2 - PASIVO

Agrupa las cuentas que representan las obligaciones contrarias por la empresa por
operaciones normales del negocio derivadas de la captación de recursos del público en sus
diversas modalidades, adeudos por créditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos
conceptos y por gastos incurridos, así como las obligaciones con el estado, con el personal y
perdiciones.
RUBROS
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
Por su Función:
2101 OBLIGACIÓN A LA VISTA: En esta cuenta se registran las obligaciones con el público a la
vista en la modalidad de depósito en cuenta corrientes y otras obligaciones por parte de
las empresas autorizadas del sistema financiero.

DINÁMICA CONTABLE
SE ACREDITA
• Por el pago de cheques por
cuenta del titular.
• Por las transferencias
ordenadas por los titulares.
SE DEBITA
• Por los giros y transferencias
recibidas para las cuentas
corrientes.
• Por la certificación de cheques
con cargo a las cuentas
corrientes respectivas, de
acuerdo con las instrucciones
del titular.
EJEMPLO PRÁCTICO
Mediante nota de cargo de S/20 se afecta la cuenta corriente de cliente por
talonario de cheque, cuyo costo de S/ 12 (supuesto).
2103 OBLIGACIÓNES POR CUENTAS A PLAZO: En esta cuenta se registran las obligaciones
con el público en la modalidad de plazo fijo, por parte de las empresas del sistema
financiero expresamente autorizadas por la ley.

EJEMPLO PRÁCTICO
En la oficina principal se recibe de cliente
dinero en efectivo y en cheques para la emisión
de certificado de deposito por un total de
S/.10,000, según el siguiente detalle.

- Dinero en efectivo 2000

- Cheque del cliente del banco 3500
- Cheque de otros bancos 4500
10000
22 FONDOS INTERBANCARIOS
Por su Función:
2201 FONDOS INTERBANCARIOS: Comprende los fondos obtenidos de otras empresas del
sistema financieron nacional, con la finalidad de atender necesidades transitorias de
liquidez.

DINÁMIC CONTABLE
SE ACREDITA
• Por las amortizaciones y
cancelación de las
obligaciones por créditos
recibidos.
• Por la cancelación de los
sobregiros.
SE DEBITA
• Por los importes de fondos por
los financiamientos y créditos
contratados.
• Por las notas de cargo
recibidas
EJEMPLO PRÁCTICO

El banco nacional, a través del banco central de reserva del Perú, formalizo la obtención de
fondos interbancario del banco amigos por s/ 250000 por un periodo de 30 días a la tasa
de interés del 15% anual.
 23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO Y ORGANISMOS INTERNACIONALES
2301 DEPÓSITO A LA VISTA: en esta se registran las obligaciones a la vista por depósitos de
empresas del sistema financiero del país y del exterior, de la oficina matriz, sucursales y
subsidiaria, así como de organismos financieros internacionales.

DINÁMICA CONTABLE
SE ACREDITA SE DEBITA
• Por la devolución de los • Por los fondos recibidos de las
fondos recibidos al término de empresas del sistema
las condiciones financiero.
preestablecidas o pactados.
• Por los intereses y otros cargos
pagados.
EJEMPLO PRÁCTICO
Institución bancaria del país recibe dinero en efectivo y cheques de gerencia de financiera
Perú por un total de 35,000 para la apertura de depósito a la vista según detalle siguiente.
- Dinero en efectivo 8000
- Cheque de gerencia 27000
35000
 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIEROS A CORTO PLAZO
2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP: En esta cuenta se registrasn las obligaciones a
corto plazo con el BCRP, por recursos financieros obtenidos bajos distintas modalidades
contractuales.

DINÁMICA CONTABLE
SE ACREDITA
• Por los importes de la
cancelación de los sobregiros..
• Por los importes de las notas
de abono recibidas.
SE DEBITA
• Por los importes de los
sobregiros en las cuentas
corrientes que la empresa
mantiene en bancos.
• Por los importes de las notas
de cargo recibidas.
EJEMPLO PRÁCTICO
Entidad bancaria a fin de solucionar falta de liquidez celebró contrato de financiamiento con el
banco central de reserva del Perú por S/60000; obtenido cuya duración será de 180 días. El banco
central de reserva del Perú cobrara comisión de S/ 200.
La referida obligación estará garantizada
con valores negociables representados
por 600 acciones comunes de S/ 100 cada
una, entidades por empresa de seguros.
 25 CUENTAS POR PAGAR
2501 PROVEEDORES: En esta cuenta se registrasn las obligaciones de la empresa con respecto a
terceros por la compra de bienes y servicios recibidos.
DINÁMICA CONTABLE
SE ACREDITA
• Por los importes de tributos
pagados y/o abonados en las
cuentas correspondientes de
las instituciones recaudadoras,
así como por los pagos a
cuenta del impuesto a la renta
SE DEBITA
• Por los importes de los
tributos por cuenta propia
• Por los importes de los
tributos retenidos .
• Por los importes de los
tributos recaudados
EJEMPLO PRÁCTICO
El banco el peruano adquiere al crédito muebles de oficina consistente en escritorio, credencia y
sillón por el importe de S/ 10000 más 19% del IGV.
Al vencimiento, proveedor apertura cuenta corriente en la entidad bancaria; solicitando transferir el
pago de factura a dicha cuenta.
26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A LARGO PLAZO
 Comprende los adeudos por recursos y financiamiento obtenidos por la empresa a plazos
mayores a un año, contratados con la corporación financiera de desarrollo, el BN, las empresa
del sistema financiero del país, las instituciones financieras del exterior y organismos
financieros internacionales, bajo la modalidad de créditos directos y líneas de crédito.
Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación vía transmisión
electrónica, deberán ser registradas el mismo día que se produzcan, debiendo estar
sustentadas por la documentación pertinente.
Las transacciones efectuadas telefónicamente o por fax serán reconfirmadas por la
documentación debida y las concertadas a través de notas de cargo o abono, deberán ser
registradas el día de la recepción de las mismas.
27 PROVISIONES
2702 OTRAS PROVISIONES: En esta cuenta se registran las provisiones para las posibles pérdidas o
eventuales obligaciones que puedan originarse por el manejo de diferentes riesgos en la empresa,
de acuerdo con las políticas establecidas por la empresa y con las normas que sobre el particular
disponga la SBS.

DINÁMICA CONTABLE

SE ACREDITA
• Por la aplicación de las
provisiones.
• Por la disminución de las
provisiones
• Por la actualización de los
saldos en moneda extranjera
SE DEBITA
• Por la constitución de
provisiones correspondientes
a la administración
inadecuada del riesgo de
sobreendeudamiento.
• Por la constitución de
provisiones para riesgo
EJEMPLO PRÁCTICO
La entidad financiera tomo conocimiento de un juicio iniciado en su contra por un cliente alegando
haber sido perjudicado en operaciones significativas de importación- exportación, demanda que ha
logrado probar con documentos sustentadora; razón por la cual exige una indemnización de S/ 100000
por los daños y perjuicios.
28 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN
CIRCULACIÓN
2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO: En esta cuenta se registran los instrumentos
representativos de obligaciones por bonos de arrendamiento financiero emitidos por la empresa,
de acuerdo a las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas
legales que la autorizan..

DINÁMICA CONTABLE
SE ACREDITA
• Por la aplicación de las
provisiones.
• Por la disminución de las
provisiones
• Por la actualización de los
saldos en moneda extranjera
SE DEBITA
• Por la constitución de
provisiones correspondientes
a la administración
inadecuada del riesgo de
sobreendeudamiento.
• Por la constitución de
provisiones para riesgo
EJEMPLO PRÁCTICO
Se redimen los bonos de arrendamiento financiero presentados por tenedores es un monto de S/
80000 más intereses devengados de s/ 2000. El pago se efectúa con cheque de banco local.
 29 OTROS ACTIVOS
2901 INGRESOS DIFERIDOS: En esta cuenta se registran aquellos ingresos que la empresa reciba
por anticipado, antes de que realmente hayan sido devengados.

DINÁMICA CONTABLE

SE ACREDITA
• Por el reconocimiento de los
ingresos aplicables al ejercicio.
• Por la disminución en la
actualización de los saldos en
moneda extranjera.
SE DEBITA
• Por el aumento en la
actualización de los saldos en
moneda extranjera.
• Por los ingresos no
devengados que corresponde
diferir.
EJEMPLO PRÁCTICO
Se recibe de cliente PJ, una letra por S/ 5000 a 90 días para ser descontada.
La entidad bancaria por la operación descuenta por intereses S/ 600 Y COBRA COMISION DE S/ 25.
Asimismo, se encarga de la cobranza de la letra al aceptante.