SALDOS A FAVOR

DEVOLUCIÓN
Y/O COMPENSACIÓN

Rafael A. Duarte Nieto

 PROGRAMA A DESARROLLAR
1. Quienes tienen derecho a solicitar saldos a favor
2. Formas de solicitud
3. Formas de obtención
4. Término de solicitud
5. Términos DIAN
6. Suspensión de términos
7. Requisitos generales
8. Verificaciones DIAN post y pre devolución
9. Labores previas a solicitud:
• Estudios y análisis declaraciones
• Verificaciones
 Contables
 Comprobantes y soportes
 Impuestos de renta y ventas
10. Actos administrativos que se pueden generar en el
trámite de la devolución y/o compensación por parte de la
DIAN
Rafael A. Duarte Nieto
IMPUESTO
Todo contribuyente
DE
declarante,
que su
RENTA
declaración
presente saldos
a favor
 Productores de bienes exentos

Exportadores de bienes muebles

Responsables que vendan en el país a

IMPUESTO sociedades de comercialización internacional

A LAS Saldos a favor generados por reteiva

Productores de los nuevos bienes exento

VENTAS
(productores de carnes-leche-huevos)

Adquisiciones con Tarjeta de Crédito

IVA pagado en la adquisición de materiales

de construcción (Vivienda Int. Social)
 Pagos en exceso
OTROS
Pagos de lo no debido

IVA
PRODUCTORES Partida arancelaria 48.18.40.00.00
BIENES

50% IVA EN LA
ADQUISICIÒN Para visitantes extranjeros no residentes
DE BIENES

IVA POR
ADQUISICIÒN
DE BIENES Para instituciones estatales u oficiales
INSUMOS Y de educación superior
SERVICIOS
 TERMINO
PARA SOLICITAR

DEVOLUCIÓN

Y/O

COMPENSACIÓN
DECLARACIONES 2 años vencimiento del
DE RENTA termino para declarar

IVA Cada trimestre

TARJETAS DE CREDITO

2 bimestres siguientes de
CONSTRUCTORES la fecha escritura publica
VIS máximo 2 años terminación
proyecto

2 años siguientes fecha del

IVA PRODUCTORES vencimiento del termino para
BIENES PARTIDA presentar declaración IVA,
ARANCELARIA registro facturas o
48.18.40.00.00 Declaración de Importación
 Termino de prescripción
TERMINO PAGOS
Ejecutiva - 5 años
EN EXCESO O PAGO
DE LO NO DEBIDO
Ordinaria -10 años

IVA INSTITUCIONES Ultimo día hábil del mes

ESTATALES U OFICIALES DE siguiente al vencimiento
EDUCACION SUPERIOR del bimestre respectivo

EMPRESA EN PROCESO
DE CONCORDATO O Trimestralmente con base
RESTRUCTURACION en los certificados
ECONOMICA
 Si el retenido acredita la retención
DEVOLUCION DE
tiene derecho a la devolución.
RETENCIONES NO
CONSIGNADAS POR
No aplica la devolución cuando
EL AGENTE
se trata de auto retenciones
RETENEDOR
o reteiva

Empresa en proceso de
REGIMEN ESPECIAL concordatario o acuerdo de
PARA DEVOLUCIÓN DE reestructuración tendrán
RETENCIONES EN LA derecho a solicitar la
FUENTE devolución de la retefuente a
título de renta
 FORMA DE SOLICITAR
LA DEVOLUCIÓN

Con garantía Normal

Bancaría

Compañía de seguros
 FORMA DE OBTENER
LA DEVOLUCIÓN

Cuenta corriente
Giro
Ahorros
Tidis

Cheques 1.000 uvt

 TÉRMINO PARA
DEVOLUCIÓN DIAN

30 días hábiles siguientes

Fecha de solicitud

Con garantía

10 días hábiles
 PROCEDIMIENTO REINTEGRO RETENCION EN LA
FUENTE PRACTICA EN EXCESO O INDEBIDAMENTE

Cuando el agente retenedor practique retención en la fuente

por un valor superior o cuando no debió retener y lo hace:

Previa solicitud escrita del retenido

En el mismo período que el agente retenedor efectúe el respectivo reintegro,

podrá descontar este valor de las retenciones en la fuente por declarar y pagar

Cuando el monto de las retenciones sea insuficiente podrá

afectar el descuento del saldo de los periodos siguientes

El termino para solicitar el reintegro será el del termino de prescripción de la

acción ejecutiva. Art. 2.536 C.C. y Ley 791/02 5 años y la ordinaria 10 años
 SUSPENSIÓN DEL TÉRMINO
PARA DEVOLVER O
COMPENSAR

90 días para que la División de

Fiscalización adelante la
respectiva investigación
 CUANDO LA DEVOLUCIÓN SE
PRESENTE DENTRO DE LOS 2 MESES
SIGUIENTES A LA PRESENTACIÓN
DE LA DECLARACIÓN O CORRECCIÓN

La DIAN tendrá 1 mes

adicional para devolver
REQUISITOS GENERALES

DE LA
SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN

Y/O

COMPENSACIÓN - RENTA
1.Formulario debidamente diligenciado

2.Presentación personal

3.Personas jurídicas
Garantía

Certificado de representación legal

Poder cuando se actúe en calidad de apoderado

Certificado histórico expedido por la cámara de comercio

(R . Legal. R. Fiscal)
4. Fotocopia liquidaciones oficiales

5. Relación de las retenciones

en la fuente

6. Fotocopia de las declaraciones

iniciales y correcciones que
originan el saldo a favor
 7.Fotocopia certificación numero
de cuenta expedida por
la entidad financiera

8. Fotocopia declaraciones de
retención en la fuente en los
casos de auto retenciones

9.Fotocopia tarjeta profesional

contador público o revisor fiscal
y certificado de antecedentes disciplinarios
 VERIFICACIÓN DE LAS DEVOLUCIONES POR DIAN

En el termino previsto para devolver Constatará y verificará

existencia

•Retenciones
•Impuestos descontables
•Pagos en exceso
Realizará cruces de información
con agentes retenedores

Cuando se trate de devoluciones del IVA el responsable deberá exhibir los libros
de contabilidad a más tardar el día hábil siguiente al de la fecha de la solicitud
 ESTUDIO
Y
ANÁLISIS

DECLARACIONES

TRIBUTARIAS
 1. Que las declaraciones tributarias que afectan el
saldo a favor, no incurran en la inconsistencias
de darse por no presentadas

2. Que el saldo a favor solicitado no haya sido objeto de

imputación, devolución o compensación en el pasado

3. Que las declaraciones tributarias no presenten error

aritmético. Art. 697 E.T.

4. Verificar que los ingresos incluidos en las declaraciones

tributarias objeto de devolución o compensación
corresponden al 100% de los ingresos obtenidos en el periodo
gravable y están registrados como gravados, exentos,
excluidos y no gravados
5. Verificar que las declaraciones objeto de devolución
o compensación no hayan sido modificadas por:

Requerimiento especial

Liquidación oficial de corrección aritmética

de revisión o corrección

6. Si existe correcciones a las declaraciones se debe

tener en cuenta el Art. 588 E.T.

7. Si la declaración se presenta extemporánea tener

en cuenta lo establecido por el Art. 641 del E.T.
 8. Verificar que el Impuesto asociado con devoluciones
en ventas, esta siendo tratado como impuesto descontable

9. Confirmar que el IVA asociado con compras anuladas

o devueltas este afectando el IVA generado

10. Verificar 100% de los reteivas que le practicaron

(contabilidad vs certificados)

11. Confirmar que la casilla del saldo a favor susceptible

de devolución este bien calculado
SALDOS A FAVOR SUSCEPTIBLES DE
DEVOLUCIÓN
SALDOS A FAVOR SUSCEPTIBLES DE
DEVOLUCIÓN
SALDOS A FAVOR SUSCEPTIBLES DE
DEVOLUCIÓN
VERIFICACIONES

CONTABLES
 1.En la contabilidad se debe confirmar las limitaciones
originadas a las diferentes tarifas por impuestos
generados como impuestos descontables Art. 15 D.R. 522/03

2. Confirman que si se venden bienes o se prestan

servicios estos se facturan en el mismo periodo
(mensual, semestral o anual)

3. Que el IVA descontable de la telefonía móvil

se registre con la limitación (16%)

4. Verificar que se haya hecho el ajuste a 0 de la cuenta a

PUC 2408 ART, 6 Dcto. 1000/97
5. Verificar el ajuste a 0 en la PUC 135517 impuesto a la venta
retenido Parágrafo Art. 6 D. 1000/97

6. Verificar procedencia de los impuestos descontables

7. Verificar que se ha cumplido con la obligación

de practicar retención en a fuente a titulo
de impuesto sobre las ventas Art. 437-1-2-3

8. Contablemente con relación IVA

generado se debe confirmar la estricta

Tarifa aplicada Art. 468 a 475 E.T. Causación Art. 429 a 438 E.T.

Base gravable ART. 447 A 467 E.T.

 9. Con relación a los impuestos descontables deberá
confirmar su causación, el termino para solicitarlo,

10. Verificar que cuando se adquieran bienes y servicios

que se destinen a operaciones gravadas, excluidas y
exentas hayan sido imputados proporcionalmente (cuenta
transitoria) Art. 490 E.T. Art. 30 D. 1813/84

11. Que el impuesto a las ventas pagado en la adquisición o

importación de activos fijos no haya sido tomado como
impuesto descontable Art. 491 E.T.

12. Verificar que los créditos por deudas incobrables no

hayan sido tomadas como IVA descontable Art. 492 E.T.
 13. Que el IVA descontable no se haya tratado como
costo o gasto en el impuesto de renta Art. 493 E.T.

14. Que el impuesto sobre las ventas por adquisiciones a

proveedores no inscritos como responsables del
impuesto no hayan sido tomados como descontables
Art. 494 E.T.

15. Verificar que no se haya tomado como impuestos

descontables el IVA pagado a proveedores calificados
como ficticios o insolventes Art. 495 E.T.

16. Que contablemente se lleve el respectivo auxiliar de

ventas y compras y la cuenta impuesto a las ventas por
pagar Art. 509 E.T.
 17. Que se lleve la cuenta contable denominada
impuesto a las ventas retenido Art. 510 E.T. Art. 6 D. 380/96

18. Que contablemente se identifique las operaciones

excluidas, exentas y las gravadas

19. Llevar los libros oficiales de contabilidad de acuerdo con

las normas contables y fiscales y que estos no
presenten causal de sanción por libros
COMPROBANTES

SOPORTES
 1. Confirmar que se este elaborando el documento
equivalente a la factura por adquisiciones
efectuadas a responsables al Régimen Simplificado
o no responsables Art. 3 D. 522/03

2. Los anticipos a comisionistas o terceros para cubrir

costos y gastos no deben estar a nombre de quien
deben legalizar el pago. Si el proveedor no esta obligado
a facturar debe existir un documento equivalente
por cada proveedor Art. 3 D. 522/03

3. Verificar que la fecha de la compra o prestación de

Servicios coincida con la fecha de la factura
(consecuencia gastos de otra vigencia)
 4. Verificar que las facturas anuladas las genere una
fuerza mayor y que no sea por solicitud del cliente

5. Confirmar que las facturas de ventas anuladas se

remplazaron

6. A los proveedores de bienes y servicios se les debe

solicitar el RUT actualizado y legible. Cruzar el código
con la actividad del proveedor (DIAN cruza con Muisca)

7. Los soportes externos e internos, facturas o documentos

equivalentes cumplan los requisitos de ley y que los
proveedores hayan suministrado el RUT
y este coincida con la actividad como proveedor
VERIFICACIONES
CON RELACIÓN
AL IMPUESTO DE
RENTA
CONTABLES
Y
FISCALES
INGRESOS
Verificar la estricta causación de los
ingresos que no existan ventas
realizadas y/o servicios prestados
que se facturan en otros periodos

Conciliar que los ingresos declaraciones

IVA, ICA y renta no presenten
diferencias

Confirmar que los ingresos que constituyan

renta liquida especial, no estén afectados
por el sistema ordinario de depuración
Art. 195 E.T.
INGRESOS

Comprobar que los ingresos no constitutivos

de renta ni ganancia ocasional y las rentas
exentas correspondan a los establecidos
por la ley y que sean comprobables

Revisar el cálculo del interés presuntivo por

prestamos a socios Art. 35 E.T.
COSTOS Y DEDUCCIONES
Verificar y comprobar

1 Deducción de impuestos pagados ICA – Predial

Avisos y Tableros 25% GMF Art. 115 E.T.

2 Impuestos asumidos no deducibles

3 Requisitos pagos laborales (parafiscales

y rete fuente) Art. 108 -664 E.T.
4 Deducción parafiscales pagados Art. 114 E.T.

5 No deducible costos y gastos vinculados

económicos no contribuyentes
COSTOS Y DEDUCCIONES
Verificar y comprobar

6 Provisiones no deducibles PUC cuenta 5199

(inversiones y otros)

7 Limitación costos y gastos efectuados en el

Exterior Art. 121-122 E.T.
8 No deducible provisión cuenta 5299
(inventarios y otros)
9 Gastos financieros bancarios deben estar
certificados
10 Intereses pagados a terceros limitados tasa
autorizada
COSTOS Y DEDUCCIONES
Verificar y comprobar

11 Limitación comisiones pagados en el

Exterior cuenta 530515

12 Perdida en venta y retiro de bienes cuenta

5310 (inversiones-activos fijos) art. 149 E.T.
13 No deducible cuenta 5315 (costos procesos Judiciales,
gastos ejercicios anteriores, impuestos asumidos

14 No deducible multas y sanciones cuenta 5395

15 Limitación donaciones cumplimiento de requisitos

COSTOS Y DEDUCCIONES
Verificar y comprobar

Que no existan compensaciones en exceso por

16 pérdidas fiscales
Que la compensación de la renta liquida ordinaria
17 con la renta presuntiva no corresponda a más de 5 años

Los gastos deben tener relación de causalidad

18 de manera directa con el ingreso
(convenciones - aniversario)

No son deducibles las pérdidas en enajenación a

19 vinculados económicos y socios Art. 151-152 E.T.
 COSTOS Y DEDUCCIONES
Verificar y comprobar

Confirmar que no existan costos y gastos por concepto de operaciones

20 gravadas con IVA no inscritas en el régimen común por contratos
individuales o superiores a 3300 uva (81.032.000) Art 177-2 E.T.

Verificar que para la procedencia de las deducciones por inversiones en

21 control y mejoramiento del medio ambiente se cumplan los
Requisitos del Art. 2 D. 3172/03

Confirmar requisitos deducción por Invar. Activos fijos productivos

22 Art. 158-3 en caso de enajenación antes de terminar la V. U. se
Deberá reintegrar el beneficio correspondiente de la V.U. No utilizada

23 Que no existan costos y gastos causados los cuales

corresponden a ingresos facturados en periodos siguientes
ACTOS ADMINISTRATIVOS
QUE SE PUEDEN GENERAR
EN EL TRAMITE DE LA
DEVOLUCION Y/O
COMPENSACIÓN
AUTOINADMISORIO
Cuando la declaración objeto
del saldo a favor:

Presente las causales como no

presentada

INADMITIDA LA
Presente error aritmético SOLICITUD

Que la solicitud se presente sin

los requisitos formales
Imputación en la declaración objeto de la
solicitud un saldo a favor del período
anterior diferente al declarado
En el mes siguiente se debe
presentar la nueva solicitud
subsanando las causales de
la inadmisión
 RESOLUCION DE RECHAZO DEFINITIVO

Presentación extemporánea

1
El saldo objeto de la solicitud de devolución y/o compensación
ya fue solicitado e imputado
2
Cuando del resultado de la investigación se presente corrección
a la declaración en la que se genere un valor a pagar
3
Cuando el proyecto de vivienda de interés social o auto
construcción no haya sido aprobado con anterioridad a la solicitud
4
 RESOLUCIÓN DE RECHAZO DEFINITIVO

Cuando al momento de la enajenación del inmueble el estrato

socio económico no corresponde al que cubre el beneficio
5
Cuando se verifique que el IVA objeto del saldo a favor ha sido
registrado como costo o deducción
6
Cuando no se subsanen los requisitos de inadmisión dentro
del término del mes
7
Cuando los soportes del IVA descontable, razón del saldo a favor
no cumplen los requisitos del artículo 771 –2 E.T.
8
RESOLUCION DE RECHAZO DEFINITIVO

Cuando no se interpone el recurso de reposición contra el

auto de inadmisión
9
Cuando las operaciones que generan el saldo a favor son
ficticias y fraudulentas
10

Cuando DIAN demuestre que se trata de retenciones no

practicadas o por inexistencia del retenedor
11
 AUTO DE TRAMITE DE
SUSPENSIÓN DE TÉRMINOS
MÁXIMO 90 DÍAS CUANDO SE
Cuando se verifique que
PRODUZCA ALGUNO DE LOS
algunas de las retenciones
SIGUIENTES HECHOS
denunciados por el
solicitante son inexistentes

Cuando algunos de los impuestos

descontables no cumplen los
requisitos- son inexistentes
Cuando exista un indicio de
inexactitud en la declaración que
Cuando no fuere posible confirmar genera el saldo a favor
la identidad, residencia o
domicilio del solicitante
 Cuando la solicitud de devolución se presenta
OTROS con garantía no se debe suspender términos

Contra el auto de suspensión de términos

no procede recurso alguno

Si en la etapa de suspensión de términos se profiere

requerimiento especial, solo procederá la devolución por el saldo
a favor que se determine en el requerimiento(no se requiere de
una nva. solicitud)

En el evento que como consecuencia de la investigación el

contribuyente corrija la declaración disminuyendo el saldo a favor no
será necesario presentar nuevamente solicitud de devolución
 AUTO DE ARCHIVO POR
DESESTIMIENTO

En cualquier etapa del tramite de

devolución y /o compensación el
peticionario puede desistir de la
compensación
 GRACIAS POR SUS VALIOSOS
INTERROGANTES Y PARTICIPACIÓN
DIRECTA SOBRE LOS DIFERENTES
TEMAS.

EN CASO DE MAYORES ACLARACIONES

PUEDEN ESCRIBIR A MIS CORREOS

r_duarte_nieto@yahoo.es

rduartenieto@gmail.com

Móvil
313-8281586