo 164 de la Ley delimita el objeto del impuesto que radica en gravar “los ingresos extraordinarios
obtenidos por las empresas que han suscrito contratos con el Estado para la exploración y explotación de
recursos no renovables”. Por tanto, se trata de un impuesto de fuente legal, que al recaer sobre una parte
del patrimonio de las empresas, es de recaudación directa.

Cabe recalcar que este hecho generador no se encuentra totalmente determinado sin entender primero
qué es un ingreso extraordinario.
 ART.165.- CONCEPTO
Para efectos de este impuesto, se consideran ingresos extraordinarios a
aquellos percibidos por las empresas contratantes y generados en ventas a
precios superiores al precio base pactado o al previsto en los respectivos
contratos.

Serán considerados ingresos extraordinarios únicamente aquellos

percibidos después del mes en que las inversiones pre-operacionales de
preparación y desarrollo en el área del contrato o concesión minera,
realizadas exclusivamente antes del inicio de la producción, declarado
por el organismo competente hayan sido completamente recuperadas
desde una perspectiva financiera.

Mediante resolución de carácter general en el ámbito de sus

competencias, el Servicio de Rentas Internas establecerá los
procedimientos, condiciones y requisitos para el cálculo de los
ingresos extraordinarios recibidos.
 Art. 166.- Sujeto Activo Art. 167.- Sujeto Pasivo

• El sujeto activo de • Son sujetos pasivos

este impuesto es el las empresas que han
Estado. suscrito contratos con
Lo administrará a el estado para la
través del Servicio de exploración y
Rentas Internas explotación de
recursos no
renovables.
ART. 168.- DECLARACIÓN Y PAGO
El impuesto correspondiente a los meses
Los sujetos pasivos declararán y pagarán
del año fiscal en el que se hubiere
este impuesto mensualmente
recuperado totalmente la inversión,

Dentro del mes siguiente en que el Se declarará y pagará dentro del mes de
impuesto se haya generado, mayo del año inmediato siguiente,

En las formas y plazos que mediante De acuerdo al noveno digito del RUC,
resolución del Director General del Servicio conforme a la resolución de carácter
de Rentas Internas se establezcan para el general que para el efecto emita el Servicio
efecto de Rentas Internas
 Base imponible
• Art. 169.- Base imponible.- (Reformado por el Art. 45 de la
Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- La base imponible está
constituida por la totalidad de los ingresos extraordinarios,
constituyendo estos la diferencia entre el precio de venta y el
precio base establecido en el contrato, multiplicado por la
cantidad de unidades vendidas, a la que hace referencia dicho
precio.
• Cuando el precio base de los recursos no renovables no haya
sido especificado en el correspondiente contrato, será
establecido por el Presidente de la República, mediante
Decreto Ejecutivo, que en ningún caso será menor al precio
internacional vigente a la fecha de suscripción del contrato.
• El precio base será ajustado conforme la variación del Índice
de Precios al Consumidor de los Estados Unidos de América,
publicado por el Banco Central del Ecuador.
• Para el cálculo de la base imponible se incluirán los ajustes
por precios de referencia o precios de transferencia, ajustes
de calidad y otros que sean aplicables para efectos de
impuesto a la renta.
 Tarifa del Impuesto
• Art.170.- La tarifa del impuesto es del 70%
• Art.171.- Los valores que por otras normas
hayan sido pagados al Estado por concepto de
ingresos extraordinarios, constituirán crédito
de este impuesto.
• Art.172.- El pago de este impuesto constituye
gasto deducible para la liquidación del
Impuesto a la Renta, conforme lo establece la
Ley de Régimen Tributario Interno.
 El Impuesto a los Ingresos Extraordinarios nace originalmente de la
idea de imputar las utilidades generadas por las imprevistas alzas
en los precios de diversas fuentes de energía a nivel mundial.
En el Ecuador, el 29 de diciembre de 2007 fue creado el
Impuesto a los Ingresos Extraordinarios con la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria. En sus artículos 164
al 172 este impuesto establece una tarifa del 70%, a pagarse
Serie mensualmente por quienes tengan firmados con el Estado
contratos de exploración y explotación de recursos naturales
histórica no renovables (petroleros, mineros y otros), sin importar su
modalidad, siempre que generen Ingresos Extraordinarios.
Este es un impuesto poco común con aplicación en pocos
países en el mundo. Desde su promulgación en el año 2007,
su aplicación se ha restringido únicamente al ámbito
petrolero.
Este impuesto entra en vigencia a partir del 2008.
EJEMPLO

Por cada USD 100 por onza que sube el precio, los costos suben USD 25/b. Como el impuesto
extraordinario es de 70%, entonces por cada USD 100 que sube el oro, el Estado capta USD 70, los
proveedores USD 25 y la empresa USD 5. De los USD 75 netos de beneficio, 93% va al Estado y
7% a la contrasta. Parece exagerado. En el espíritu del 70-30, debería la reforma contemplar que va
al Estado el 70% del ingreso extraordinario neto del gasto extraordinario, o el 52% del ingreso
extraordinario bruto.
La legislación tributaria minera del Ecuador es la más dura del mundo.
Es un Impuesto que se grava a los ingresos
extraordinarios obtenidos por las empresas que han
suscrito contratos con el Estado para la explotación y
exploración de recursos no renovables.

Para efectos de este impuesto se considera ingresos

extraordinarios a aquellos percibidos por las empresas
contratantes, generados en ventas a precios superiores
a los pactados o previstos en los respectivos contratos.
Para efectos de facilitar la declaración y control de este impuesto, es
necesario diferenciar en el formulario No. 112, entre las operaciones que
generan ingresos extraordinarios y las que no lo hacen;

Que es obligación del Servicio de Rentas Internas velar por el estricto

cumplimiento de las normas tributarias y facilitar a los sujetos pasivos el
cumplimiento de las mismas;

De conformidad con las disposiciones legales vigentes, se dieron unos

cambios en el Formulario 112, siendo los siguientes:

- Se incorpora la sección 'RESUMEN DE VENTAS QUE NO CAUSAN

INGRESOS EXTRAORDINARIOS'

- En la sección: RESUMEN IMPOSITIVO, se sustituyó:

- 'TOTAL IMPUESTO CAUSADO' por 'IMPUESTO CAUSADO'; y,

- 'TOTAL IMPUESTO A PAGAR' por 'TOTAL IMPUESTO CAUSADO'

Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso

obligatorio o feriados, aquella se trasladará al siguiente día hábil.

Este impuesto debe ser declarado en el formulario 112, en caso de que

tenga que liquidar algo de los años 2008 y 2009, lo tiene que hacer de
manera anual un formulario por cada año, a partir del año 2010, se lo
debe hacer de manera mensual.