El dictamen de auditoría para

usuarios de créditos mayores

del sistema bancario
guatemalteco
Responsabilidad
de los estados financieros

Corresponde a la administración de
la Compañía, ésta deberá definir el
marco de referencia de información
financiera aplicable para la
preparación de los estados
financieros.
Marcos de referencia de
información financiera aplicable

Marcos de referencia de
propósito general - a
éstos les aplica la NIA
700 para efectos de
dictamen
Marcos de referencia de
información financiera aplicable

Marcos de referencia de
propósito especial - a éstos les
aplica la NIA 800 para efectos
de dictamen
Marcos de referencia de
información financiera aplicable

Presentación razonable

Propósito general

Cumplimiento

Presentación razonable

Propósito especial

Cumplimiento
Marcos de referencia
de presentación razonable

La opinión de conformidad con NIA es

sobre si los estados financieros están
presentados de manera razonable,
respecto de todo lo importante de
acuerdo con el marco de referencia.
Marcos de referencia
de cumplimiento

La opinión de conformidad con NIA es sobre

si los estados financieros están elaborados,
respecto de todo lo importante de acuerdo
con el marco de referencia.
Auditoría de Estados Financieros

El propósito es incrementar el grado de

confianza de los diversos usuarios en los
estados financieros.

Cómo se logra?.
Marcos de referencia
de propósito especial

Cuando se preparan estados financieros de

propósito especial, la administración no puede
elegir los marcos de referencia de información
financiera.

Por qué?
Precondiciones para una auditoría
Un auditor deberá
a. Determinar si es aceptable el marco de
referencia de información financiera que se
va a aplicar a la preparación de los estados
financieros; y
b. Obtener el acuerdo de la administración de
que reconoce y entiende su responsabilidad
sobre:
1. La preparación de los estados
financieros de acuerdo con el marco de
referencia de información financiera.
2. El control interno.
c. De proporcionar al auditor:
– Acceso a toda la información de la que
tenga conocimiento la administración que
es relevante para la preparación de los
estados financieros, como registros,
documentación y otros asuntos;
– Información adicional que el auditor
pueda solicitar a la administración para el
fin de la auditoría; y
– Acceso sin restricción a personas de
dentro de la entidad de quienes el
auditor determine que es necesario
obtener evidencia de auditoría.
Administración de Riesgo

Estados financieros de propósito

general
Administración de Riesgo

• Estados financieros de propósito especial

• Estados financieros de propósito especial –
ISR - cumplimiento
Preguntas frecuentes

Qué debo hacer si los registros contables de la

Compañía están de conformidad con la base del ISR y/o
otra base contable y el Banco me está requiriendo
estados financieros de conformidad con NIIF?
Preguntas frecuentes

Debo de contabilizar las partidas de conciliación que surjan

de llevar los registros fiscales a NIIF para efecto de cumplir
con lo que requiere el Banco?
Preguntas frecuentes

Qué debo hacer si la administración decide a partir del 2011 llevar

los registros legales de conformidad con las NIIF?

Y si ese fuera el caso, qué debo hacer para efecto de presentar estados
financieros adjuntos a la declaración jurada de renta?
Preguntas frecuentes

Si incluyó las partidas de conciliación en los registros contables me

los reparará la SAT?

Tener los registros legales y presentar estados financieros de conformidad

con la base fiscal y otros de conformidad con NIIF, representa tener
“doble contabilidad”?
Preguntas frecuentes

Cuanto tiempo conlleva, cuál es el costo y quién debe hacer la

conversión de ISR a NIIF?

Puedo mediante una carta donde se incluya una nota conciliatoria

partiendo de la base ISR a la de NIIF y aclarando las diferencias
conceptualmente preparada por el auditor, solicitar al Banco que acepte
los estados financieros preparados de conformidad con ISR?
Paradigmas

……. creencias incorporadas generalmente durante nuestra primera etapa de vida que
se aceptan como verdaderas o falsas sin ponerlas a prueba de un nuevo análisis
Paradigmas de nuestra profesión

Los libros contables deben estar de acuerdo con lo que indica la ley del
ISR

La contabilidad no se puede llevar de conformidad con NIIF, ya que la SAT los

ajustará al no estar de conformidad con lo que indica la ley del ISR

Las partidas de conciliación entre la base financiera y la fiscal son consideradas

como ajustes potenciales en una eventual revisión de la SAT

Las partidas de conciliación no se pueden incluir en los registros legales

Paradigmas de nuestra profesión
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• El gremio de los CPA no
tenemos la capacidad técnica
ni la capacidad de respuesta
para atender la demanda que
se generó por los
requerimientos de la SAT y la
SIB en cuanto a estados
financieros auditados
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No es conveniente hacer
revelaciones suficientes en los
estados financieros, ya que se
le demuestra al ente
regulador algo que puede
cuestionar y ajustar
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Paradigmas de nuestra profesión

Las decisiones relacionadas con la administración de riesgos se

pueden tomar sin considerar los estados financieros

En Guatemala no se aplican las NIIF

El Colegio de CPA no norma la profesión y es necesario modificar el

Código de Comercio para que se acepten las NIIF.

Hagamos lo que hagamos no cambiaremos algo

¿Cómo nace un paradigma?......

Un grupo de científicos puso a cinco monos en una jaula, en cuyo centro

había una escalera y, sobre ella, un montón de plátanos. Cuando un
mono subía la escalera para agarrar los plátanos, los científicos lanzaban
un chorro de agua fría sobre los que quedaban en el suelo.
Después de algún tiempo, cuando un mono iba a subir la escalera, los
otros se lo impedían a golpes. Pasado algún tiempo más, ningún mono
subía la escalera, a pesar de la tentación de los plátanos.
Entonces, los científicos sustituyeron uno de los monos. La primera cosa
que hizo fue subir la escalera, siendo rápidamente bajado por los otros,
quienes le pegaron. Después de algunas palizas, el nuevo integrante del
grupo ya no subió más la escalera. Un segundo mono fue sustituido, y
ocurrió lo mismo.
¿Cómo nace un paradigma?......

El primer sustituto participó con entusiasmo de la paliza al novato. Un

tercero fue cambiado, y se repitió el hecho. El cuarto, y finalmente, el
último de los veteranos fue sustituido.
Los científicos quedaron, entonces, con un grupo de cinco monos que,
aún cuando nunca recibieron un baño de agua fría, continuaban
golpeando a aquel que intentase llegar a los plátanos.
Si fuese posible preguntar a algunos de ellos por qué le pegaban a quien
intentase subir la escalera, con certeza la respuesta seria:
"No sé, las cosas siempre se han hecho así, aquí..." Lo mismo que
respondemos en nuestras empresas
Hugo Rodríguez
Socio, KPMG
hugorodriguez@kpmg.com