Curso sobre las Normas Profesionales de Auditoría

del Sistema Nacional de Fiscalización

Martes 23 de mayo de 2017

Edificio sede de la Secretaría de la Función Pública
Propósito
Difundir el conjunto de normas de auditoría que permiten el
funcionamiento óptimo y profesional de los órganos fiscalizadores y de
auditoría gubernamental.

Capacitar a los servidores públicos de los órganos estatales de control,

para avanzar en el proceso de implementación de las normas profesionales
de auditoría en sus procedimientos de fiscalización, conforme a lo
previsto en el Plan Anual de Trabajo 2017 de la Comisión Permanente de
Contralores Estados-Federación (CPCE-F).

Coadyuvar en el proceso de aplicación de lo dispuesto en el artículo 42

de la Ley General del Sistema Nacional Anticorrupción, para la
homologación de los procesos, procedimientos, técnicas, criterios,
Alcance
estrategias, programas y normas profesionales en materia de auditoría y
fiscalización, entre los integrantes del Sistema Nacional de
Este programa se encuentra dirigido a los servidores públicos de la
Fiscalización.
Secretaría de la Función Pública y de los órganos estatales de control,
que se encargan de la realización de auditorías y visitas de inspección,
para verificar la aplicación de los recursos públicos federales de los
fondos y programas transferidos a las entidades federativas, municipios y
a las alcaldías de la Ciudad de México.
Contenido
1. Introducción.
• Reuniones Plenarias del Sistema Nacional de Fiscalización.
• Grupo de trabajo sobre normas profesionales.
2. Clasificación de las Normas Profesionales de Auditoría.
3. Normas Profesionales de Auditoría del Nivel 1.
• No. 1.- Líneas básicas de fiscalización en México.
4. Normas Profesionales de Auditoría del Nivel 2.
• No. 10.- Principios de autonomía de los organismos auditores.
• No. 12.- El valor y beneficios de la auditoría del sector público.
• No. 20.- Principios de transparencia y rendición de cuentas.
• No. 30.- Código de ética.
• No. 40.- Control de calidad para los organismos auditores.
5. Normas Profesionales de Auditoría del Nivel 3.
• No. 100.- Principios fundamentales de auditoría del sector público.
• No. 200.- Principios fundamentales de auditoría financiera.
• No. 300.- Principios fundamentales de auditoría de desempeño.
• No. 400.- Principios fundamentales de auditoría de cumplimiento.
6. Conclusiones.
Introducción

Las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de

Fiscalización (NPASNF) constituyen un marco de referencia para
la actuación de los entes encargados de revisar la gestión de
los recursos públicos y señalan líneas y directrices que
contribuyen a las mejores prácticas en la materia.

Este marco de referencia no implica instrucciones o

procedimientos a ser observados de manera literal. Enuncian
principios, plantean conceptos y establecen requisitos mínimos
que se deben considerar en los procedimientos de auditoría.

Por lo tanto, su propósito es garantizar la calidad de los

servicios que los entes auditores rinden a la sociedad.

Son producto del acuerdo de los miembros del Sistema Nacional de

Fiscalización (SNF) de adoptar normas de auditoría que permitan
su homologación con las mejores prácticas internacionales.
Introducción

Por ello, las NPASNF están basadas en las Normas Internacionales

de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAIs).

Asimismo, las normas de la Organización Internacional de las

Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) constituyen el
punto de referencia obligado para el establecimiento del marco
de las NPASNF.

En este sentido, los integrantes del SNF acordaron suscribir el

cuerpo de las NPASNF, en aras de:

• Conformar entre ellos un entramado de coordinación y

cooperación efectivo;

• Contribuir dentro del alcance de sus atribuciones, al

abatimiento del fenómeno de la corrupción;
Introducción

• Mejorar el desempeño de los cuadros auditores que los

integran a través de la capacitación, intercambio de
experiencias e información;

• Armonizar los distintos instrumentos legales que rigen su

actuación;

• Así como alcanzar un mayor grado de solidez en sus

resultados.

Cabe señalar que dicha adopción se realizó sin dejar de

considerar los siguientes aspectos:

1. Los Órganos Estatales de Control (OEC) y las Entidades

Fiscalizadoras Superiores (EFS) representan dos componentes
distintos del SNF, en cuanto a sus respectivas naturalezas,
campos de acción, alcance de sus atribuciones y objetivos.
Introducción

2. Si bien la principal diferencia entre ambos tipos de entes

radica en la línea de mando, los valores y principios que
ambas siguen son esencialmente los mismos;

3. Aunque subsistan diferencias administrativas y de

procedimiento entre las acciones de auditoría interna y de
fiscalización superior, éstas parten de fundamentos comunes,
los cuales quedan comprendidos en el cuerpo de las NPASNF;

4. La aplicación de normas profesionales comunes y de aceptación

universal redunda, principalmente, en el reforzamiento de la
credibilidad y confiabilidad en los resultados de la
auditoría gubernamental considerada como un todo, lo que
constituye uno de los objetivos a alcanzarse a través de la
implementación del SNF.
Introducción

5. El mandato legal de cada Institución tendrá prevalencia en

todo momento sobre lo dispuesto en las NPASNF en cuanto al
tipo de acciones a desarrollar, los tiempos y modos de
presentar sus resultados, el resguardo de la confidencialidad
de la información, sin excluir la posibilidad de que, a la
luz de lo dispuesto en estas normas, se deban llevar a cabo
las modificaciones o reformas que se estimen pertinentes al
marco normativo vigente;

Sobre este último aspecto normativo, es conveniente

puntualizar que conforme al artículo 37 de la Ley General del
Sistema Nacional Anticorrupción, son integrantes del Sistema
Nacional de Fiscalización:

I. La Auditoría Superior de la Federación;

II.La Secretaría de la Función Pública;

Introducción

III. Las entidades de fiscalización superiores locales, y

IV.Las secretarías o instancias homologadas encargadas del

control interno en las entidades federativas.

Y de acuerdo al artículo 42 de dicha Ley, los integrantes del

SNF deberán homologar los procesos, procedimientos, técnicas,
criterios, estrategias, programas y normas profesionales en
materia de auditoría y fiscalización.

Por lo cual, si bien se reconoce el mandato local de cada

institución, también se busca homologar y adoptar las NPASNF
al interior del marco normativo de todos los integrantes del
Sistema Nacional de Fiscalización.
Reuniones Plenarias del Sistema Nacional de
Fiscalización
Reuniones Plenarias del Sistema Nacional de
Fiscalización
Antecedentes, productos y acuerdos más relevantes
I. Reunión Plenaria del SNF
(noviembre de 2010)
● Se firmó el pronunciamiento
para impulsar la creación del
SNF.
● Se inició con el proceso de
adopción de las normas
internacionales de auditoría,
para su homologación al contexto
nacional.
● Se promovió la colaboración de
las contralorías municipales y
los entes autónomos.
II. Reunión Plenaria del SNF (diciembre
de 2011)
● Seestablecieron las normas del INTOSAI,
como la referencia para la consolidación
de un marco de normas profesionales y
directrices de buenas prácticas.
● Se estableció por primera vez la
necesidad de crear el grupo de trabajo
sobre normas profesionales, con el fin de
adaptar las normas internacionales al SNF
e implementar su contenido en los tres
órdenes de gobierno.
●Se estableció una periodicidad definida
para informar los avances en materia de
normas profesionales de auditoría, entre
la CPCE-F y la ASOFIS.
Reuniones Plenarias del Sistema Nacional de
Fiscalización
Antecedentes, productos y acuerdos más relevantes
III. Reunión Plenaria del SNF IV. Reunión Plenaria del SNF (noviembre
(octubre de 2012) de 2013)
●Se adoptó el Plan Estratégico del ● Se presentó formalmente el libro
Sistema Nacional de Fiscalización “Normas Profesionales del Sistema
para el periodo 2013-2017. Nacional de Fiscalización, Niveles 1 y
2” en su primera edición, constituyendo
● Se firmaron las “Bases Generales un elemento valioso para generar un
de Coordinación para Promover el marco de referencia común para los
Desarrollo del Sistema Nacional de profesionales de la auditoría
Fiscalización”, en las cuales, se gubernamental.
establecieron mecanismos de
colaboración para promover el ●La relevancia de dicho libro se enfocó
intercambio de conocimientos, al:
ideas y experiencias. Se
estableció la adopción de las a) Proceso de complementación con
normas internacionales del nivel 1 normas profesionales de niveles
y 2 a partir de 2013 y la adicionales y actualización de las
consideración del “debido proceso” ya existentes.
(procedimiento riguroso).
a) Diagnóstico de brechas que impiden
cumplir con el marco normativo.
Reuniones Plenarias del Sistema Nacional de
Fiscalización
Antecedentes, productos y acuerdos más relevantes
V. Reunión Plenaria del SNF (noviembre VI. Reunión Plenaria del SNF (octubre
de 2014) de 2015)
● Se presentó formalmente el libro ● Fue divulgada la relevancia de las
“Normas Profesionales del Sistema NPASNF.
Nacional de Fiscalización, Niveles 1 y ● Se dio seguimiento y análisis a los
2” en su segunda edición, el cual cambios en el marco normativo
contiene las versiones actualizadas de internacional.
los principios fundamentales de ● Se estructuró y divulgó el mecanismo
auditoría, así como las normas de de capacitación en materia de NPASNF
nivel 3: auditoría financiera, de (Curso de Inducción al Marco
desempeño y cumplimiento. Normativo del Sistema Nacional de
Fiscalización).
●Se contempló la aplicación en 2015 de ● Se presentaron los avances para un
los primeros 3 niveles de las NPASNF, nuevo análisis de brechas en el
así como la campaña de capacitación y cumplimiento del marco normativo del
concientización respecto a la labor de SNF.
auditoría. ● Se presentaron los avances para un
nuevo análisis de brechas en el
cumplimiento del marco normativo del
SNF.
● Se planteó como estrategia para el
2017, la adopción de las NPASNF en su
Reuniones Plenarias del Sistema Nacional de
Fiscalización
Antecedentes, productos y acuerdos más relevantes
VII. Reunión Plenaria del SNF (noviembre de 2016)

●Se hizo énfasis en el impulso y probable reestructuración que debe operar

en el SNF, a partir de la promulgación de la Ley General del Sistema
Nacional Anticorrupción.

● El grupo de trabajo sobre normas profesionales, manifestó la necesidad de:

a) Consolidar y actualizar las NPASNF.

b) Impulsar los cursos de capacitación (2ª fase del Curso de Inducción al
Marco Normativo del Sistema Nacional de Fiscalización)
c) Aprobar el llamado “debido proceso” para que las NPASNF permanezcan
vigentes.

Nota: El “debido proceso” es un mecanismo riguroso para mantener la

integridad y vigencia de las NPASNF que rigen la actuación de los miembros
del SNF, para así promover la confianza entre las partes interesadas.
Contempla la labor continua de profesionalización de las NPA y aclara
roles, obligaciones y responsabilidades del Grupo de Trabajo sobre Normas
Profesionales. Asimismo, promueve la transparencia de las NPASNF mediante
su publicación en la página www.snf.org.mx
Grupo de trabajo sobre normas profesionales (GTNP)
Grupo de trabajo sobre normas profesionales (GTNP)
Integración

Conforme a las bases para el funcionamiento del SNF, el grupo de

trabajo se conforma por:

1) Un representante de la ASF;

2) Un representante de la SFP;

3) Cinco miembros rotatorios de la Comisión Permanente de

Contralores Estados-Federación (CPCE-F) y de la Asociación
Nacional de Organismos de Fiscalización Superior y Control
Gubernamental, A.C. (ASOFIS), los cuáles son nombrados por el
Comité Rector.
Grupo de trabajo sobre normas profesionales (GTNP)
Evolución (aspectos más relevantes)

I. Reunión del GTNP (marzo de II. Reunión del GTNP (octubre de 2012)
2012)
● Se analizaron los siguientes ● Fue sometida a decisión de los miembros
aspectos: del SNF, la adopción de normas de la
INTOSAI.
a) Temas de la II Reunión ● Se propuso instrumentar en 2013, la
Plenaria del SNF (surgimiento adopción de las normas profesionales en
propio del GTNP). los niveles 1 y 2.
● Se analizaron las brechas existentes
b) Bases para el desarrollo del entre los 3 órdenes de gobierno, para
marco normativo del sistema. favorecer el cumplimiento de los
principios vertidos en las normas a
c) Desafíos y situación en torno aplicarse.
a las normas profesionales. ● Se propuso la suscripción de un convenio
para aprobar en lo general las normas del
● Asimismo, se emitieron las INTOSAI de los niveles 1 y 2 (con punto
propuestas y compromisos del de reserva para los mandatos legales que
GTNP. requieran de un proceso normativo de
adecuación).
● Se remitieron a los miembros de la CPCE-
F, los textos de las normas de los
niveles 1 y 2 adaptados por la ASF, para
Grupo de trabajo sobre normas profesionales (GTNP)
Evolución (aspectos más relevantes)

III. Reunión del GTNP (febrero de IV. Reunión del GTNP (mayo de 2013)
2013)
●Los miembros del GTNP analizaron ● Se desarrollaron por primera vez los
la versión propuesta de las programas y contenidos del Curso de
NPASNF, números 1, 10, 20, 30 y Inducción al Marco Normativo del
40, correspondientes a los Sistema Nacional de Fiscalización, con
niveles 1 y 2. apoyo del Instituto de Capacitación y
Desarrollo en Fiscalización Superior
● La ASF tradujo al español y (ICADEFIS) de la ASF.
adaptó al contexto nacional, el
“Proyecto de concientización ● Se acordó definir el término de
sobre las normas profesionales”, “Normas Profesionales de Auditoría del
así como la “Iniciativa para la Sistema Nacional de Fiscalización”,
implementación de normas ante la propuesta de “Normas
internacionales”. Profesionales Gubernamentales” y
“Normas de Fiscalización”.
Grupo de trabajo sobre normas profesionales (GTNP)
Evolución (aspectos más relevantes)

V. Reunión del GTNP (octubre de VI. Reunión del GTNP (febrero de 2014)
2013)
●La ASF distribuyó a la SFP y a ● Se contempló la adopción, análisis y
los miembros del GTNP, el adecuación de las ISSAIs 12, 100, 200, 300
programa de capacitación del y 400 (niveles 1, 2 y 3) para su debida
SNF, para conocimiento y integración e instrumentación por los
posibles comentarios. miembros del SNF.

● Asimismo, distribuyó al GTNP Para el desarrollo de las NPASNF,

las normas profesionales de los
niveles 1 y 2 para su
presentación y aprobación en la
IV Reunión Plenaria del SNF.
●
principalmente del nivel 3, la ASF y la
SFP acordaron un primer borrador, el cual
fue comentado por el GTNP y las normas
resultantes serían presentadas en la VII.
Reunión del GTNP.
Grupo de trabajo sobre normas profesionales (GTNP)
Evolución (aspectos más relevantes)

VII. Reunión del GTNP VIII. Reunión del GTNP (septiembre de

(septiembre de 2014) 2015)
● Se planteó que el Curso de ●En cuanto al Curso de Inducción al Marco
Inducción al Marco Normativo Normativo del SNF, se planteó su
del Sistema Nacional de impartición en 2 fases. La primera con
Fiscalización fuera impartido intención de formar tutores y la segunda,
de forma conjunta al personal dirigida a un mayor número de
de la SFP, la ASF, miembros de participantes con apoyo de los tutores de
la ASOFIS y de la CPCE-F, la primera fase.
empleando para ello, la
plataforma de capacitación a ● Se tomaron en consideración los puntos
distancia de la ASF. expuestos sobre el impacto de las leyes
secundarias del Sistema Nacional
● El GTNP integró las Anticorrupción y el llamado “debido
actualizaciones realizadas a proceso” (o procedimiento riguroso).
los contenidos de las NPSNF de
los niveles 1 y 2 y aprobaron
su presentación de manera
conjunta con las normas del
nivel 3 para la V. Reunión
Plenaria del SNF.
Grupo de trabajo sobre normas profesionales (GTNP)
Evolución (aspectos más relevantes)

IX. Reunión del GTNP (junio de 2016)

●El GTNP emitió comentarios al debido proceso del marco normativo del SNF,
considerando mecanismos que aseguren su validez y rigurosidad técnica.

● Se autorizó el plan de trabajo 2016-2017 del GTNP, el cual tiene como

principales objetivos:

2016
-Capacitación de tutores y divulgación del curso de inducción (fase 1).
-Aprobación del debido proceso del marco normativo del SNF.
-Diagnóstico sobre alcances (mandato) para implementación de NPASNF.
-Análisis sobre el impacto de los cambios de la ISSAI 30 “Código de Ética”
en la NPASNF 30.

2017
-Convocatoria e Impartición del curso de inducción (fase 2).
-Adaptación de ISSAI (Normas Internacionales de las Entidades
Fiscalizadoras Superiores) de Nivel 4 aplicables (selección de normas y
análisis de adecuación al SNF).
Clasificación de las Normas Profesionales de Auditoría

NIVEL 1

NIVEL 2

NIVEL 3
Clasificación
NIVEL 3
NIVEL 2
•Norma Profesional del
•Norma Profesional del SNF SNF No. 100
No. 10 Principios
Principios de autonomía de fundamentales de
los organismos auditores auditoría del sector
•Norma Profesional del SNF público
No. 12 •Norma Profesional del
El valor y beneficios de SNF No. 200
la auditoría del sector Principios
público. fundamentales de
•Norma Profesional del SNF auditoría financiera
No. 20 •Norma Profesional del
Principios de SNF No. 300
NIVEL 1 transparencia y rendición Principios
de cuentas fundamentales de la
•Norma Profesional del SNF auditoría de desempeño
• Norma Profesional
del SNF No. 1 No. 30 •Norma Profesional del
Líneas básicas de Código de ética SNF No. 400
fiscalización en •Norma Profesional del SNF Principios fundamentales
México No. 40 de la auditoría de
Control de calidad para los cumplimiento
organismos auditores
NIVEL 1
Clasificación Nivel 1
NPASNF No. 1
Líneas básicas de fiscalización en México

Establece las generalidades relativas a:

Finalidad de la labor fiscalizadora

Fiscalización previa y posterior

Auditoría interna y externa

Tipos de auditoría (Financieras, de desempeño y de

cumplimiento)
Clasificación Nivel 1
NPASNF No. 1
Líneas básicas de fiscalización en México

AUTONOMÍA:

Autonomía de los Independencia de los

organismos auditores titulares de los
organismos auditores
Clasificación Nivel 1
NPASNF No. 1
Líneas básicas de fiscalización en México

Relaciones interinstitucionales:

Los organismos auditores, más allá de su naturaleza –interna o

externa- mantienen en el ejercicio de sus atribuciones, un
conjunto de relaciones con los distintos poderes y entes
públicos.

Este conjunto de relaciones debe delimitarse con precisión en

el marco normativo correspondiente.
Clasificación Nivel 1
NPASNF No. 1
Líneas básicas de fiscalización en México

FACULTADES

• Facultad de investigación, supervisión o revisión

• Respuesta a las observaciones y recomendaciones

Clasificación Nivel 1
NPASNF No. 1
Líneas básicas de fiscalización en México

METODOLOGÍA PARA LA FISCALIZACIÓN, PERSONAL AUDITOR E

INTERCAMBIO DE EXPERIENCIAS

• Metodología y procedimientos para la fiscalización (PAA,

muestreo, procedimientos)

• Personal fiscalizador (Perfil y capacitación)

• Intercambio de experiencias
Clasificación Nivel 1
NPASNF No. 1
Líneas básicas de fiscalización en México

RENDICIÓN DE CUENTAS

• Informes a la autoridades y al público en general

• Metodología para la rendición de informes

Clasificación Nivel 1
NPASNF No. 1
Líneas básicas de fiscalización en México

FACULTADES Y ALCANCES DE LOS ORGANISMOS AUDITORES

• Base jurídica de las facultades de fiscalización

NIVEL 2
Clasificación Nivel 2
NPASNF No. 10
Principios de autonomía de los organismos auditores

Mediante la adopción e instrumentación de los principios

aquí señalados, se pretende generar y fortalecer las
condiciones que garanticen que los organismos auditores
puedan desempeñar eficientemente sus actividades, sin verse
limitados por obstáculos administrativos, financieros o
legales, o bien por la imposición de restricciones o
condicionamientos que impidan que los resultados derivados
de su labor auditora se traduzcan en acciones eficaces y
del dominio público.

En ese contexto, se reconocen principios sobre los cuales

se sustenta la autonomía de los organismos auditores como
requisito esencial para la correcta fiscalización de la
gestión pública.
Clasificación Nivel 2
NPASNF No. 10
Principios de autonomía de los organismos auditores
Existencia de un marco normativo que respalde su autonomía
Se requiere de un marco jurídico que establezca claramente el alcance de
la autonomía de los organismos auditores, salvaguardando la eficiencia y
eficacia en el cumplimiento de sus atribuciones y el uso de una
perspectiva y un criterio independientes y responsables con el interés
público.

Independencia del titular del organismo fiscalizador

La legislación aplicable debe especificar las condiciones para llevar
acabo la designación, ratificación, contratación, destitución y retiro
de los titulares de los organismos auditores, quienes deberán ser
elegidos o designados:

● Mediante un proceso que asegure la autonomía de su actuación.

● Por períodos fijos y suficientemente prolongados para cumplir con su
mandato.
Clasificación Nivel 2
NPASNF No. 10
Principios de autonomía de los organismos auditores
Mandato y facultades en el cumplimiento de las atribuciones de los
organismos fiscalizadores (autonomía del PAA, recursos)
● La selección de los temas y asuntos que serán auditados.
● La planificación, programación, ejecución, elaboración de informes y
seguimiento de sus auditorías;
● La organización y administración de las áreas que las conforman, y
● El cumplimiento de las decisiones que, de acuerdo a lo dispuesto en su
normativa, conlleven la emisión de acciones preventivas y correctivas,
así como la aplicación de las sanciones que correspondan.

Acceso irrestricto a la información

Los organismos auditores deben disponer de las atribuciones suficientes
para tener acceso oportuno, ilimitado , directo y libre a toda la
documentación e información que se requiera para el apropiado
cumplimiento de sus responsabilidades.
Clasificación Nivel 2
NPASNF No. 10
Principios de autonomía de los organismos auditores
Derecho y obligación de informar su trabajo

El marco jurídico que rige las actividades de los organismos auditores,

ya sean internos o externos, deberá otorgar la facultad de hacer
públicos los informes de auditoría. En caso de que la legislación así lo
permita, los organismos de auditoría estarán obligados a cumplir dicha
disposición a cabalidad.

Libertad de decir el contenido y oportunidad de sus informes de

auditoría y cumplir con su difusión y publicación en los términos
aplicables

Los organismos auditores tienen libertad de emitir observaciones y

acciones respecto de los resultados contenidos en sus informes de
auditoría, tomando en consideración, según proceda, los comentarios que
expresen los entes auditados sobre los mismos. La normatividad aplicable
deberá especificar los requisitos mínimos de los informes de auditoría
de los organismos fiscalizadores.
Clasificación Nivel 2
NPASNF No. 10
Principios de autonomía de los organismos auditores

Mecanismos eficaces de seguimiento de las acciones emitidas por los

organismos auditores

Los organismos auditores deben contar con un sistema interno que permita
dar un adecuado seguimiento a las acciones de los entes auditados sobre
las observaciones y recomendaciones presentadas.

Autonomía de gestión y disponibilidad de recursos humanos, materiales y

financieros

Los organismos auditores deben de contar con una normatividad que

garantice la disposición de los recursos humanos, materiales y
financieros necesarios, así como la autonomía para decidir sobre su
organización interna, funcionamiento y resoluciones, y para gestionar y
asignar según convenga su presupuesto.
Clasificación Nivel 2
NPASNF No. 12
El valor y beneficios de la auditoría del sector público

Fortalecer la
Rendición de
Cuentas,
Transparencia e
Integridad del
Gobierno y las
Entidades
Públicas. (cuatro
Demostrar la principios)
relevancia
continua para Constituirs
la e como una
ciudadanía, instancia
la autoridad modelo que
correspondien predique
te y otros con el
actores y ejemplo.
partes (cinco
interesadas. principios)
(tres
principios)
Clasificación Nivel 2
NPASNF No. 12
El valor y beneficios de la auditoría del sector público
Fortalecer la rendición de cuentas, transparencia e
integridad del gobierno y las entidades públicas

Principio 1: Proteger la autonomía de los organismos auditores

Principio 2: Realizar auditorías para garantizar que el gobierno y

las entidades públicas rindan cuentas de su administración y uso de
los recursos públicos

Principio 3: Permitir que los responsables del buen desempeño del

sector público cumplan con sus obligaciones, respondiendo a los
resultados de las auditorías y a las recomendaciones, y llevando a
cabo las acciones preventivas y correctivas correspondientes.

Principio 4: Informar sobre los resultados de las auditorías para así

permitir que el público pueda pedir cuentas al gobierno y a los entes
auditados.
Clasificación Nivel 2
NPASNF No. 12
El valor y beneficios de la auditoría del sector público
Demostrar la relevancia continua para la ciudadanía, la
autoridad correspondiente y otros actores y partes
interesadas

Principio 5: Ser receptivo a los entornos cambiantes y riesgos

Principio 6: Comunicarse con los actores o partes interesadas de

manera eficaz

Principio 7: Ser una fuente confiable de conocimiento y orientación

independiente y objetiva que apoya los cambios benéficos en la mejora de
la gestión
Clasificación Nivel 2
NPASNF No. 12
El valor y beneficios de la auditoría del sector público
Constituirse como una instancia modelo que predique con el
ejemplo
Principio 8: Garantizar la apropiada transparencia y rendición de
cuentas de los organismos auditores

Principio 9: Garantizar el desempeño eficiente de los organismos

auditores

Principio 10: Cumplir con el Código de Ética

Principio 11: esforzarse por conseguir la excelencia y calidad del

servicio
Principio 12: Creación de capacidades mediante la promoción del
aprendizaje y de compartir conocimientos, experiencias y mejores
prácticas
Clasificación Nivel 2
NPASNF No. 20
Principios de transparencia y rendición de cuentas
Los organismos auditores:

● Cumplen con las disposiciones señaladas en la normatividad en materia de

transparencia y rendición de cuentas.

● Hacen públicos sus mandatos, responsabilidades, misión, visión y estrategia.

● Adoptan e instrumentan normas, procedimientos y metodologías de auditoría,

objetivas y transparentes.

● Aplican estándares de integridad y ética en todos los niveles de su personal.

Clasificación Nivel 2
NPASNF No. 20
Principios de transparencia y rendición de cuentas
Los organismos auditores:

● Velan por el respeto de los principios de transparencia y rendición de cuentas

cuando se contraten servicios externos.

● Realizan sus operaciones con economía, eficiencia, eficacia, oportunidad y de

conformidad con la normatividad aplicable, informando sobre estas materias.

● Informan públicamente de los resultados de sus auditorías y de sus conclusiones

sobre el desempeño gubernamental.

● Comunican sus actividades y los resultados de las auditorías practicadas de manera

amplia y oportuna.
Clasificación Nivel 2
NPASNF No. 30 Integrida
Código de ética d

Imparciali
dad
Clasificación Nivel 2
NPASNF No. 30
Código de ética

Integridad

Abarca toda la serie de acciones y actitudes que posibilitan una

actuación responsable que distingue lo legal, lo justo, lo
honesto y lo apropiado de lo que no lo es.

Independencia

Significa estar libre de influencias, presiones, simpatías o

afectos que pongan en riesgo la capacidad del personal auditor
para cumplir sus responsabilidades de manera neutral y
equilibrada.
Clasificación Nivel 2
NPASNF No. 30
Código de ética

Objetividad

Es una actitud mental que permite cumplir con el deber sin

subordinar el juicio propio a criterios ajenos a las labores
emprendidas.

Imparcialidad

Implica dar a todos los sujetos el mismo trato si se encuentran

en las mismas circunstancias sin permitir la injerencia de
prejuicios o preferencias personales en la elaboración de un
dictamen u opinión.
Clasificación Nivel 2
NPASNF No. 30
Código de ética

Confidencialidad

Consiste en mantener una estricta reserva de la información

obtenida durante la ejecución de las auditorías, de los
resultados y su seguimiento.

Competencia técnica y profesional

El personal de los organismos auditores debe contar con los

conocimientos, actitudes y habilidades necesarias para llevar a
cabo sus responsabilidades individuales; asimismo, se les debe
promover y facilitar la adquisición de conocimientos mediante
capacitación continua.
Clasificación Nivel 2
NPASNF No. 30
Código de ética

La aplicación de estos principios y valores sustentan los

siguientes compromisos institucionales:

1. Ejercer su autonomía técnica y de gestión con

responsabilidad, profesionalismo, visión estratégica y capacidad
auditora.

2. Impulsar la cultura de la rendición de cuentas en la gestión

gubernamental, con una actitud constructiva, sin incurrir en
actitudes prepotentes u hostiles hacia los entes fiscalizados.

3. Predicar con el ejemplo, mediante la utilización honrada,

racional y clara de los recursos que le sean asignados.
Clasificación Nivel 2
NPASNF No. 40
Control de calidad para los organismos auditores

El propósito de esta norma es ofrecer los elementos básicos para

que los organismos auditores establezcan y mantengan un sistema
de control de calidad que abarque el trabajo que realizan,
proponiendo un esquema que responda a sus riesgos de calidad.

Para que un sistema de control de calidad sea eficaz, debe ser

parte de la estrategia, cultura, políticas y procedimientos de
cada organismo fiscalizador como se señala en esta norma. En
este sentido, la calidad no es un proceso adicional posterior a
la emisión del informe, sino consecuencia de la ejecución de las
actividades de cada organismo auditor y la generación de sus
informes.

Cada organismo auditor debe decidir cómo implementar estos

elementos básicos conforme a sus atribuciones, estructura,
riesgos y el tipo de trabajo que realiza.
Clasificación Nivel 2
NPASNF No. 40
Control de calidad para los organismos auditores

Primer
elemento: Tercer elemento:
Segundo
Responsabilida Planeación y
elemento:
d del titular establecimiento
Requerimientos
sobre la de relaciones
éticos
calidad en el con el ente
relevantes
organismo auditado
auditor
Clasificación Nivel 2
NPASNF No. 40
Control de calidad para los organismos auditores

Cuarto
elemento: Quinto
Recursos elemento: Sexto elemento:
humanos, Realización de Seguimiento
financieros y actividades
materiales
NIVEL 3
100
• DEL SECTOR PÚBLICO

200
• FINANCIERA

300
• DE DESEMPEÑO

400
• DE CUMPLIMIENTO
 • DEL SECTOR PÚBLICO
100

Marco de
Elementos de la
referencia para
auditoria del
las auditorias
sector
des sector
gubernamental
publico

Principios de
auditoria del
sector
gubernamental
 • DEL SECTOR PÚBLICO
100
Facultades

Marco de
referencia para
las auditorias des
sector publico

Tipos de
Objetivos
auditoria
Marco de referencia para la auditoria del
Sector Público • DEL SECTOR PÚBLICO
100
- FACULTADES

Organismo Auditor

- Marco legal especifico

- Autonomía
- Decisión estratégica
(tipo de auditoria y prioridad)
Marco de referencia para la auditoria del
Sector Público • DEL SECTOR PÚBLICO
100
- OBJETIVO

EFICAZ

Entidades EFICIENTE

ÉTICA

Normatividad aplicable

• Todas las auditorías del sector público parten de

objetivos distintos. Sin embargo, todas, conllevan a
mejorar la rendición de cuentas y la transparencia.
Marco de referencia para la auditoria del
Sector Público • DEL SECTOR PÚBLICO
100

Tipos de auditoría del Sector Público

Auditoría Auditoría de Auditoría de

Financiera desempeño cumplimiento
Marco de referencia para la auditoria del • DEL SECTOR PÚBLICO
Sector Público 100

La información objeto de la
revisión son los estados
financieros.
Auditorías
financieras
Determina si las acciones,
planes y programas
institucionales se realizan
Auditorías de de conformidad con los
desempeño principios de economía,
eficiencia, eficacia y si
existen áreas de mejora.

Auditorías de Mide y evalúa el

cumplimiento cumplimiento con las
disposiciones legales y
normativas aplicables.
 • DEL SECTOR PÚBLICO
100
Objeto y Criterios
de la revisión, e
información de los
resultados

Confianza y
aseguramiento
Tipos de trabajo en la auditoria
del sector
público
Elementos de la
auditoria del sector
gubernamental
• Atestiguamiento • La necesidad de confianza y
aseguramiento

• Elaboración de informes • Formas de brindar

directos aseguramiento

• Niveles de aseguramiento
Elementos de la auditoria del sector • DEL SECTOR PÚBLICO
gubernamental 100

Auditoría
Gubernamental

$ Públicos

CONFIANZA
Elementos de la auditoria del sector • DEL SECTOR PÚBLICO
gubernamental 100

• Destinatarios
Elementos

• Destinatarios
 Elementos de la auditoria del sector • DEL SECTOR PÚBLICO
gubernamental 100
- OBJETO Y CRÍTERIO DE LA REVISIÓN
Elementos de la auditoria del sector • DEL SECTOR PÚBLICO
gubernamental 100

La información objeto de la
revisión son los estados
financieros e información
presupuestal.
Auditorías
financieras
Revisión y evaluación de
Atestiguamiento actividades, procesos
operativos e información
Auditorías de contable, presupuestal y
cumplimiento programática de conformidad
Tipos de trabajo con las disposiciones legales y
normativas aplicables .
Elaboración de
Auditorías de
informes
desempeño
directos Mide y evalúa el objeto para
determinar hasta que punto a
cumplido los criterios.
 Elementos de la auditoria del sector • DEL SECTOR PÚBLICO
gubernamental 100
- CONFIANZA Y ASEGURAMIENTO EN LA ASP

- Suficiente
- Competente
- Pertinente
- Relevante
Elementos de la auditoria del sector • DEL SECTOR PÚBLICO
gubernamental 100

ASF

SFP
 Requerimientos
organizacionales

• Ética e independencia • Planeación de una auditoria

• Juicio profesional diligencia • Ejecución de una auditoria

y escepticismo Principios de auditoria
del sector
• Control de calidad gubernamental • Elaboración de informes y
seguimiento

• Gestión y habilidades del • Encargo de atestiguamiento

equipo de auditoria Principios
Principios relacionados
• Riesgo de Auditoría • Dictamen
Generales con el proceso
de auditoria
• Importancia Relativa • Trabajos directos

• Documentación • Seguimiento
• Comunicación
 Elementos de la auditoria del sector • DEL SECTOR PÚBLICO
gubernamental 100
- REQUERIMIENTOS ORGANIZACIONALES
Principios de auditoria del sector • DEL SECTOR PÚBLICO
gubernamental 100

PRINCIPIOS GENERALES

Juicio Gestión y
Ética e profesional, Control de habilidades del
independencia diligencia debida calidad equipo de
y escepticismo auditoría

Riesgo de Determinación
auditoría de la importancia Documentación Comunicación
relativa
Principios de auditoria del sector • DEL SECTOR PÚBLICO
gubernamental 100

PRINCIPIOS RELACIONADOS CON EL PROCESO DE AUDITORIA

Planeación de una Ejecución de una Elaboración de

auditoría auditoria informes y
seguimiento

• Establece los términos • Aplicar procedimientos • Preparar un informe con

de referencia de la de auditoría para base en los resultados
auditoría concluida obtener evidencia • Dar seguimiento
• Comprender los • Técnicas de auditoria preventivo y correctivo
términos de la • Evaluar evidencias y • Informes: Claros,
auditoria emitir resultados concretos y objetivos
• Evaluación de riesgos
o análisis del
problema (fraude)
1. La presente NPASNF 200 está orientada, esencialmente, a la conducción de auditorías de información
financiera. En el contexto del Sistema Nacional de Fiscalización, esta Norma debe ser aplicable, a la labor
que realizan los organismos auditores del sector gubernamental y los despachos de auditores externos que
son contratados con recursos públicos para llevar a cabo dictámenes de estados financieros de entes
auditados o de revisiones de información financiera de entes auditados.

Los objetivos de una • La Cuenta Pública y los informes

financieros de los entes que
auditoría de estados
deben estar elaborados
financieros de atendiendo a lo dispuesto en la
conformidad con un Ley General de Contabilidad
marco de emisión de Gubernamental y demás
información disposiciones emitidas en la
financiera. materia;
• Presupuestos y • Políticas,
otros reportes programas,
• Ingresos, gasto,
financieros vinculados actividades definidas
deuda pública, activo,
con la asignación de por su base legal y
pasivo y patrimonio.
recursos, así como su fuente de
aplicación; financiamiento;
 M A R C O PA R A L A A U D I T O R Í A F I N A N C I E R A
Los estados financieros de los entes públicos deberán elaborarse de conformidad con el marco que regula
la emisión de información financiera gubernamental que le resulte aplicable y en la que se podrá incluir:
1. Estado de situación financiera
2. Estado de variación en la hacienda pública
3. Estado de cambios en la situación financiera
4. Informes sobre pasivos contingentes
5. Notas a los estados financieros
6. Estado analítico del activo
7. Estado analítico de la deuda y otros pasivos
8. Estado de actividades/resultados
9. Estado de flujos de efectivo
10. Estado analítico de ingresos
11. Estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos
12. Reportes adicionales:
i. Relación de bienes
ii. Relación de cuentas bancarias
iii. Indicadores de postura fiscal
iv. Información sobre cumplimiento de metas y prioridades de la planeación del desarrollo
v. Evaluaciones en materia de desempeño de programas federales, de las entidades federativas,
de los municipios, así como demarcaciones territoriales del Distrito Federal, respectivamente.
 MARCO PARA LA AUDITORÍA FINANCIERA

• Relevancia – relevante a la naturaleza del ente auditado y el

propósito de los estados financieros.

• Integralidad – no se omiten transacciones, eventos, saldos de

cuenta o datos que pudieran afectar las conclusiones basadas en los
estados financieros.

• Confiabilidad – la información proporcionada en los estados

financieros: ( I. de ser el caso, refleja la sustancia económica de
eventos y transacciones, y no solamente su forma legal; II. resulta,
cuando se usa en circunstancias similares, en una evaluación,
medición, presentación y divulgación razonablemente consistentes).

• Neutralidad y objetividad – la información contenida en los

estados financieros refleja la situación real del ente auditado.

• Comprensibilidad – la información contenida en los estados

financieros es clara, completa y no está abierta a interpretaciones
significativamente diferentes.
Norma Profesional de Auditoría del
Sistema Nacional de Fiscalización
N° 300
 Principios Fundamentales de la Auditoría de
Desempeño
Las normas profesionales y directrices son esenciales para la
credibilidad, calidad y el profesionalismo de la auditoría del sector
público.

• Tienen por objetivo promover la auditoría

Las Normas
independiente y eficaz, así como apoyar a los
Profesionales de
miembros del Sistema Nacional de Fiscalización en
Auditoría del Sistema
el desarrollo de su propio enfoque profesional de
Nacional de
conformidad con sus leyes y disposiciones legales y
Fiscalización (NPASNF).
normativas aplicables.
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 300
Principios fundamentales de la auditoría del desempeño

Marco para la auditoría de desempeño

Principios Generales para las

auditorías de desempeño

Principios relacionados con el proceso

de la auditoría
Marco para la Auditoría de
Desempeño
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 300
Auditoría del desempeño

La auditoría de desempeño es una revisión independiente, sistemática, interdisciplinaria,

organizada, propositiva, objetiva y comparativa sobre si las acciones, planes y programas
institucionales operan de acuerdo con los principios de economía, eficiencia y eficacia, e
identifica áreas de mejora.

El principio de
economía significa El principio de eficacia significa
minimizar los costos de cumplir los objetivos planteados
los recursos. y lograr los resultados previstos.

El principio de eficiencia significa

obtener el máximo de los recurso
disponibles.
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 300
Objetivo de la auditoría de desempeño
• Promover una gestión
gubernamental económica,
eficaz y eficiente.
• Contribuye a la rendición
de cuentas y a la
transparencia.
Objetivo
Rendición de Cuentas
• Al ofrecer a los entes
públicos y a los
• Al asistir a los responsables ciudadanos, una visión de
de la gestión de los la administración y los
recursos públicos y de las resultados de las diferentes
tareas de supervisión para actividades del gobierno.
mejorar el desempeño. Se
enfoca en áreas de mayor
potencial para la mejora.
Transparencia
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 300
Los Elementos de una Auditoría del Sector Público

Objeto de la
Los auditores deben Auditor
revisión
identificar los elementos de
cada auditoría

Ente
Destinatarios
auditado
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 300

Resultado de una auditoría de desempeño debe ser

comunicado de manera transparente (Informe).

Proporcionando información
específica en una serie de puntos,
entre ellos los objetivos de la
auditoría, las pruebas obtenidas, los
criterios utilizados, los resultados
alcanzados y las conclusiones.
Los informes de auditoría sólo deben
incluir los resultados que estén
respaldados por evidencia suficiente,
competente, pertinente y relevante.
Principios Generales para la
Auditoría de Desempeño
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 300
Principios Generales para la Auditoría del Desempeño

Dan orientación sobre aquellos aspectos de la auditoría que son relevantes

Objetivos de Determina el enfoque y diseño del trabajo. Sin embargo, los objetivos
Auditoría normativos de la auditoría (¿las cosas son como deberían ser?) y los objetivos
de auditoría analíticos (¿por qué las cosas no son como deberían ser?) son
más propensos a agregar valor.

Enfoque de Los auditores deben establecer un enfoque orientado al resultado, al

auditoría problema o al sistema, o bien una combinación de éstos, para facilitar un
buen diseño de la auditoría.
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 300 DE SISTEMA, que
examina el
funcionamiento
adecuado de los
sistemas de gestión;

LA AUDITORÍA DE
DESEMPEÑO
generalmente se
orienta a uno de los
siguientes enfoques: DE RESULTADOS, evalúa si los
DE PROBLEMA, examina, objetivos en términos de
verifica y analiza loas causas resultados o productos han
de los problemas sido alcanzados como se
particulares o desviaciones deseaba, o su los programas y
de los criterios establecidos servicios operan como se
esperaba;
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 300
Principios Generales para la Auditoría del Desempeño

Los criterios son puntos de referencia utilizados para evaluar Criterios

el tema. Son normas razonables y específicas de auditoría
de desempeño, contras las cuales se pueden evaluar y
valorar la economía, la eficiencia y la eficacia de las
operaciones.

Brindan una base para evaluar la evidencia, desarrollar los

hallazgos de auditoría y formular conclusiones sobre los
objetivos de la auditoría.

Los criterios pueden ser cualitativos o cuantitativos y deben

definir contra qué será evaluado un ente auditado.
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 300
Principios Generales para la Auditoría del Desempeño

Comunicación Con una buena comunicación, los auditores pueden mejorar el acceso a
fuentes de información, datos y opiniones del ente público auditado.

También aumenta la probabilidad de que las recomendaciones de la

auditoría se implementen. Los auditores deben tratar de mantener buenas
relaciones profesionales con todas las partes interesadas, promover un
flujo libre y abierto de información en la medida en que así lo permitan los
requisitos de confidencialidad.

Y llevar acabo las discusiones en un ambiente de respeto mutuo y

entendimiento de las respectivas funciones y responsabilidades de cada
una de las partes interesadas. Se debe tener cuidado para asegurar que la
comunicación con las partes interesadas no ponga en peligro la
independencia y la imparcialidad del organismo auditor.
Al final del proceso de auditoría, también se puede obtener
retroalimentación de las partes interesadas sobre la calidad de los informes
de auditoría.
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 300
Principios Generales para la Auditoría del Desempeño

Habilidades De manera colectiva, el equipo auditor debe tener el conocimiento, del

diseño de investigaciones, de los métodos aplicados en las ciencias
sociales y técnicas de investigación o de evaluación, así como también
fortalezas personales tales como habilidades analíticas, de redacción y
comunicación. Deben tener un buen conocimiento de las organizaciones
gubernamentales, programas y funciones.

Juicio y Se espera que los auditores examinan las cuestiones desde diferentes
escepticismo perspectivas y mantengan una actitud abierta y objetiva a diferentes
profesional puntos de vista y argumentos. Sino son receptivos, pueden pasar por
alto importantes argumentos o evidencia clave.
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 300
Principios Generales para la Auditoría del Desempeño

Se debe pensar no sólo en financiero, sino también en los aspectos Importancia

sociales y políticos del objeto de la revisión, con el propósito de entregar
tanto valor agregado como sea posible.
relativa

La importancia relativa de un tema de auditoría debe tener en cuenta la

magnitud de sus impactos.

Un objeto se considerará de importancia relativa cuando el tema sea

considerado de especial relevancia y donde las mejoras tengan un
impacto significativo.

La importancia relativa aplica a todos los aspectos de las auditorías de

desempeño, tales como la selección de los temas, la definición de los
criterios , la evaluación de la evidencia y la documentación y evitar riesgos
de producir resultados de auditoría e informes inapropiados.
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 300
Principios Generales para la Auditoría del Desempeño

Documentación La información debe ser lo suficientemente completa y detallada

para permitir a un auditor determinar subsecuentemente qué
trabajo fue realizado con el fin de llegar a los resultados,
conclusiones y recomendaciones.

Igual que en todas las auditorías, deben mantener un registro

documental adecuado de la preparación, procedimientos y
resultados de cada auditoría.

La documentación no sólo debe confirmar la veracidad de los

hechos, sino también asegurar que el informe presente una
evaluación equilibrada, justa y completa del objeto auditado en
cuestión.

Mantener una documentación adecuada no es sólo una parte en

la salvaguarda de la calidad, sino también puede dar forma a
buenas prácticas para auditorías similares en el futuro.
Principios relacionados con el
proceso de auditoría
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 300
Principios Relacionados con el Proceso de la Auditoría

Seguimiento
Elaboración
del informe
Ejecución

Planeación
Detallada

Planeación
Genérica
Norma Profesional de Auditoría del
Sistema Nacional de Fiscalización
N° 400
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 400
Principios fundamentales de la auditoría de cumplimiento

EL PROPÓSITO DE LA NPASNF SOBRE AUDITORÍA DE

CUMPLIMIENTO

• Proporcionar un grupo integral de principios, normas y directrices para

llevar a cabo auditorías de cumplimiento sobre un tema desde una
perspectiva tanto cualitativa como cuantitativa que varía ampliamente en
términos de su alcance y puede ser abordado a través de diferentes
enfoques de auditoría y formatos de informes.
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 400
Principios fundamentales de la auditoría de cumplimiento

Es una evaluación independiente que se llevan a cabo para determinar si los

procesos operativos, contables, presupuestales y programáticos, cumplen con
las disposiciones legales y normativas que rigen al ente auditado.

1.-Marco para la auditoría de cumplimiento

2.- Elementos de la auditoría de cumplimiento

3.- Principios para la auditoría de cumplimiento

1.- Marco para la auditoría de
cumplimiento
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 400
1.- Marco para la auditoría de cumplimiento

Permitir al organismo auditor evaluar si las

actividades de los entes auditados cumplen
OBJETIVO

con las disposiciones legales y normativas que

las rigen.
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 400
Características de la auditoría de cumplimiento

Puede abarcar una amplia variedad de asuntos.

Puede realizarse para proporcionar una seguridad razonable, utilizando

diferentes tipos de criterios, procedimientos de recopilación de evidencia
y formatos de informes.

Promueve la transparencia presentando informes confiables sobre si los

recursos fueron administrados y ejercidos de conformidad con la
normatividad aplicable.

Fomenta la rendición de cuentas al reportar las desviaciones y violaciones de lo

señalado en las disposiciones legales para que se tomen medidas correctivas y
preventivas.
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 400
Características de la auditoría de cumplimiento

Promueve la mejora en la gestión, identificando las debilidades y

desviaciones respecto a las leyes y regulaciones, evaluando la
adecuación cuando las leyes y normativas sean insuficientes o
inadecuadas.

El fraude y la corrupción son, por su propia naturaleza, elementos que se

contraponen a la transparencia, la rendición de cuentas y la buena
administración. Por lo tanto, la auditoría de cumplimiento fomenta el
buen desempeño en el sector público al considerar el riesgo de fraude en
relación con el cumplimiento
2.- Elementos de la auditoría de
cumplimiento
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 400
Elementos de la auditoría de cumplimiento.

Los elementos de la auditoría deben ser identificados por el auditor antes de iniciar la
auditoría.

Disposiciones legales y normativas

• Son el elemento más importante de la auditoría de cumplimiento, ya

que la estructura y contenido de estás dan forma a los criterios de
auditoría y son la base para saber cómo debe proceder la auditoría bajo
un acuerdo específico.

• Se deriva de las premisas básicas y de las decisiones del Poder

Legislativo, pero pueden ser emitidas a un nivel inferior dentro de la
misma estructura organizacional del sector público.
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 400
Elementos de la auditoría de cumplimiento.

Disposiciones legales y normativas

• Para evaluar el cumplimiento respecto a lo dispuesto en las

disposiciones legales y normativas aplicables en el sector público, es
necesario tener conocimiento suficiente de la estructura y del
contenido de dichas disposiciones legales y normativas.

• Esto es fundamental cuando se trata de identificar los criterios de

auditoría, tanto al determinar su alcance como al generar los
hallazgos de la misma.
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 400
Elementos de la auditoría de cumplimiento.

Criterios de auditoría
Son los puntos de referencia o Para se adecuados, los criterios
parámetros que se utilizan para deben ser relevantes, confiables,
evaluar el objeto en cuestión de completos, objetivos, comprensibles,
manera consistente y razonable. comparables, aceptables y accesibles
Sin el marco de referencia que proveen
los criterios adecuados, cualquier
conclusión está abierta a interpretación
individual y posibles malentendidos.

Cuando no hay criterios formales o existen fallas obvias en la legislación respecto a su

aplicación, las auditorías también pueden examinar los principios generalmente
aceptados o las buenas prácticas nacionales o internacionales.
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 400
Objeto de la revisión.

Se define en el alcance de la
Depende de las facultades
misma. Puede tomar la
del organismo auditor, las
forma de actividades,
disposiciones legales y
procesos operativos e
normativas relevantes y el
información contable,
alcance de la auditoría.
presupuestal y programática.

El objeto de la revisión de Por lo tanto, el contenido y

una auditoría puede ser alcance del objeto de la
general o específico. revisión puede variar.
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 400
Las partes de la auditoría de cumplimiento.

La auditoría de cumplimiento se basa en una relación tripartita

en la cual el objetivo del auditor es obtener evidencia suficiente,
competente, pertinente y relevante a fin de poder expresar una
conclusión que tenga como fin mejorar el grado de confianza
de los destinatarios previstos, e independientes del ente público
auditado, sobre la evaluación del objeto en cuestión respecto a
los criterios definidos.

La responsabilidad del auditor es identificar los elementos de la auditoría, evaluar si

un objeto en específico cumple con los criterios establecidos y emitir el
respectivo informe de la auditoría de cumplimiento.
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 400
La seguridad en la auditoría de cumplimiento.

El auditor lleva a cabo

procedimientos para En la mayoría de los casos,
reducir o manejar el una auditoría de
riesgo de presentar cumplimiento no cubrirá
resultados incorrectos. todos los elementos de
Debido a las limitaciones objeto en cuestión, pero
inherentes a todas las se apoyará en muestreos
auditorías, ninguna cualitativos o
auditoría puede cuantitativos.
proporcionar una
seguridad absoluta sobre
la condición del objeto
examinado.
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 400
La seguridad en la auditoría de cumplimiento.

La seguridad razonable
Indica , en opinión del auditor, el
objeto de la revisión cumple o no,
en todos los aspectos importantes
con los criterios establecidos.
En la auditoría de cumplimiento
existen dos niveles de
atestiguamiento:
La seguridad limitada
Indica que nada ha llamado la
atención del auditor para que
considere que el objeto de la
revisión no cumple con los criterios.
3.- Principios de la auditoría de
cumplimiento
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 400
Principios de la auditoría de cumplimiento.

• Juicio y escepticismo
profesional
• Control de calidad
Principios • Gestión y habilidades
del equipo de auditoría
Generales • Riesgo de auditoría
• Importancia relativa
• Documentación
• Comunicación
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 400
Principios de la auditoría de cumplimiento.

• Planeación
Principios • Evidencia de Auditoría
relacionados con el • Elaboración de Informes
proceso de auditoría. • Seguimiento
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 400
Principios relacionados con el proceso de auditoría.

Evaluación de la evidencia de auditoría y formulación de conclusiones.

-Después de completar la auditoría, el auditor debe revisar la evidencia para llegar a una
conclusión o emitir un dictamen.
-El proceso de evaluación requiere tomar en consideración tanto la evidencia que respalde
como la que contradiga el informe, conclusión o dictamen de auditoría sobre el cumplimiento
no cumplimiento.

Elaboración de informes
-Los auditores deben preparar un informe basado en los principios de integridad, objetividad,
oportunidad y celebración de un proceso contradictorio.

-Los informes de las auditorías de cumplimiento deben incluir los siguientes elementos:
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 400
Principios relacionados con el proceso de auditoría.

-Los informes de las auditorías de cumplimiento deben incluir los siguientes elementos:

1. Título
2. Destinatario
3. Antecedentes
4. Alcance
5. Identificación o descripción del objeto
6. Criterios de selección
7. Identificación de las normas de auditoría aplicadas al realizar el trabajo
8. Procedimientos de auditoría
9. Resultados y conclusiones
10. Comentarios del ente público auditado (según proceda)
Clasificación Nivel 3
NPASNF No. 400
Principios relacionados con el proceso de auditoría.

11. Acciones o recomendaciones (según proceda)

12. Fecha del informe
13. Firma

Seguimiento
-Los auditores deben dar seguimiento a los casos de incumplimiento, cuando proceda.
-Un proceso de seguimiento facilita la implementación eficaz de las acciones preventivas,
correctivas o ambas, y proporciona una retroalimentación valiosa al ente público auditado, a
los destinatarios del informe de auditoría y al auditor (para planeación de auditorías futuras).
Gracias por su participación