Impuesto a la Renta

SUNAT
 ¿Persona Natural?
• Es una persona humana que ejerce derechos y
cumple obligaciones a título personal.
 ¿Persona Jurídica?
• Es una empresa que ejerce derechos y cumple
obligaciones a nombre de ésta.
• Es la empresa (y no el dueño) quien asume
todas las obligaciones de ésta.
 Impuesto a la Renta (I.R.)
• I.R. de Persona Natural
Es un tributo que grava los ingresos/rentas que
provienen de alquiler, transferencia de bienes
muebles, de acciones, ganancias de capital, y/o
del trabajo realizado en forma dependiente e
independiente.
 Determinación del I.R. de P.N.

1. Primera Categoría ( Renta de Capital)

2. Segunda Categoría (Renta de Capital)
3. Cuarta Categoría (Renta de Trabajo)
4. Quinta Categoría (Renta de Trabajo)
 Primera Categoría
• Personas que perciben ingresos/rentas por el
arrendamiento o subarrendamiento de
propiedades, el valor de las mejoras,
provenientes de los predios rústicos y urbanos
o de bienes muebles.
• Se resta el 20% a la renta bruta
• Se aplica la tasa de 6.25% de la renta neta.
 Segunda Categoría
• Personas que reciben dividendos por ser
accionistas de empresas, intereses por
colocación de capitales, regalías, patentes, y
otros.
 Cuarta Categoría
• Las obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. No
necesitan licencia de funcionamiento para
trabajar.
 Quinta Categoría
• Personas que perciben ingresos mediante
sueldo o salario por trabajar en alguna
empresa como dependientes.
 IMPUESTO A LA RENTA

Tercera Categoría : Personas naturales con

negocio, personas jurídicas. Es decir las
derivadas de actividades de comercios,
industrias, servicios o negocios.
I.R. = 29..5%
 Regímenes Tributarios
Nos referimos al conjunto de normas que
regulan el cumplimiento de las obligaciones
sustanciales, vinculadas directamente al pago de
tributos.
 ¿Cuántos Regímenes tributarios
existen?
1) Nuevo RUS (NRUS)
2) Régimen Especial de Renta (RER)
3) Régimen Mype Tributario (RMT)
4) Régimen General (RG)
 NRUS
OBJETIVO: Apoyar a los pequeños
contribuyentes
Que aporten al fisco de acuerdo con su capacidad contributiva.
 ¿Quiénes pueden acogerse al NRUS?
Las Personas naturales.
Obtención de ingresos hasta S/8,000 mensuales
(s/96,000 anuales).
Obtención de compras hasta s/8,000 mensuales
(s/96,000 anuales).
Valor de activos fijos hasta S/70,000
 ¿Comprobantes que pueden emitir?
Boletas de venta, y
Tickets
 Pago de Impuestos
• No realiza declaración jurada anual de renta.
• Pago mínimo de s/20 mensuales y máximo
s/50 de acuerdo a una tabla de ingresos.
COMPROBANTE DE PAGO - NRUS
 RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

¿Quién?
Persona con negocio o empresa que
realizará actividades comerciales o
industriales y de servicios. Tienen más de
un local.
 REQUISITOS (RER)
Ingresos hasta S/525,000 anuales.
Compras hasta S/525,000 anuales.
Valor de activos fijos hasta S/126,000.
Puede emitir : Facturas, boletas y otros.
Impuesto a la renta mensual : 1.5% de
ingresos netos.
IGV mensual: 18%
 RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)

¿Quién?
Persona con negocio o empresa que
realizará actividades comerciales o
industriales y de servicios. Tienen más de
un local.
 REQUISITOS (RMT)

Ingresos netos hasta 1,700 UIT en el año.

Sin limite de compras.
Pueden emitir: facturas, boletas y otros.
Sí realiza DJ anual de renta.
Impuesto a la renta: Hasta 300UIT de ingresos
netos anuales paga 1%, de ingresos mes.
Sí supera los 300UIT paga 1.5% de ingresos mes.
IGV mensual: 18%
 RÉGIMEN GENERAL (RG)

¿Quién?
Persona con negocio o empresa que
realizará actividades comerciales o
industriales y de servicios. Tienen más de
un local.
 REQUISITOS (RG)

Sin limite de ingresos y de compras.

Emite facturas, boletas y todos lo demás.
Impuesto a la renta : 29.5%
IGV mensual: 18%
Contribución a ESSALUD: 9% sueldo a trab.
Retención 13% ONP salvo AFP
Por rentas de 2° 4° y 5° categoría.
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