INTERESES

DOCENTE:
UNIVERSIDAD C.P.C. CARLOS ÁNGELES VELÁSQUEZ
CATÓLICA SANTO
TORIBIO DE INTEGRANTES:
MOGROVEJO DÍAZ SÁNCHEZ LUZ ANGÉLICA
FERNÁNDEZ MONTENEGRO ESTEFANI
ESCUELA DE NUÑEZ HUAMANTA CAROLAY KELLY
CONTABILIDAD PÉREZ SÁNCHEZ JOSEPHINE
INTRODUCCIÓN dentro de la determinación
De acuerdo
con lo de la obligación tributaria el
dispuesto deudor cumple un rol activo
por el literal al verificar el hecho
a) del generador de la obligación
artículo 59º tributaria, señalar la base
del Código imponible y también la
Tributario
cuantía del tributo
al momento de realizar
la determinación de la El
renta neta algunos problema
gastos que fueron que puede
incluidos y considerados presentarse
en dicho proceso es
pueden ser reparables
Por estas
razones y ante
la proximidad Es importante
de las fechas desarrollar el análisis
para la del principio de
presentación
de la DJA del causalidad. 2
IR
MARCO TEÓRICO

ASPECTOS
ESPECIFICOS Desarrollaremos normas y cuestionamientos
aplicables a deducciones reguladas en la
legislación del impuesto a la renta

Se considerará el orden de clasificación de

las normas sobre la materia que
consideramos más útiles

Subsección 2.1.- Deducciones limitadas

Subsección 2.2.- Deducciones condicionadas 3
Subsección 2.3.- Deducciones prohibidas
SUBSECCIÓN 2.1
DEDUCIONES LIMITADAS
- Intereses pagados a empresas vinculadas

- Gastos de representación (clientes) y recreativos

Estas deducciones (trabajadores),
cumplen con reglas
- La depreciación del activo fijo
generales las cuales
la ley permite que el - Vehículos destinados a la administración y
contribuyente dirección de la empresa
deduzca, hasta un - Remuneraciones a directores
límite establecido en
la norma - Donaciones realizadas a las entidades permitidas
por la ley del impuesto a la renta.

- Viáticos otorgados a los trabajadores que son

enviados a lugares distintos al de su centro de
trabajo.

- Gastos acreditados con boleta de venta

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

“ 1.- Se encuentra
regulado en el artículo
37º de la Ley del
Impuesto a la Renta
(en adelante LIR)

2.- para establecer la

renta neta de 3ra
categoría se deducirá
de la renta bruta los 3.- La relación
gastos necesarios existente entre un
para producirla y
mantener su fuente. hecho (egreso,
gasto o costo) y su
efecto deseado o
finalidad
(generación de
rentas gravadas o el
mantenimiento de 5
la fuente)
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Financiamiento
para la Financiamiento Financiamiento
adquisición de para empresas a nombre de los
acciones vinculadas accionistas
Para que los Si una empresa Aunque los
intereses sean obtiene un accionistas de la
deducibles en una préstamo que va entidad son
empresa, se
condiciona al a ser utilizado quienes
tratamiento que se por una obtienen los
pueda dar a tales empresa, los financiamientos,
acciones. intereses no es la empresa la
Existen finalidades serán que pagará sus
que modificarían deducibles. intereses y
el tratamiento costos.
tributario:
- Especulación
- Inversión 6
permanente
 Acreditación del Financiamientos Financiamiento
pago de intereses no aplicados de los dividendos
Reglamento de la Cuando no se Existe
LIR Numeral 5 del hubiere controversia de a
inciso a) del artículo concretado la
21º “el pago de los
deducibilidad de
finalidad de los los intereses
intereses de créditos préstamos, los
provenientes del pagados por la
exterior y la
gastos resultarían empresa para
declaración y pago deducibles,
teniendo en financiar el pago
del impuesto que de dividendos a
grava los mismos se cuenta que los
acredita con las ingresos por los accionistas.
constancias intereses Sin embargo, la
correspondientes exonerados se administración
que expidan las anulan con la tributaria ha
entidades del compensación desconocido
Sistema Financiero prevista en el estos intereses en
a través de las cuales segundo párrafo diversas
se efectúan dichas del inciso a) del
operaciones, de fiscalizaciones.
acuerdo a lo que
artículo 37° de la
establezca la Ley
SUNAT”

7
COMPENSACION DE INGRESOS POR INTERESES
EXONERADOS
Numeral I del inciso
Segundo párrafo del
a) del artículo 21° Inciso i) del artículo
inciso a) del artículo
del reglamento de la
37 de la ley del
ley del impuesto a la
impuesto a la renta.
renta.
Los incrementos de capital
que den origen a
Solo son deducibles los certificados o cualquier
intereses en la parte que
otro instrumento de
excedan el monto de los
depósito reajustable en
ingresos por intereses
moneda nacional están
exonerados
comprendidos en la regla
de la compensación
19 de la ley del
impuesto a la renta
Cualquier tipo de interés
de tasa fija o variable, en
moneda nacional o
extranjera, que se pague
con ocasión de un
depósito o imposición
Inciso a) del artículo
9 del reglamento de
la ley del impuesto a
la renta.
La exoneración prevista en
el inciso i) del artículo 19
de la ley se aplica a los
intereses percibidos por
personas naturales,
sociedades conyugales que
optaron por tributar como
tales
8
PROPORCIÓN BANCOS Y EMPRESAS
FINANCIERAS
Tercer párrafo del inciso a) del artículo
37 de la ley del impuesto a la renta :
Tratando de bancos y empresas financieras,
deberá establecerse la proporción existente
entre los ingresos financieros gravados e
ingresos financieros exonerados e inafectos

La proporcionalidad era
determinada por la relación
existente entre los ingresos gravados
y los ingresos exonerados

Existe un grupo de gastos cuyo

destino puede ser común a la
generación de rentas gravadas y no , 9
se aplican las técnicas de
proporcionalidad definidas en la
norma
 INTERESES DEL
FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO

Los intereses
devengados por
El artículo 36 del la deuda materia
código tributario de tales
El interés permite a la fraccionamientos
moratorio que administración son deducibles del
tributaria dar impuesto a la
se paga a la facilidades de renta
SUNAT o a pago bajo la
otras forma de
administracio aplazamientos o
nes tributarias fraccionamientos
no es
deducible
10
 a) Fundamento: Cuando se toma la
decisión de constituir una sociedad,
realiza la inversión mediante capital social
o endeudamiento
INTERESES ENTRE
Como capital EMPRESAS
Como préstamo VINCULADAS
social
SUBCAPITALIZACI
ÓN
Dividendos Cuota de
Interés Liquidación
liquidación

11
INTERESES ENTRE EMPRESAS VINCULADAS SUBCAPITALIZACIÓN

Serán deducibles los intereses

provenientes de endeudamientos
de contribuyentes con parte Vinculación
Patrimonio neto
vinculadas cuando dicho
endeudamiento no exceda del
económica
resultado

Quinto párrafo del inciso Inciso a) del artículo 21° de reglamento de la

a) del artículo 37° de la ley
del impuesto a la renta ley impuesto a la renta.

b) LIMITACIÓN EN LA DEDUCCIÓN DE INTERÉS A

EMPRESAS VINCULADAS: está limitada por la ley del impuesto a
la renta a aquellos que se devengan por préstamos que no superan 12
tres veces el patrimonio de la deudora
INTERESES ENTRE EMPRESAS VINCULADAS SUBCAPITALIZACIÓN

Existen dos restricciones

para la deducción de
intereses financieros
exonerados y
subcapitalización

Primero se aplican las

C) COMBINACIÓN DE reglas de la
LIMITACIONES- subcapitalización y luego
COMPENSACIÓN Y
SUBCAPITALIZACIÓN la compensación de
intereses exonerados

Quinto párrafo del numeral 6 del

inciso a) del artículo 2° del
reglamento de la ley del impuesto a la
renta.: Los intereses determinan
conforme a este numeral solo serán
deducciones en la parte que en conjunto
con otros intereses por deudas excedan el 13
monto de los ingresos por intereses
exonerados.
14
 Los gastos financieros forman parte de la partida de gastos deducibles de la actividad
económica.

Los gastos financieros son los que incurre una empresa como consecuencia del
uso de capitales puestos a su disposición por terceras personas

El registro de las operaciones se realizará de acuerdo a la naturaleza de la

operación, según se establece en el marco conceptual de las Normas de
Información Financiera

Los intereses sean estos de tipos comerciales, laborales, tributarios o

financieros, se reconocerán como un GASTO DE INTERESES

Los INTERESES MORATORIOS de manera general NO SON

DEDUCIBLES

En el caso del pago de beneficios sociales en un periodo extemporáneo al 15

señalado por norma, genera la obligación del pago de intereses
RECOMENDACIÓN

16
 A
CONSIDERAR Es necesario tener la documentación sustentatoria y
fehaciente que demuestre la veracidad de las
operaciones que incurren en gastos financieros

Es recomendable que los intereses de las deudas que

asume la empresa, para ser deducibles deben estar
ligadas a la generación de renta gravada o al
mantenimiento de la fuente.

El tiempo es dinero: Esta es una premisa

importante que tenemos que tener en cuenta a la
hora de pedir financiación, 17
CASO PRÁCTICO

1.- Intereses entre empresas vinculadas

En el mes de marzo una empresa ha recibido un
préstamo de S/ 15´500,000 de su empresa vinculada
habiendo pactado un interés del 6% anual. La empresa
ha contabilizado por concepto de gastos financieros el
importe de S/. 697,500. El patrimonio neto de la
empresa del ejercicio anterior asciende a S/. 14´961,000
y el capital social es de S/. 2´850,000.
18
Análisis
• Patrimonio neto del ejercicio anterior = S/. 14´961,000 (el monto que se toma a
efectos de establecer el límite es el patrimonio neto y no el monto del capital)
• Intereses del monto máximo de endeudamiento. S/. ((14´961,000 x 6%)/12) x 9 =
S/. 673,245 (gasto deducible)
• Intereses del préstamo pagado a la empresa vinculada. S/. ((15´500,000 x 6%)/12) x
9 = S/. 697,500
Con estos datos se determina el monto del interés no deducible por exceder el monto
máximo de endeudamiento:
Gastos por pago de intereses cancelados a la empresa
vinculada
697,500
Gastos por intereses de préstamo a empresa vinculada
aceptados tributariamente
(673,245)
Monto no deducible 24,255

Base Legal: Inciso a) del Artículo 37° de la Ley e inciso a) del Artículo 21° del
Reglamento

19
Intereses no deducibles
La empresa Avícola Unión S.R.L. tiene registrado en sus libros contables gastos por
intereses por un monto de S/ 247,620 y además registra un total de ingresos por
intereses inafectos por el monto de S/ 79,168. Determinar el monto no deducible a
efectos del impuesto a la renta.
(A) Total gastos por intereses 247,620
(B) Total ingresos por intereses inafectos ( 79,168)
(C) Monto deducible: A – B 168,452
Monto no deducible (A) – (C) 79,168

Base legal: Inciso a) del Artículo 37° de la Ley e inciso a) del Artículo 21° del
Reglamento
20
BIBLIOGRAFIA

Picón, J. (2017). DEDUCCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

EMPRESARIAL ¿QUIEN SE LLEVO MI GASTO? LA LEY, LA SUNAT O LO
PERDÍ YO. Lima: Dogma Ediciones.

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