KEMENTERIAN KEUANGAN

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

SOSIALISASI

PEMOTONGAN/ PEMUNGUTAN PAJAK

ATAS
PENGGUNAAN DANA DESA

KPP Pratama Pekalongan

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

 Latar Belakang
• UU No.6 Tahun 2014 tentang Desa
“Desa memperoleh Dana yang bersumber dari APBN, yang dapat digunakan
untuk mendanai penyelenggaraan pemerintahan, pelaksanaan
pembangunan, pembinaan kemasyarakatan, dan pemberdayaan
masyarakat”

• Permendagri No.113 Tahun 2014, Pasal 31

“Bendahara Desa sebagai Wajib Pungut Pajak Penghasilan dan Pajak
lainnya, wajib menyetorkan seluruh penerimaan potongan pajak yang
dipungutnya ke rekening kas negara sesuai dengan ketentuan..”

Direktorat Jenderal Pajak 2

 Dasar Perpajakan
• Defenisi Pajak
Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang bersifat memaksa
berdasarkan Undang-undang dan dipergunakan untuk keperluan negara bagi
sebesar-besarnya kemakmuran rakyat

Objek Pajak

Pertambahan Bumi (Tanah) Kendaraan

Penghasilan
Nilai dan Bangunan Bermotor

Jenis Pajak yang dikenakan atas penggunaan

dana desa

3
Direktorat Jenderal Pajak
 Dasar Perpajakan
• Beberapa Istilah yang Penting Dipahami :

Wajib Pajak Wajib Pungut

Orang Pribadi / Bendaharawan Pemerintah

Badan usaha yang Pusat Daerah yang
memperoleh Penghasilan mengelola dana dari APBN
dan APBD

Termasuk diantaranya
BENDAHARA DESA

Direktorat Jenderal Pajak 4

 Dasar Perpajakan
• Beberapa Istilah yang Penting Dipahami :

SSP SPT
(Surat Setoran Pajak) (Surat Pemberitahuan)

Sarana Penyetoran Pajak Sarana Pelaporan Pajak

Direktorat Jenderal Pajak 5

 S
E
L DAFTAR
F

A
S
HITUNG
S
E
S BAYAR
M
E
N LAPOR
T
Direktorat Jenderal Pajak
 1 Set terdiri 4 Lembar :

Lembar ke-1 Untuk

Wajib Pajak

Lembar ke-2 untuk

KPPN

Lembar ke-3 untuk

dilaporkan Wajib Pajak
ke KPP

Lembar ke-4 untuk Bank

atau Kantor Pos

Direktorat Jenderal Pajak

 Dasar Perpajakan
• Beberapa Istilah yang Penting Dipahami :

NPWP
NOMOR POKOK W A J I B PA JA K

Identitas Administrasi Pajak

Direktorat Jenderal Pajak 8

 Jenis-Jenis Pajak terkait Penggunaan Dana Desa

1. PPh Pasal 21

2. PPh Pasal 22

3. PPh Pasal 23

4. PPh Pasal 4 ayat (2)

5. Pajak Pertambahan Nilai (PPN)

Direktorat Jenderal Pajak 9

 Jenis-Jenis Pajak terkait Penggunaan Dana Desa

1. PPh Pasal 21
Pajak yang dipotong atas pembayaran berupa gaji,
upah, honorarium, dan pembayaran lain yang
diterima oleh Orang Pribadi

Direktorat Jenderal Pajak 10

 Jenis-Jenis Pajak terkait Penggunaan Dana Desa

2. PPh Pasal 22
Pajak yang dipungut dari Pengusaha/Toko atas
pembayaran atas pembelian barang dengan nilai
pembelian diatas Rp. 2.000.000,- tidak terpecah-
pecah

*)Pembayaran Tidak Termasuk PPN

Direktorat Jenderal Pajak 11
 Jenis-Jenis Pajak terkait Penggunaan Dana Desa

3. PPh Pasal 23
Pajak yang dipotong dari penghasilan yang diterima
rekanan atas sewa (tidak termasuk sewa tanah dan atau
bangunan), serta imbalan jasa manajemen, jasa teknik,
jasa konsultan dan jasa lain

*)Pembayaran Tidak Termasuk PPN

Direktorat Jenderal Pajak 12
 Jenis-Jenis Pajak terkait Penggunaan Dana Desa

4. PPh Pasal 4 ayat 2

Pajak yang dipotong atas pembayaran :
1. Pengalihan hak atas tanah dan atau bangunan
2. Persewaan tanah dan atau bangunan
3. Jasa Konstruksi
Tarif
Kode Isian pada SSP :
411128 – 402 Pengalihan Hak 5%
411128 – 403 Sewa Tanah dan/atau Bangunan 10%
411128 – 409 Jasa Konstruksi 2%

Direktorat Jenderal Pajak 13

 Jenis-Jenis Pajak terkait Penggunaan Dana Desa

5. Pajak Pertambahan Nilai (PPN)

Pemungutan atas pembelian Barang/ Jasa Kena Pajak yang
jumlahnya diatas Rp. 1.000.000,- tidak merupakan
pembayaran yang terpecah-pecah.

Direktorat Jenderal Pajak 14

 Review...

1. PPh Pasal 21

2. PPh Pasal 22 1,5% > Rp 2.000.000

3. PPh Pasal 23 2%
Sewa Tanah/ Bangunan 10%

4. PPh Pasal 4 ayat (2) Jasa Konstruksi 2%

5. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) 10%

> Rp 1.000.000
Direktorat Jenderal Pajak 15
 Contoh Terkait Belanja Barang....(1)

• Pembelian Barang untuk Sarana dan Prasarana Desa senilai

Rp 3.500.000,- (belum termasuk PPN)

Karena sudah Karena sudah

melebihi Rp
PPN melebihi Rp PPh Pasal 22 2juta
1juta
10% 1,5%
Rp 52.000
Rp 350.000

Direktorat Jenderal Pajak 16

 Contoh Terkait Belanja Barang....(2)

• Pembelian Barang untuk Sarana dan Prasarana Desa senilai

Rp 3.500.000,- (sudah termasuk PPN)

Karena sudah Karena sudah

melebihi Rp
PPN melebihi Rp PPh Pasal 22 2juta
1juta
10% 1,5%
Rp 47.727
Rp 318.182

Direktorat Jenderal Pajak 17

 Ketentuan Khusus
• Pembelian yang tidak dipotong PPh Pasal 22 :
Pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak, bahan bakar gas,
pelumas, benda-benda pos, pemakaian air dan listrik.
(Pasal 3 ayat (1) huruf e PMK-224/PMK.011/2012 stdd PMK-175/PMK.011/2013)

• Pembelian yang tidak dipungut PPN :

1. Pembelian barang tertentu yang mendapat fasilitas pembebasan PPN,
Misal:
a. Vaksin polio dalam rangka pelaksanaan Program Pekan Imunisasi
Nasional (PIN),
b. Buku Pelajaran/ Agama Kurikulum, Kitab Suci,
c. makanan ternak, unggas dan ikan dan/atau bahan baku untuk
pembuatan makanan ternak, unggas dan ikan, bibit dan/atau benih
dari barang pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan,
penangkaran, atau perikanan,
d. air bersih yang dialirkan melalui pipa oleh Perusahaan Air Minum,
e. dll, diatur dlm KMK-563/KMK.03/2003, PP 38 Tahun 2003 dan PP 31 Tahun 2007
18
Direktorat Jenderal Pajak 18
 Ketentuan Khusus

Apabila rekanan toko/ pengusaha/ penyedia jasa

tidak mempunyai NPWP, maka dipotong 100% lebih
tinggi dari tarif PPh 22 dan PPh 23 seharusnya.

Tarif Tarif
Jenis Pajak
(Punya NPWP) (Tidak Punya NPWP)
PPh Pasal 22 1,5% 3%
PPh Pasal 23 2% 4%

Direktorat Jenderal Pajak 19

 Contoh-Contoh Transaksi/ Belanja
Upah Tukang PPh 21

Belanja Barang/Jasa PPh 22

Material PPN

Jasa sehubungan dengan

penggunaan harta PPh 23
(Misal Sewa Truk/ Mesin) PPN

Jasa Catering/ Makan

Minum
PPh 23

Jasa Konstruksi 1. PPh Final Pasal 4(2)

2. PPN

Direktorat Jenderal Pajak 20

 DAFTAR PTKP BARU : 122/PMK.010/2015
Status Kode Sebulan Setahun

Tidak Kawin / Bujangan TK/0 3.000.000 36.000.000

Kawin 0 Tanggungan K/0 3.250.000 39.000.000

Kawin 1 Tanggungan K/1 3.500.000 42.000.000

Kawin 2 Tanggungan K/2 3.750.000 45.000.000

Kawin 3 Tanggungan K/3 4.000.000 48.000.000

21
21
Direktorat Jenderal Pajak
 PPh Pasal 21
Jenis Pembayaran
PEMBAYARAN HONOR PANITIA/PEJABAT
PENGADAAN, BENDAHARA, DAN STAF
PROYEK (PNS)
PEMBAYARAN HONOR ANGGOTA DALAM
KEPANITIAAN (NON PNS)
UPAH TENAGA KERJA LEPAS YANG
MENERIMA UPAH HARIAN, UPAH
MINGGUAN, UPAH SATUAN ATAU UPAH
BORONGAN
UPAH TENAGA AHLI (NON- PNS)
Direktorat Jenderal Pajak
Tarif PPh Pasal 21
1. Gol. IV, 15%,
2. Gol. III, 5%,
3. Gol. II dan I, 0%
5% x Honor yang dibayar
(untuk honor sebesar 50 Juta ke bawah)
Tidak dilakukan Pemotongan PPh Pasal 21
Sepanjang Upah Diterima Tidak Melebihi
Rp.300,000 (Tiga Ratus Ribu Rupiah)
Sehari dan Penghasilan Kumulatif Yang
Diterimanya dalam 1 (Satu) Bulan Kalender
Tidak Melebihi Rp.3.000.000 (Tiga Juta
Rupiah)
5% x 50% x Jumlah Upah yg Dibayar
22
 CONTOH
PENGHITUNGAN PAJAK

Direktorat Jenderal Pajak 23

 1. Pembayaran Honorarium

• Desa Sitardas membentuk suatu tim yang anggotanya terdiri

dari beberapa PNS. Bendahara Desa Sitardas membayar
honorarium tim pada tanggal 25 Mei 2015 dengan rincian
sebagai berikut:
Nama Gol Honorarium
Harianto IV/a 1.200.000
Jhoni III/b 1.000.000
Jamal II/b 900.000

• Bagaimanakah pemotongan pajak atas honorarium yang

diterima oleh tim tersebut?

Direktorat Jenderal Pajak 24

 1. Pembayaran Honorarium
Nama Gol Honorarium Tarif PPh Terutang

Harianto IV/a 1.200.000 15% 180.000

Jhoni III/b 1.000.000 5% 50.000
Jamal II/b 900.000 0% 0
Jumlah 3.100.000 230.000

Kewajiban bendahara atas pembayaran tersebut :

• Memotong PPh 21 Final atas pembayaran honor
• Membuat bukti potong PPh 21 final atas pembayaran honor
• Menyetor PPh 21 Final paling lama tanggal 10 Juni 2015 ke Bank
• Melaporkan SPT Masa PPh 21 ke KPP Pratama Pekalongan paling lama
tanggal 20 Juni 2015

Direktorat Jenderal Pajak 25

 4. Pembayaran atas Jasa

 Bapak Rudi selaku bendahara Desa Sitardas menggunakan

jasa penebangan hutan kepada rekanan yang tidak memiliki
NPWP dengan nilai penyerahan Rp. 10.000.000,-
 Atas transaksi tersebut bendahara wajib memotong PPh 23
sebesar 4% (bukan 2%), karena rekanan tidak memiliki NPWP
dengan perhitungan sbb:
 PPh 23 (4% x 10.000.000) = Rp.400.000

 Wajib Pungut PPN (karena > Rp 1juta)

PPN = 10% x Rp 10.000.000 = Rp 1.000.000

Direktorat Jenderal Pajak 26

 5. Pembayaran atas Pelaksanaan Konstruksi
(Pembangunan Fisik)

 Desa Sitardas melakukan tender pekerjaan konstruksi fisik (peningkatan

kualitas jalan) yang dilakukan oleh CV. Andalan (NPWP 02.554.013.3-
126.000). Kontraktor tsb memiliki kualifikasi grade kecil dengan nilai paket
pekerjaan sebesar Rp.200.000.000 dan PPN sebesar Rp.20.000.000.
 Maka pajak yang harus dipotong oleh Bendahara Desa atas paket
pekerjaan fisik tersebut adalah:
Nilai kontrak : Rp.200.000.000
PPN : Rp. 20.000.000 +
Total tagihan dari rekanan (CV. Andalan) : Rp.220.000.000

 PPh Pasal 4 ayat 2 yang dipotong: 2% x 200.000.000 = 4.000.000

 Total PPh dan PPN = Rp 20.000.000 + Rp 4.000.000 = Rp 24.000.000

 Dibayar kepada rekanan CV. Andalan =
(220 juta – 24 juta) = Rp 196.000.000

Direktorat Jenderal Pajak 27

 PERHATIAN !!!

Untuk memudahkan pengadministrasian baik itu penyetoran dan

pelaporan pajak, dianjurkan kepada bendaharawan untuk bekerja
sama/berbelanja HANYA dengan rekanan yang telah memiliki
NPWP DAN telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP).

Mintalah Faktur Pajak dari rekanan yang telah dikukuhkan sebagai

PKP, setiap melakukan transaksi pembelian barang. Faktur Pajak
dibuat/diterbitkan oleh rekanan bukan oleh bendaharawan.

Setiap rekanan yang telah memiliki NPWP BELUM TENTU berhak

menerbitkan Faktur Pajak . PASTIKAN rekanan tersebut telah
dikukuhkan sebagai PKP.

Direktorat Jenderal Pajak

 Batas Waktu Setor Pajak
Batas Waktu
Jenis Pajak Batas Waktu Pembayaran
Pelaporan
PPh Pasal 21 Tgl. 10 bulan berikutnya Tgl. 20 bulan berikut

PPh Pasal 22 Pada hari yang sama saat Tgl. 14 bulan berikut
penyerahan barang
PPh Pasal 23 Tgl. 10 bulan berikutnya Tgl. 20 bulan berikut

PPh Pasal 4 ayat (2) Tgl. 10 bulan berikutnya Tgl. 20 bulan berikut

Pajak Pertambahan Nilai Tgl 7 bulan berikutnya Tgl. 14 bulan berikut

Direktorat Jenderal Pajak 29

 Cara Penulisan/ Pengisian di SSP

Identitas NPWP dan Yang

Jenis Pajak Kode
Nama Wajib Pajak Menandatangani
411121 - 100
PPh Pasal 21 Bendahara Bendahara
411121 – 402
PPh Pasal 22 Rekanan 411122 – 900 Bendahara
411124 - 100
PPh Pasal 23 Bendahara Bendahara
411124 – 104
411128 – 402
PPh Pasal 4 ayat (2) Bendahara 411128 - 403 Bendahara
411128 – 409
Pajak Pertambahan Nilai Rekanan 411211 - 900 Bendahara

Direktorat Jenderal Pajak 30

 BEA METERAI
• Ketentuan Penggunaan Meterai Tempel :

Surat yang memuat Jumlah Meterai yang digunakan

Uang *)
Rp 250.000 s.d. Rp 1.000.000 Meterai Rp 3.000
Diatas Rp 1.000.000 Meterai Rp 6.000

Dokumen Perjanjian/ Kontrak Meterai Rp 6.000

*) yang menyebutkan penerimaan uang

Direktorat Jenderal Pajak

 Kontak Petugas Konsultasi

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pekalongan

JL. Merdeka No.9 Kota Pekalongan

Direktorat Jenderal Pajak 32

 Terima Kasih

Direktorat Jenderal Pajak 33