COBRANZA

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COBRANZA COACTIVA
COACTIVA
 BASE LEGAL
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• Título III del Libro tercero del T.U.O. del
Código Tributario. Decreto Supremo N°
135-99-EF
• Reglamento del Procedimiento de
Cobranza Coactiva Resolución de
Superintendencia Nº 216-2004/SUNAT y
modificado por Resolución de
Superintendencia Nº 159- 2008.
 ¿QUÉ ENTENDEMOS POR
EL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA?
La Cobranza Coactiva de las deudas tributarias es la facultad de
la Administración Tributaria, en ejercicio de su facultad
coercitiva, que tiene por objeto hacer efectivo el cobro de la
deuda exigible. Esta facultad se ejerce a través del Ejecutor
Coactivo, quien actuará en el procedimiento de cobranza coactiva
con la colaboración de los auxiliares coactivos. Este
procedimiento es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la
notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución
Coactiva, que contiene un mandato de cancelación de las
Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza, dentro de siete
días hábiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares
o de iniciarse la ejecución forzada de las mismas, en caso que
éstas ya se hubieran dictado.
¿QUÉ SUCEDE SI UN CONTRIBUYENTE NO
CUMPLE EN CANCELAR SU DEUDA
TRIBUTARIA DE TRIBUTOS INTERNOS?
La SUNAT cuenta con un instrumento legal, cual es el
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Reglamento de Cobranza Coactiva, aprobado por la
Resolución de Superintendencia Nº 216-2004/SUNAT,
de fecha 25.09.2004 y normas modificatorias. Dicho
Reglamento se aplica para:
a) El Procedimiento de Cobranza Coactiva que lleve a
cabo la SUNAT, en ejercicio de su facultad
coercitiva, a fin de hacer efectivo el cobro de la
deuda exigible y demás actos que se deriven del
citado Procedimiento.
b) Las medidas cautelares previas.
c) La ejecución de las garantías otorgadas a favor de la
SUNAT
 El procedimiento de ejecución coactiva


 Es un procedimiento administrativo destinado a ejecutar
forzadamente las decisiones de la Administración que contienen
obligaciones de dar (tributarias y no tributarias), hacer o no
hacer a cargo de los administrados.
 En la actualidad la ejecución coactiva se regula en dos normas
diferentes:
a) TUO de la Ley de Procedimiento de Ejecución
Coactiva aprobado mediante D.S. N° 018-2008-JUS.
b) Código Tributario.
El CT es de aplicación por la SUNAT y regula la ejecución de
obligaciones tributarias.
La LPEC es de aplicación por gobiernos locales y otras entidades
y regula la ejecución de obligaciones de dar (tributarias y no
tributarias) y obligaciones de hacer o no hacer.
 INICIO DEL PROCEDIMIENTO

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 El procedimiento de ejecución se inicia con la
notificación de una resolución de ejecución coactiva.

 La resolución de ejecución coactiva constituye una

intimación de pago. No constituye una decisión
administrativa susceptible de ser impugnada.

 Requisito de la REC: detallar el monto total de la deuda

indicando sus intereses.
 El embargo

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 Inembargabilidad de bienes del Estado.
Los bienes que no se encuentran afectos al servicio
público, al uso público o al interés nacional, son
bienes de dominio privado y pueden ser
embargables. RTF Nº 775-3-2005, 6484-5-2006, 2270-2-
2007, etc.
 Embargo sobre bienes de la sociedad de
gananciales.
Si el ejecutado es uno de los cónyuges no procede el
embargo de la totalidad del bien social. Sentencia en
casación Nº 342-200-Lima.
EL EMBARGO EN FORMA DE RETENCIÓN
BANCARIA

 Constituye una afectación a los depósitos en cuenta

que el obligado mantenga en instituciones bancarias
y financieras.
 No vulnera el secreto bancario.
 Son inembargables hasta 5 Unidades de Referencia
Procesal. El exceso puede embargarse hasta una
tercera parte.
 En el caso del embargo de cuentas mancomunadas el
tercero podrá interponer tercería de propiedad.
 Embargo en forma de depósito y secuestro


El embargo en forma de depósito constituye
una afectación jurídica de los bienes muebles
del deudor, quien a su vez es nombrado
custodio de los bienes de su propiedad.
El embargo en forma de secuestro conservativo
constituye una afectación jurídica y física, ya
que significa también la desposesión de los
bienes del deudor, los que son entregados para
su custodia a un tercero.
 Embargo en forma de intervención en
información

En estricto no estamos frente a un embargo
ya que no existe una afectación al patrimonio
del deudor.
Se trata de contar con
información que posibilite
la adopción de posteriores
embargos.
Ejemplo: revisión de libros contables.
 Embargo en forma de inscripción


Consiste en la afectación de bienes muebles o
inmuebles del obligado mediante la
respectiva inscripción en los registros
públicos.
No implica desposesión física.
Trabado el embargo, es necesario iniciar la
ejecución forzosa (remate).
 La deuda u obligación esté prescrita


 La ley hace referencia a la prescripción extintiva,
debido a que con el simple transcurrir del tiempo se
extingue la acción del sujeto para exigir su derecho.
Es decir, por la prescripción la Administración se
encuentra impedida de exigir el pago de la deuda
tributaria.
 La prescripción no extingue la deuda solo impide la
acción de cobro.
 La prescripción no opera de oficio sino a pedido de
parte. Se puede oponer en cualquier estado del
procedimiento tributario y por ello se puede tramitar
como un procedimiento contencioso o no contencioso.
 Caso práctico


 Tributo: Impuesto Predial (con DJ presentada).
 Período: 2006.
 ¿Cuándo se inicia el cómputo?= 01.01.07.
 Computo: 01/01/07 al 01/01/08= 1 año.
01/01/08 al 01/01/09= 2 años.
01/01/09 al 01/01/10= 3 años.
01/01/10 al 01/01/11= 4 años.
¿Cuándo prescribe la deuda?= 02/01/2011.
 Se haya omitido la notificación al obligado del acto
administrativo que sirve de titulo para la ejecución

 La notificación de actos administrativos no tributarios se
realiza conforme lo dispuesto en la LPAG:

a) La notificación personal se puede realizar con el propio

obligado, su representante o un tercero.
Incluye la notificación mediante constancia de negativa de
la recepción.

b) De no encontrarse a nadie se puede notificar bajo puerta.

En tal caso debe describirse el inmueble.

c) La notificación mediante publicación es de carácter

subsidiario y previamente es necesario agotar la búsqueda
del domicilio del titular.
¿Cuándo la deuda se torna exigible
coactivamente?

La deuda tributaria se torna exigible coactivamente
cuando se presentan algunas de las circunstancias
establecidas en el artículo 115° del TUO del Código
Tributario, lo que faculta a la Administración Tributaria a
iniciar las acciones de coerción para su cobranza. Por
ejemplo es exigible coactivamente la deuda establecida
mediante Resoluciones de Determinación o de Multa no
reclamadas o apeladas dentro del plazo o aquella
contenida en una orden de pago notificada conforme a ley.

Base legal: Art 115º del TUO Código Tributario, 

Informe N° 032-2009-SUNAT/2B0000
¿Cuándo se inicia el procedimiento
de Cobranza Coactiva?

Éste se inicia cuando el Ejecutor Coactivo notifica al
deudor tributario una Resolución de Ejecución
Coactiva, la cual contiene un mandato de cancelación
de: Órdenes de Pago, Resoluciones de Determinación
o Multa, Liquidaciones de Cobranza u otros
documento que contenga deuda tributaria materia de
cobranza.
Base legal: Art. 117º del TUO del Código
Tributario
¿Qué es la Resolución de Ejecución
Coactiva - REC?

La Resolución de Ejecución Coactiva (REC), es el
medio por el cual la SUNAT inicia un procedimiento
de Cobranza Coactiva por el cual se requiere al
deudor tributario la cancelación de su deuda exigible
en un plazo de 7 (siete) días hábiles. De no realizarse
el pago dentro del plazo establecido, el Ejecutor
procederá a efectuar cualquiera de los embargos
establecidos en el TUO del Código Tributario.
Base legal: Art 117º del TUO del Código
Tributario, Art 13º del Reglamento de Cobranza
Coactiva aprobado por RS N° 216-2004/SUNAT.
¿Dónde puedo consultar la deuda
que me está siendo cobrada?

La deuda materia de la cobranza se encuentra detallada
en la Resolución de Cobranza Coactiva (REC) o sus
anexos, asimismo puede revisar el estado de sus
deudas, ingresando a SUNAT OPERACIONES EN
LINEA en la siguiente opción: Revisión de mis
deudas/Valores pendientes de pago, donde visualizará
su deuda (valores: RD, RM, OP) en estado “en cobranza
coactiva”.

Cabe indicar que en mérito a la Ley Nº 30264, actualmente

ya no corresponde el pago de costas o gastos en los
procedimientos iniciados por la SUNAT.
 ¿Qué debe hacer cuando le
notifican una Resolución Ejecución
Coactiva?

Deberá cancelar o fraccionar su deuda en el lapso de siete
(7) días hábiles contados a partir del día hábil siguiente de
realizada la notificación. En caso contrario, el Ejecutor
Coactivo ordenará una medida de embargo que podrá
efectuarse sobre sus cuentas bancarias, automóviles,
inmuebles, muebles, acciones o cualquier otro bien de su
propiedad que se encuentre en su poder, en poder de
otras personas e inclusive si estuviera siendo
transportado por la vía pública.
Base legal: Art 117º del TUO del Código Tributario
¿Cuántos días después de notificada la
Resolución de Ejecución Coactiva se me
puede trabar medidas de embargo?

Se podrán trabar las medidas de embargo vencido el plazo
de siete (7) días hábiles contados a partir del día hábil
siguiente de realizada la notificación de la Resolución de
Ejecución Coactiva (REC).

Base legal: Art 118, inc. a) del TUO del

Código Tributario; Art. 13° de la R.S. N °
216- 2004/SUNAT
 ¿Cómo puede SUNAT cobrar
coactivamente la deuda impaga?,
¿Qué son los
 embargos?

El Ejecutor Coactivo de la SUNAT dentro del

procedimiento de cobranza coactiva a efectos de
recuperación de la deuda tributaria cuenta con la facultad
de ordenar medidas de embargo, disponer el remate de los
bienes embargados, entre otras.
Un embargo es la medida cautelar dictada en sus
diferentes modalidades para asegurar el pago de la
deuda. Algunas de las medidas de embargo son las
retenciones de cuentas bancarias, extracción de bienes o
Intervención en la recaudación.
Si la SUNAT embarga su cuenta
bancaria o le realiza otro tipo de
embargo, ¿Qué debe hacer?

Deberá cancelar el íntegro del monto por el que se ha

efectuado el embargo o fraccionar el íntegro de la deuda
en cobranza coactiva. Una vez que haya cancelado su
deuda tributaria o cuente con una Resolución de
Fraccionamiento o Aplazamiento aprobada deberá
presentar el Formulario virtual 5011 solicitando el
levantamiento de las medidas adoptadas a la brevedad.
Base legal: Art. 116, 118 del TUO del Código
Tributario, Resolución de
Superintendencia N° 057-2011/SUNAT
¿Qué puede hacer si no está de acuerdo con la
deuda materia de establecida en una
Resolución de Determinación o Resolución de
Multa?

Puede presentar un recurso de reclamo para solicitar la
revisión y posterior corrección de los actos emitidos por
la administración tributaria, de corresponder, para ello
deberá tener en cuenta que si el reclamo es presentado
fuera del plazo de 20 días hábiles de notificadas dichas
resoluciones deberá cancelar la deuda o presentar una
carta fianza por el monto de la misma a efectos que su
reclamo sea admitido.
 ¿Qué puedo hacer si la deuda por la cual
me inician un procedimiento de Cobranza
Coactiva ya está cancelada o no es exigible?
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Deberá solicitar al Ejecutor Coactivo la suspensión y/o
conclusión del procedimiento de cobranza, puede
comunicarse con el área de cobranza de su jurisdicción
mediante correo electrónico. Sobre los correos

¿Cómo debe efectuar el pago de
deudas que se encuentran en
cobranza coactiva?

Para el pago al contado debe acercarse a las agencias

bancarias autorizadas: Banco de la Nación, Banco de
Crédito, Banco Continental, Interbank, Scotiabank, y
Banco de Interamericano de Finanzas – BIF y cancelar su
deuda a través del Formulario Virtual 1662 Guía de Pago
Fácil. Asimismo puede cancelar su deuda mediante Pago
Electrónico a través de SUNAT Operaciones en Línea.