You are on page 1of 12

ARTICULO 37 INCISO U) 

GASTOS POR PREMIOS


REQUISITOS

Que dichos premios se


ofrezcan con carácter general
a los consumidores reales
según el inciso u) del artículo 37º
L.I.R son deducibles como gastos
El sorteo de los premios se
para la determinación de la renta neta debe efectuar ante Notario
de tercera categoría, los gastos por Público
premios, en dinero o en especie, que
realicen los contribuyentes con el fin Se cumplan con las normas
de promocionar o colocar en el legales vigentes sobre la
mercado sus productos o servicios materia
AUTORIZACION DE PROMOCIONES COMERCIALES

La documentación que se deberá presentar para obtener la Autorización de


Promociones Comerciales, según el Texto Único de Procedimientos
Administrativos (TUPA) del Ministerio del Interior son:

a) Solicitud dirigida al Director General de Gobierno Interior (Formato Nº T-01P) presentada


con anticipación a la fecha de inicio de la promoción comercial, de acuerdo a lo siguiente.
 No menor de Diez (10) días hábiles en el caso de las Provincias de Lima y Callao.
 No menor de Quince (15) días hábiles en el caso de las demás provincias.
b) Copia simple del Certificado de Vigencia de Poderes expedido por la SUNARP con una
ambigüedad no mayor a (3) meses.
c) Documento que acredite la propiedad del premio o premios ofrecidos ; Según el tipo de
premios se presentará:
Según el tipo de premios se presentará:
CONSIDERACIONES PARA LA
DEDUCCIÓN
• Finalidad causal • Que correspondan
o conveniencia al ejercicio en que
de realizar el haya realizado la
evento promoción

CAUSALI- DEVENGO
DAD

LIMITE
BANCARI- PARA LA
• la cancelación debió ZACIÓN DEDUCIÓN • no existe un
realizarse utilizando
los medios de pago límite para la
(S/. 3500 O US$ 1000.) deducción
CASO PRÁCTICO
La empresa Laura SAC dedicada a la venta de electrodomésticos; durante el mes de
noviembre del 2017 lanzó una promoción para aumentar sus ventas. Esta consistía
en sortear, entre todos los clientes que hubieran adquirido sus bienes a partir de
noviembre, dos refrigeradoras cuyos precios de adquisición ascienden a S/ 3700
cada uno.
El sorteo se realizó sin la presencia de un notario público y tampoco solicito la
autorización de la ONAGI del ministerio del interior; ha contabilizado como gasto
el costo de adquisición mas el IGV por el retiro de bines.
El retiro de bienes se efectúa el 20 de noviembre del 2017
LAURA S.A.C
ESTADO DE RESULTADOS
MES DE DICIEMBRE
(Expresado en Miles de Nuevos Soles )

2017
ventas Netas 822,496.00
Costo de ventas - 422,292.00
Utilidad Bruta 400,204.00

Gastos de Operaciòn
Gastos de administraciòn - 147,390.00
Gastos de ventas y distribuciòn - 7,403.00
Utilidad Operativa 245,411.00

Otros Ingresos (Gastos)


Ingresos Financieros 15,473.00
Gastos Financieros - 30,539.00
Diferencias de cambio Neto - 14,612.00
Utilidad Antes del Impuesto a la renta 215,733.00

Ganancia(pèrdida) Neta del Ejercicio 215,733.00


De acuerdo al inciso u) del artículo 37º LIR ; los S/8732 no serán aceptados a
efectos de deducir la renta bruta de tercera categoría, pues no se está
cumpliendo con lo señalado por la norma.

Importe de las 2 refrigeradoras (3700*2) 7400


Importe del IGV pagado por la empresa 1332
Diferencia permanente 8732

Base Legal :Inciso U) del articulo 37 de la LIR e inciso K) del articulo 44 de la ley
ASIENTOS CONTABLES (Por la salida de bines )

CTA SUBCTA DIVI SUBDIV SUBDIVI DETALLE DEBE HABER


1
64 TRIBUTOS 1,332.00
641 Gobierno Central
6411 Impuesto genarla a las ventas y selectivo al consumo
40 TRIB. CONTRAPREST. Y APOR. AL SIST. PRIV. PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 1,332.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general alas ventas
20/11/17 Por el IGV por el retiro de bienes s/ BV 001-3456;001-3457
2
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,332.00
941 Gastos diversos
79 CASTGAS IMPUTABLES ACUENTAS DE COSTO Y GASTOS 1,332.00
791 Cargas imputables a cuentas de costo y gasto
Por el destino del IGV del retiro de bines
3
65 OTROS GASTOS DE GESTION 7400
659 Otros gastos de gestión
6599 Retiro de bienes-
20 MERCADERIAS 7400
201 Mercaderias manufacturadas
20/11/17 Por la salida de almacén s/ BV 001-3456; 001-3457
4
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7400
941 Gastos diversos
79 CASTGAS IMPUTABLES ACUENTAS DE COSTO Y GASTOS 7400
791 Cargas imputables a cuentas de costo y gasto
Por el detino de la entrega de las dos refrigeradoras a los clientes
10,064.00 10,064.00
DETERMINACIÓN DE PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES

UTILIDAD CONTABLE UTILIDAD TRIBUTARIA DIFERENCIA


Utilidad 215,733.00 215,733.00
(+) Adición 8732 8732 0
Utilidad antes de partcipaciones 224,465.00 224,465.00 0

Participación a los trabajadores 8% 17,957.20


CTA SUBCTA DIVI SUBDIV SUBDIVI DETALLE DEBE HABER
1
62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 17,957.20
621 Remuneraciónes
6216 Participacion de los trabajadores
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 17,957.20
413 Participaciones de los trabajadores por pagar
X/X Por el reconocimiento de la participacion de los trabajadores
ejercicio 2017
2
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 8,978.60
95 GASTOS DE VENTAS 8,978.60
79 CASGAS IMPUTABLES A CUANTAS DE COSTO Y GASTO 17,957.20
X/X Por el destino de la participación
3
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 17,957.20
413 Participaciones de los trabajadores por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 17,957.20
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1042 Cuentas corrientes para fines especificos
X/X Por la cancelación de las participaciones del año 2017
4
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA )DE EXPLOTACIÓN 17,957.20
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta ) de exploración
62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES
621 Remuneraciónes 17,957.20
6216 Participacion de los trabajadores
X/X Por el traslado del gasto al excedente bruto
5
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 17,957.20
841 Resultado de esplotación
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA )DE EXPLOTACIÓN 17,957.20
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta ) de exploración
X/X Por el cierre de la cuenta 83
6
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 17,957.20
851 Resultados antes de participaciones e impuestos
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 17,957.20
841 Resultado de esplotación
X/X Por el cierre de la cuenta 84
7
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 17,957.20
891 Utilidad
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 17,957.20
831 X/X Por el cierre de la cuenta 85
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA 2017

UTILIDAD CONTABLE UTILIDAD TRIBUTARIA DIFERENCIAS


Utilidad 215,733.00 215,733.00
Participación de los trabajadores (17,957.20) (17,957.20)
Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 197,775.80 197,775.80

Art:44 (+) Adiciones 8,732 8,732 0


Renta Imponible 206,507.80 206,507.80 0

Art: 55 Impuesto a la Renta 29.5% 60,919.80 60,919.80 0


CTA SUBCTA DIVI SUBDIV DETALLE DEBE HABER
1
88 IMPUESTO A LA RENTA 60,919.80
881 Impuesto a la renta corriente
40 TRIBUTOS.CONT.Y APORTES AL SITEMA DE PENSIONES YSALUD POR PAGAR 60,919.80
4017 Impuesto ala renta
40171 Renta de tercera categoria
X/X Por la determinación del impuesto ala renta
2
89 DERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 60,919.80
891 Utilidad 60,919.80
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto ala renta corriente
X/X el cierre de la cuenta 88
3
89 DERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 136,856.00
Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 136,856.00
5911 Utilidades acumuladas
X/X Por el saldo de resultados acumulados

You might also like