GESTIÓNTRIBUTARIA ENMINERA

INDICADORESDE GESTION:
¿QUÉ ES UN KPI?

Los KPIs son métricas que nos ayudan a identificar el

rendimiento de una determinada accióno estrategia.
Estasunidadesde medida nosindican nuestro nivel de
desempeñoen basealos objetivos que hemosfijado con
anterioridad.

En un entorno tan cambiante como esel actual, esnecesario

comparar periódicamente los resultados que estamos
obteniendo conlos objetivos fijados. Estonospermitirá
averiguar si vamos por buen camino o si existen desviaciones
negativas. Sino estamos obteniendo los resultadosesperados,
los KPIs nospermitirán darnos cuentay poder reaccionar
atiempo.
 MÉTODOS PARA ESTABLECER INDICADORES
DE GESTION
Para identificar, seleccionar y trabajar correctamente factores clave para establecer
los indicadores clavede gestión correctos para tu empresadebes seguir las
siguientespreguntas:

1. ¿Qué queremosmedir?

2. ¿Porqué medimos este dato?

3. ¿Realizael seguimiento de los resultadosde uno de nuestros objetivos?

4. ¿Esun factor clavepara laempresa?

5. ¿Quiénesel responsable de supervisarlo?

6. ¿Conque periodicidad convienesupervisarlo?

 Capacidades Detalle
Calidad de lainformación
CapacidadFinanciera Políticas de registro
Oportunidad de lainformación
Experiencia fiscal
Capacitación fiscal
CapacidadPersonal
Calidad en lacapacitaciónfisca
Capacitaciónresultados
Horas-gestión
Capacidad
Planeación fiscal
Administrativa
Capacidad
Informática para usofiscal
Tecnológica
Objetivo
Conocer el impacto que tiene que la información contable y financiera
procesadaen la organización y que sea eficientey
eficaz para producir la información fiscalrequerida.
Identificar aquellos criterios administrativos en que sebasen los
registros contables en materia fiscal para un mejor control.
Al igual que la calidad de la información, implicaen este punto
tener a tiempo la información contable-financiera de la
organización para proceder a la gestióntributaria.
Conocer si el personal con que cuente la organización tenga un
cierto número de años de experiencia en manejo fiscal lo cual le
sirva para hacerlacompetitiva de algún modo.
Conocer el grado de interés e importancia que tiene la
organización en actualizar a su personal en aspectos tributarios
tendientes a generar unagestiónefectiva
Indagar si los cursos de actualización fiscal tomados por el
personalde la organización seande calidad.
Indagar si el hecho de que una organización se actualice
fiscalmente, estohaceque sus resultados fiscales seanmás
efectivos.
Conocer si la gestióntributaria puedevalorarse a través de un
número menor de horas para procesar y calcular el pago de
impuestos, lo cual podría hacerlamás competitiva.
Saber si la organización tiende a realizar una planeación fiscal con
base a su información generada, así como al diseño de estrategias
que hagan que exista un mejor desempeño tributario.
Detectar el grado de influenciaque adquiere el uso de software
especializado para generar información fiscal.
TasaEfectivadel Impuestoa laRenta

Lacomparaciónentre la tasaefectiva del IRy la tasafijada por la LIR

permite identificar ineficiencias yoportunidades deplaneamiento.

Diferenciade másde 5%entre lastasassepuededeber,por

ejemplo, a la falta de registro de un impuesto diferido vinculado
aunadiferencia temporal.

Lasdiferenciaspermanentes puedenseroportunidades paramejorar la

gestiónfiscal.
TASA EFECTIVADEL IMPUESTOA LARENTA

TasaEfectivade los Tasade Flujo de Pago

Estados Financieros de Impuesto a la Renta

FORMADE
CÁLCULO

TasaEfectivasin TasaEfectivapor Efecto

Considerarla Moneda de las Diferencias
Funcional Permanentes
 TABLERO DE COMANDOPARA LA
GESTIÓNTRIBUTARIA MINERA
Definición Objetivo (=/-) Fórmula Periodicidad

TasaEfectivade losEstados Financieros

(IRC+ IRD) / UC Trimestral

TasadeFlujode Pagode Impuesto a la

Renta IRC / UC Mensual

29.5%
TasaEfectivaEfectode las Diferencias
Permanentes DP / UC Mensual

TasaEfectivasinConsiderarla Moneda (IRC + IRD) / UCsinDC. ME

Funcional Trimestral
 TABLERO DE COMANDOPARA LA
GESTIÓNTRIBUTARIA MINERA
Definición Objetivo(*) Fórmula Periodicidad

TasaEfectivadelosEstados Financieros
-2% (IRC+IRD) / UC Trimestral

TasadeFlujodePagode Impuesto ala

Renta -4% IRC / UC Mensual

TasaEfectivaEfectode las
DiferenciasPermanentes
-3% DP / UC Mensual

TasaEfectivasinConsiderarla Moneda (IRC+ IRD ) / UCsinDC. ME

-2.5% Trimestral
Funcional

(*) Comparadocontra el año anterior

TABLERO DE COMANDOPARA LA
GESTIÓNTRIBUTARIA MINERA
Definición Objetivo (=/-) Fórmula 2018 Cumplimiento Periodicidad

TasaEfectiva delos
29.5% (IRC+ IRD) /UC 27.3% Trimestral
EstadosFinancieros

TasadeFlujode
29.5% IRC / UC 31.0% Mensual
Pagode Impuestoa
la Renta
TasaEfectiva Efectode
las Diferencias 29.5% DP / UC -5.1% Mensual
Permanentes
TasaEfectiva sin
Considerarla 29.5% (IRC+ IRD) / UCsin DC.ME 27.3% Trimestral
Moneda Funcional
 TABLERO DE COMANDOPARA LA
GESTIÓNTRIBUTARIA MINERA
Definición Objetivo Fórmula 2018 2017 Logro Cumplimiento Periodicidad

TasaEfectivade los
EstadosFinancieros -2% (IRC + IRD )/ UC 27.3% 29.5% -2.2% Trimestral

Tasade Flujode Pagode

Impuesto a laRenta -4% IRC / UC 31% 34% -3.1% Mensual

TasaEfectivaEfectode
las Diferencias -3% DP / UC -5% 1.3% -6.3% Mensual
Permanentes

Tasa Efectiva sin

Considerar la Moneda -2.5% (IRC+ IRD) / UCsin DC.ME 27.3% 29.5% -2.2% Trimestral
Funcional
Diferencias entre Costo Financiero y Tributario
Activo fijo en la industria minera
ASPECTOS
CONTABLES
Las propiedades, planta y equipo son los
activos tangibles que:
- Distribución sistemática a lo largo de la
vida útil.
- Se depreciará de forma separada cada
parte de un elemento de propiedades,
planta y equipo que tenga un costo
significativo con relación al costo total del
elemento.
ASPECTOS
TRIBUTARIOS
- No hay definición en la LIR.
- Es necesario recurrir a las normas
contables.
- No forman parte del costo los intereses.
- Depreciación se computa desde que se
usa en lageneración de renta gravada.
- La norma tributaria no contempla la
metodología de depreciación aplicable a los
componentes de un activo fijo.
 Diferencias entre Costo
Financiero y Tributario
Activo fijo en la industria minera - Componetización

• La contabilidad, si bien es importante, no forma parte de la

legislación nacional y debido a ello los cambios que en sus
PRIMER disposiciones se producen no afectan lo dispuesto por la LIR
CRITERIO (norma con rango de Ley).

• Los cambios en las normas contables, son importantes, y

forma parte de la legislación nacional y debido a ello los
SEGUNDO cambios que en sus disposiciones se producen afectarán lo
CRITERIO dispuesto por la LIR, mientras esta no señale lo contrario.
 Diferencias entre Costo
Financiero y Tributario
Activo fijo en la industria minera – Componetización

Conclusion:
La componetización de activos se realiza
en función al valor actual de los bienes y
se basa en estimaciones. Para efectos
tributarios debe considerarse el costo
tributario histórico (original y real) del
activo.
Diferencias entre Costo Financiero y Tributario
Activo fijo en la industria minera - Costos posteriores

ASPECTOS CONTABLES ASPECTOS TRIBUTARIOS

• La entidad evaluará todos los • Costos posteriores

costos de propiedades, planta y
equipo en el momento en que
se incurre en ellos. Estos costos
comprenden tanto aquéllos en
que se ha incurrido inicialmente
para adquirir o construir una
partida de propiedades, planta y
equipo, como los costos
incurridos posteriormente para
añadir, sustituir parte de o
mantener el elemento
correspondiente.
Se remite a las normas
contables, que los define como
aquellos costos incurridos para
añadir, sustituir parte o mantener
el elemento (siempre que
cumplan con el criterio de
reconocimiento: probable que
se obtengan beneficios futuros y
se puedan medir
confiablemente. Ej.
Mantenimientos mayores,
ciertos repuestos, mejoras, etc.)
DIFERENCIAS ENTRE COSTO FINANCIERO Y TRIBUTARIO
ACTIVO FIJO EN LA INDUSTRIAMINERA
Diferencia de cambio relacionada con el activo fijo
DIFERENCIAS ENTRE COSTO FINANCIERO Y TRIBUTARIO
ACTIVO FIJO EN LA INDUSTRIAMINERA
 Canchas de lixiviación
Activo fijo en la industria minera

RTF N° 3113-1-2006:
“Que a fin de determinar si a los cargos por agotamiento
provenientes de la plataforma de lixiviación observada (PAD 8-A)
le eran aplicables las normas sobre depreciación de activos fijos
contenidas en los artículos 37° inciso f) a 39° de la Ley del
Impuesto a la Renta, así como el inciso
b) del artículo 22° de su Reglamento, o si debían detraerse
conforme a lo establecido por el artículo 57° de la mencionada
Ley, que establece el tratamiento tributario para activos no fijos,
procede determinar si califican como uno u otro activo”. (P)
Sustento del costo del Activo Fijo (antes de2013)
Activo fijo en la industria minera
Sustento del costo del Activo Fijo (antes de2013)
Activo fijo en la industria minera
Intereses y costo de construcción (antes de2013)
Activo fijo en la industria minera
Intereses y costo de construcción (antes de2013)
Activo fijo en la industria minera
Intereses y otros gastos de Financiamiento
Activo fijo en la industria minera
Requisito de la contabilización (Informes SUNAT)
Activo fijo en la industria minera
Requisito de la contabilización (Informes SUNAT)
Activo fijo en la industria minera